Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Освоение денежных средств в бюджете

Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании.

Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью Бюджета движения денежных средств. В статье авторы пытаются раскрыть основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предложить свою методику формирования этого бюджета.

Бюджет движения денежных средств

Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия [1].

Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В.Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты» [1] .

БДДС составляют как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств [2] . Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых «кассовых разрывов», т.е. ситуаций, связанных с нехваткой наличных денежных средств для текущих выплат (в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций или иное привлечение денежных средств). Временно свободные денежные средства могут направляться, например, в инвестиционные проекты, банковский вклад под процент и т.д.

Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования:

Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании

Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета [3]. Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов . Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств — по «кассовому» методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).
Специалисты компании Инталев, например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (Табл.1)[4] :

Таблица. 1 Различия в статьях БДР и БДДС

Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета.

Джай К. Шим выделяет 4 основные раздела БДДС [5]:

Отдельные исследователи [6] выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретения зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия.

Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов. Из приведенного в работе В. Хруцкого описания процесса бюджетирования можно выделить следующие этапы формирования БДДС [1]:

Пример бюджета движения денежных средств приведен в Табл.2.

Таблица. 2 Пример БДДС

Заявочно-договорная методика формирования БДДС

Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период планирования, тем ближе БДДС к БДР. При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы.

Традиционная методика формирования расходной части Бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К. Щиборща[3] или В. Хруцкого[1] позволяет формировать бюджет движения денежных средств на период от нескольких месяцев до года, однако не всегда подходит для нужд оперативного (краткосрочного) планирования сроком до 1 месяца.
В связи с этим авторами предлагается в дополнении к традиционной методике заявочно-договорная методика, в которой предполагается формирование Бюджета движения денежных средств и платежного календаря (под которым понимается график поступлений средств и платежей предприятия) на основе заявок на расходование денежных средств.

Ключевая особенность предлагаемого алгоритма формирования БДДС на краткосрочный период заключается в том, что, в первую очередь, проводятся анализ текущей потребности подразделений и сложившейся к концу периода структуры платежей по договорным взаимоотношениям. Только после этого сверяются заложенные в БДР и инвестиционный бюджет доходы и расходы с потребностями по текущему движению денежных средств. Результатом такой сверки может быть как корректировка БДДС, так и изменение БДР и инвестиционного бюджета.
Такой подход к планированию движения денежных средств соответствует известному в математической теории оптимального управления принципу оптимальности Р. Беллмана: оптимальный путь движения к достигаемой цели из текущего состояния, в котором находится объект, не зависит от предыстории движения объекта в текущее состояние. «Текущее состояние» объекта в нашем случае — сложившаяся к началу периода планирования ситуация по договорным взаимоотношениям и потребностям предприятия в денежных средствах.
Заявочно-договорная методика формирования БДДС представлена на рис.1:

Рисунок 1 Заявочно-договорная методика формирования БДДС

При планировании поступлений денежных средств (блок 1 на рис.1) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам за данный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями ( Поступления ).

Расчет поступлений выполняется с учетом сложившейся практики взаимоотношений с покупателями. Для этого с помощью, например, статистических методов проводится анализ текущей деятельности предприятия и определяются следующие показатели:

Расчет этих показателей производится по каждому виду деятельности в разрезе групп контрагентов. Для этого можно использовать бухгалтерскую базу предприятия.

После расчета общей суммы плановых поступлений определяется максимально возможная сумма выплат за период:

Выплаты = Сальдо нач + Поступления — Сальдо кон — Резерв , где

Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рис.1). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Для планирования выплат денежных средств на основе разовых взаимоотношений с контрагентами, не оформленных договорами, предназначен документ заявка (Примерный формат табличной части заявки приведен в табл. 3). Заявка составляется подразделением на расходы по текущей деятельности. Обязательное условие заявки — наличие документального подтверждения каждой строки расходов (счет, справка, производственный план).

Освоение денежных средств в бюджете

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

от 19 августа 2013 года N 1147

О КОНТРОЛЕ ЗА ОСВОЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

В целях контроля за исполнением учреждениями, подведомственными министерству здравоохранения Рязанской области (далее — Учреждения) обязательств по использованию денежных средств бюджета Рязанской области, выделенных в 2013 году государственным казенным учреждениям здравоохранения по смете, государственным бюджетным учреждениям в виде субсидий на иные цели, на разработку проектной документации для проведения капитального ремонта, проведение капитального ремонта, приобретение медицинского и немедицинского оборудования, приказываю:

1. Руководителям Учреждений разработать и утвердить графики освоения денежных средств бюджета Рязанской области (далее — Графики) в соответствии с Приложениями N 1 и N 2 к настоящему приказу.

Читать еще:  Пени за использование чужими денежными средствами

2. Руководителям Учреждений предоставить утвержденные Графики в адрес министерства здравоохранения Рязанской области (далее — Министерство) в срок до 22.08.2013 (информацию направлять в отдел анализа и контроля материального и технического обеспечения лечебных учреждений министерства здравоохранения Рязанской области на бумажном и электронном носителях, адрес электронной почты e-mail mzo-mto@yandex.ru).

3. Руководителям Учреждений в случае изменения объемов финансирования либо сложившейся экономии по результатам проведенного государственного заказа предоставлять в адрес Министерства измененные Графики в течение 3 дней после получения уведомления о выделении денежных средств из бюджета Рязанской области или подписания протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок (протокола подведения итогов аукциона).

4. Руководителям Учреждений два раза в месяц, 15-го и 30-го числа отчетного месяца, предоставлять в адрес Министерства (отдел анализа и контроля материального и технического обеспечения лечебных учреждений на бумажном и электронном носителях, адрес электронной почты e-mail mzo-mto@yandex.ru) информацию о реализации мероприятий в соответствии с Приложениями N 3 и N 4 к настоящему приказу.

5. Возложить на руководителей Учреждений персональную ответственность за своевременное исполнение мероприятий в соответствии с утвержденными Графиками и предоставление проектов документации на размещение государственного заказа для согласования в адрес Министерства.

6. Контроль за исполнением сроков, указанных в утвержденных Графиках, возложить на начальника отдела анализа и контроля материального и технического обеспечения лечебных учреждений министерства здравоохранения Рязанской области Е.В.Романова.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя министра здравоохранения Рязанской области В.И.Грачева.

Приложение N 1. ГРАФИК ОСВОЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, ВЫДЕЛЕННЫХ В 2013 ГОДУ НА РАЗРАБОТКУ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА, ПРОВЕДЕНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА ДЛЯ НУЖД

Приложение N 1
к приказу
Минздрава Рязанской области
от 19 августа 2013 года N 1147

Утверждаю
________________________________
(должность, подпись, расшифровка)
«__»_____________________ 2013 г.

ГРАФИК ОСВОЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, ВЫДЕЛЕННЫХ В 2013 ГОДУ НА РАЗРАБОТКУ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА, ПРОВЕДЕНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА ДЛЯ НУЖД

__________________________________________________________
(полное наименование учреждения)

Сахалинская областная Дума

Названы причины неосвоения бюджетных средств

Причины неосвоения средств областного бюджета за 2018 год рассмотрели в региональном парламенте в рамках круглого стола.

В заседании комитета по бюджету и налогам приняли участие представители профильных министерств и нескольких муниципальных образований области (Корсаков, Южно-Сахалинск, Анива и Долинск).

Напомним, что за 2018 год в бюджет области поступили доходы в сумме 137,4 млрд. рублей, а расходы составили 144,9 млрд. Таким образом, дефицит областной казны составил 7,5 млрд. рублей.

Депутаты отметили, что с одной стороны, это положительный показатель исполнения бюджета, но если исключить сверхплановые доходы в сумме 3,1 млрд. рублей, то 3,2 млрд. рублей это средства, которые в итоге так и не были освоены главными распорядителями. Их них 2,9 млрд. рублей предусматривались на реализацию госпрограмм в регионе.

Сегодня в области действуют 27 государственных программ. Из них по восьми освоение составило более 97 процентов, по двум — более 95 процентов, по пяти программам – менее 95 процентов, двенадцать освоены стопроцентно.

Анализ областного бюджета показал, что наименьший процент исполнения за прошедший год был по следующим разделам: «Физическая культура и спорт» — около 96 процентов (не освоено 251 млн. рублей), «Культура, кинематография» — 97, 0 процентов, «Национальная экономика» — почти 98 процентов (не освоено 751 млн. рублей).

В антирейтинге по неосвоению бюджетным средств лидирует министерство жилищно-коммунального хозяйства — 775 млн. рублей. Министерство образования не выполнило план на 411 млн. рублей, Минздрав более чем на 228 миллионов. Кроме того, не до конца использованы средства по программе «Социальная политика» – чуть более 359 млн. рублей.

А ведь главные распорядители добивались этих средств, доказывали необходимость финансовых вложений в те или иные объекты, а в итоге – финансы остались не востребованными, — отметила председатель комитета по бюджету и налогам Наталья Захарчук.

В 2018 году многие муниципалитеты не смогли освоить средства, поступившие в виде межбюджетных трансфертов.

— Из года в год повторяется ситуация с неполным освоением средств областного бюджета, которые остаются на конец финансового года на счетах муниципальных образований, — сказала Наталья Захарчук. – Конечно, есть и объективные причины, но часто — это неправильное планирование. Так, по итогам прошлого года остаток неиспользованных средств на счетах местных бюджетов составил 252 млн. рублей. Эти средства остались невостребованными в то время, как могли бы быть направлены и использованы по другим направлениям, требующим финансовых вложений.

Наиболее значительные суммы остались на счетах семи районах. В частности, в бюджете Корсаковского городского округа — 62,5 млн. рублей, Южно-Сахалинского — 45,1 млн. рублей, Анивского — 37 млн. рублей. Помимо этого 26 млн. рублей не освоил Южно-Курильский район, Углегорский городской округ – почти 25 млн. рублей, Долинский — более 18 млн. рублей, Тымовский – 14,2 млн. рублей.

Депутаты солидарны с мнением Натальи Захарчук и тоже считают, что возникшая ситуация свидетельствует о некачественном планировании расходов со стороны муниципальных образований и завышении потребности в финансовой помощи.

По словам заместителя председателя комитета по экологии и природопользованию Ирины Никитиной, «создается впечатление, что эти деньги не нужны».

Представитель Минздрава назвала основные направления по которым не были освоены финансовые средства – это введение в эксплуатацию ФАПов, поставка оборудования в медицинские учреждения области, строительство травматологического отделения и ремонт городской больницы.

Заместитель председателя областной Думы Александр Ивашов обратился за разъяснениями по поводу прозвучавшей информации в части выкупа ФАПов у застройщика:

— Почему медицинские учреждения, которые строятся в рамках государственной программы на бюджетные средства область должна выкупать у сторонних организаций?

Специалист затруднилась ответить на заданный вопрос, и по просьбе депутата он был переадресован министру, который должен будет предоставить в областную Думу ответ.

Не освоены средства по двум подпрограммам по линии министерства образования, в частности, 224 млн. рублей выделенных на строительство школы остались в бюджете Долинского района. В сфере газификации в 2018 году бюджетные средства не освоены по трем направлениям. Еще 195 миллионов остались невостребованными по программе развития Курильских островов. По причине принятия неверных управленческих решений 257 млн. рублей не смог «осилить» Минспорт. Выделенные средства на строительство полигона ТБО в Южно-Сахалинске и пожарной части в пгт. Смирных так и остались «лежать» на счетах.

Далее парламентарии выслушали представителей муниципалитетов. В отчетах прозвучали суммы неосвоенных средств по конкретным мероприятиям и объектам.

Депутаты Ирина Никитина и Виталий Гомилевский спросили о создании транспортной и энергетической структуры на землях, выделенных гражданам по программе «Дальневосточный гектар» в Долинском районе, имея ввиду, что в местном бюджете остался 31 миллион. Эти деньги должны были направить на создание энергетической сети.

Представитель администрации сообщила, что контракт по электрификации ДВ — гектаров был расторгнут по причине недоработки существующего проекта. Сейчас работа в этом направлении продолжается.

Председатель комитета по социальной политике Виталий Гомилевский напрямую спросил:

— Все-таки финансовые средства в местном бюджете есть на электрификацию гектаров? Значит можно работать с участниками программы в границах с. Сокол по федеральному законодательству без создания нового населенного пункта?

Ответ на заданный вопрос депутаты так и не получили.

Заслушав должностных лиц в пределах их компетенции парламентарии обозначили основные причины невыполнения в полном объеме программных мероприятий. Помимо перечисленных выше добавились — несвоевременное внесение изменений в планы-графики реализации государственных программ при изменении объемов финансирования.

Был отмечен низкий уровень подготовки проектной документации и длительные сроки по ее оформлению в районах. Все это и привело к задержке сроков получения экспертизы, невыполнению сроков по поставкам оборудования и проведению работ и, как следствие, к несвоевременной реализации мероприятий муниципальными образованиями.

Читать еще:  Денежный поток от текущей деятельности включает

По итогам заседания «круглого стола» Правительству области рекомендовано провести корректировку областных государственных программ, имеющих низкий уровень эффективности и принять меры по повышению ответственности главных распорядителей бюджетных средств.

Органам местного самоуправления обеспечить своевременное и эффективное использование межбюджетных трансфертов. Для своевременного проведения процедур торгов, сроков выполнения работ, сдачи объектов и предоставления документов на оплату — усилить контроль за учреждениями, выполняющими функции заказчика и подрядными организациями.

Областной исполнительной власти рекомендовано повысить качество прогнозирования расходов региональной казны. В 2019 году исполнить в полном объеме все мероприятия в рамках государственных программ.

В итоге депутаты сошлись во мнении, что необходимо усилить контроль за освоением бюджетных средств. Уже в сентябре текущего года парламентарии намерены заслушать отчет профильных министерств и муниципалитетов об исполнении областного бюджета по итогам 9-ти месяцев.

Финансы в бюджетных организациях: основы и примеры расчетов

Рассмотрим основы организации финансов в бюджетных организациях, на конкретных примерах проанализируем исполнение кассовых и фактических расходов в сравнении со сметными назначениями в разрезе статей и подстатей бюджетной экономической классификации и определим эффективность и рентабельность учреждения.

Основы организации финансов бюджетных организаций

Бюджетное учреждение — это организация, созданная органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. Бюджетное учреждение является некоммерческой организацией. В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления учреждением предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности. Таким образом:

  • учредителями бюджетной организации являются органы государственной власти РФ, субъектов РФ, органы местного самоуправления. Акционерные общества, кооперативы не могут создать бюджетную организацию;
  • цель создания бюджетной организации — функции некоммерческого характера;
  • бюджетная организация финансируется из федерального бюджета или бюджета субъекта федерации, муниципального бюджета или внебюджетного фонда;
  • бюджетным организациям не запрещено оказывать платные услуги;
  • самостоятельно заработанные средства должны направляться на расширение и развитие услуг, указанных в учредительных документах учреждения;
  • основой финансового планирования является смета доходов и расходов.

В отношении бюджетных организаций также следует знать, что:

  • недополучение средств бюджетом приводит к недофинансированию расходов бюджетных организаций;
  • бюджетные организации относятся к хозяйствующим субъектам, так как могут предоставлять платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет заработанных доходов;
  • у них нет права самостоятельно определять порядок расходования средств — государственные средства расходуются только по целевому назначению, по утвержденной смете расходов;
  • финансирование осуществляется со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов. Расходы распорядителей средств производятся без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков материальных ценностей, кроме расходов распорядителей средств, осуществляемых в форме наличных выплат (заработная плата, хозяйственные нужды);
  • финансирование осуществляется путем распределения бюджетных средств «сверху», а не в результате «зарабатывания», что ослабляет контроль за качеством услуг и эффективностью использования выделенных средств;
  • расходование как выделенных бюджетных, так и заработанных благодаря оказанию платных услуг средств производится в строгом соответствии с требованиями бюджетной классификации, что отрицательно сказывается на гибкости экономического управления. Основным принципом организации финансов бюджетных учреждений является целевое использование всех средств, то есть эти средства могут направляться только на цели, предусмотренные в смете, согласно статьям и подстатьям бюджетной экономической классификации;
  • жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. На каждый вид деятельности составляется отдельная смета по их расходованию (бюджетный вид деятельности — КФО 4 (код финансового обеспечения), предпринимательский — КФО 2). Отчетность формируется по видам деятельности раздельно. При недостатке бюджетных средств разрешено использовать для выполнения государственного задания денежные средства, заработанные от предпринимательской деятельности, но не предусмотрено возмещение из средств федерального бюджета расходов, произведенных за счет средств от предпринимательской деятельности.

Особенности бюджетных организаций проявляются в их взаимных отношениях с финансовыми институтами, в первую очередь с финансово-кредитной системой. Например, бюджетные организации не имеют права самостоятельно заключать договор банковского счета для открытия счетов по учету бюджетного финансирования — указанные средства зачисляются на единый счет федерального казначейства, с которым непосредственно работают банки. Расчетные документы банк принимает от федерального казначейства, оно же получает от банка подтверждение расчетных документов к обработке, расчетные документы, поступившие при возврате средств, выписки по счетам.

Наличные средства бюджетные организации получают в банке, но по чековой книжке, выданной структурам федерального казначейства; неиспользованные средства федерального бюджета бюджетная организация также сдает в кассы банка. Лимит кассы банк устанавливает структуре федерального казначейства, которой открыт счет. Порядок ведения кассовых операций и соблюдение лимита кассы контролируют органы федерального казначейства, а не банк. Доходы, самостоятельно заработанные бюджетной организацией, также учитываются на счетах в казначействе. Размещение бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускается.

Предоставление банком кредитов бюджетным организациям запрещено в законодательном порядке.

Рассматривая взаимоотношения бюджетных организаций с налоговой системой, можно выделить следующие основные положения.

Бюджетные организации должны уплачивать налог на прибыль с суммы превышения доходов над расходами от ведения предпринимательской деятельности. Налогообложению подлежит прибыль, полученная в результате как превышения доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав над расходами, так и от превышения внереализационных доходов над внереализационными расходами.

При осуществлении работ, услуг, облагаемых НДС, на основании заключенных гражданско-правовых договоров с юридическими и физическими лицами на платной основе (предпринимательская деятельность) бюджетные учреждения обязаны исчислять и уплачивать соответствующие суммы НДС в бюджет. Льготы по федеральным налогам могут быть предоставлены не вследствие специфического определения бюджетных организаций, а лишь, поскольку и в том объеме, поскольку и в каком эти льготы предусмотрены в налоговом законодательстве.

В бухгалтерском учете получение субсидий отражается как получение прочего дохода. В налоговом учете для целей исчисления НДС получение субсидий на выполнение государственного задания и иных субсидий не является получением дохода, поэтому учреждение не начисляет НДС с бюджетной деятельности.

Финансовая деятельность бюджетных учреждений состоит в получении, организации движения и использовании финансовых ресурсов.

Отметим, что в настоящее время постоянно возрастает доля финансирования по смешанному методу, то есть кроме государственного бюджета учреждения могут использовать внебюджетные средства, оказывать платные услуги (в первую очередь это касается организаций здравоохранения, науки, культуры). Доля внебюджетных средств будет нарастать, так как государству сложно осуществлять финансирование в полной мере за счет государственного бюджета.

Контроль за полнотой удовлетворения потребности учреждения в денежных ресурсах и эффективностью их использования осуществляется на основе бюджетного нормирования с учетом бюджетной классификации, которые дают возможность определить сумму затрат на расчетную единицу плана работы и оценить обоснованность затрат по видам и направлениям. Существенное влияние на организацию бухгалтерского учета, содержание отчетности, проведение анализа исполнения смет расходов учреждений, финансируемых из государственного бюджета, оказывает бюджетная классификация (группировка доходов и расходов бюджета).

Основные показатели финансового состояния учреждения — степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому анализ заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, фактических расходов — сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

  • оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использования их по целевому назначению;
  • характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей;
  • установление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;
  • выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

Финансовое обеспечение основной деятельности бюджетного учреждения осуществляется в виде субсидий на выполнение государственного задания. Они выделяются с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного имущества, закрепленного за учреждением учредителем или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества, а также расходов на уплату налогов, объектом налогообложения по которым признается соответствующее имущество. Предоставление субсидий бюджетным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими государственных услуг, являются разновидностью бюджетных ассигнований. В соответствии с Инструкцией № 174н по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), применяется код финансового обеспечения КФО 4 для бюджетной деятельности и КФО 2 для иной приносящей доход деятельности.

Читать еще:  Чистое движение денежных средств

Рассмотрим порядок отражения субсидий на примере. Предположим, от главного распорядителя поступили субсидии бюджетному учреждению на выполнение государственного задания в годовом объеме 11 139 600 руб. в разрезе статей и подстатей экономической бюджетной классификации Российской Федерации, отражающих наиболее детальное распределение расходов. Согласно Инструкции по применению Плана счетов поступление субсидии может отражаться филиалом бюджетного учреждения следующим образом:

Дебет счета 4 201 11 510 Кредит счета 4 304 04 (КОСГУ) 1 .

Распределяем поступившие средства по кодам бюджетной классификации:

  • на заработную плату штатных сотрудников, занимающихся непосредственно бюджетной деятельностью, — КОСГУ 211;
  • на начисление на выплаты по зарплате — КОСГУ 213;
  • на услуги связи — КОСГУ 221;
  • на коммунальные услуги — КОСГУ 223;
  • на аренду за пользование имуществом — КОСГУ 224;
  • на налог на имущество — ЭКР 290.

Одновременно с поступлением субсидий на счет 4.201.11.510 делается запись по Дебету забалансового счета 17.01 (КФО 4).

Проанализируем соответствие кассовых расходов утвержденным плановым назначениям на основе фрагмента Отчета об обязательствах учреждения.

Из этого отчета следует, что плановые назначения (поступившие субсидии) использованы в полном объеме в кассовом исполнении. Обратите внимание: недоиспользованные выделенные средства в конце года надо будет вернуть главному распорядителю. Поэтому надо анализировать и использовать финансирование по назначению и в полном объеме.

Например, в нашем случае на начисления на выплаты по оплате труда профинансировано 2 171 080 руб. Если кассовое исполнение составит меньшую сумму, например 2 141 080 руб., то недоиспользованную сумму 30 000 руб. необходимо будет вернуть главному распорядителю, а тот, в свою очередь, возвратит средства в бюджет. В бюджетном учреждении с этой целью будет оформлена проводка:

Дебет счета 4.304.04.213 Кредит счета 4.201.11.610 — 30 000 руб. — перечислена сумма недоиспользованных средств.

Сметные назначения также должны быть выполнены и в фактическом исполнении в полном объеме, и по целевому назначению в разрезе кодов экономической классификации. Для анализа полноты исполнения плановых назначений в фактическом исполнении расходов воспользуемся данными, представленными в табл. 1.

Таблица 1. Данные для анализа полноты исполнения плановых назначений в фактическом исполнении расходов за 2014, руб.

Бюджет движения денежных средств (БДДС), что это?

Успех любого предприятия, безусловно, обеспечивает финансовая стабильность.

Финансовой устойчивостью, платежеспособностью компании становится независимость от кризисов, неблагоприятных экономических сбоев.

Такая надежность способствует привлечению инвестиций, следовательно, гарантирует рост прибыли.
Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий.

Экономическая стабильность компании непосредственно связана с движением денежных средств, тщательным управлением этим потоком.

Анализом движения денежных средств, как известно, занимается финансовый менеджер.

Определение БДДС

Для прогнозирования денежных потоков, предотвращения “кассовых разрывов”, управления прибыльностью предприятия финансисту необходим важнейший инструмент – бюджет движения денежных средств.

В нем отражаются практически все прогнозируемые финансовые поступления, а также снятия денежных средств при хозяйственных операциях компании.

БДДС выражает все возможные поступления предоплаты (например, на расчётный счёт, в кассу) за поставляемую продукцию.

Инструмент показывает авансовые платежи, также фиксирует задержки финансирования за ранее предоставленную продукцию.

Если обнаружится, что финансовый остаток в начальный бюджетный период недостаточен для покрытия расходов, то потребуется изыскание дополнительных финансовых источников.


Как получить выписку из ЕГРЮЛ.
Узнать процедуру отчисления средств на накопительную часть пенсии здесь.

Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий. Составляется он с различной периодичностью. План на общий бюджетный период предусматривает помесячную детализацию.

Главное запомнить, что БДДС является довольно гибкой (то есть, изменяемой) формой.

Поэтому наиболее практичен именно месячный план, имеющий разбивку по дням. Его создают, затем утверждают ежемесячно (в конце). Причем при его составлении участвуют, без сомнения, все подразделения предприятия, связанные с планированием, с процессом расходования финансов.

Денежные средства,обладая высоким процентом ликвидности, дают свободу выбора компании в хозяйственной деятельности.

Планирование Бюджета движения денежных средств


Для эффективной деятельности организации, как известно, необходим положительный финансовый баланс. Решит такую задачу профессиональное, грамотное планирование БДДС.

Недаром в системе бюджетирования именно БДДС занимает важнейшее место.

Серьезное внимание уделяется, как правило, изучению (прогнозу) финансового движения.

Это происходит из-за неритмичности поступлений (выплат) в процессе функционирования предприятия, в результате каких-либо непредвиденных обстоятельств.

Процедуру составления БДДС лучше разбить на этапы, выполняемые последовательно.

Этапы составления БДДС:

  1. Для инвестиционных затрат определяется необходимый уровень средств.
  2. Финансы нужны для осуществления капиталовложений, приобретения основных средств, строительства собственных объектов.
  3. Средства образуются, естественно, за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
  4. Определяется минимальный финансовый остаток на день для непредвиденных расходов.
  5. Oпределяется доходная часть бюджета. Сюда относят бюджет с учетом покрытия дебиторской задолженности, продажи основных средств, полученные проценты, дивиденды.
  6. Определяется расходная часть бюджета.

Здесь учитываются прямые затраты:

  • расходы при оплате труда;
  • траты на приобретаемые материалы, сырье
  • накладные расходы;
  • инвестиционная деятельность;
  • финансовые операции (возврат кредитов, выплата процентов, дивидендов).

Причем стоимость сырья (материалов) фиксируются нормативными ценами, порой отличающимися от рыночных.

Эффективность бюджетирования


Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли.

При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства. Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы.

БДДС имеет основные части:
приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств).

Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков. Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании.

Эффективность бюджетирования связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Формирование БДДС

Разработку бюджета специалисты начинают с установления источников возможных поступлений денег на конкретный бюджетный период.

Обычно эти источники делят на категории:

  • поступления от операций,
  • финансовый приход из внешних источников,
  • прочий доход.

Специфика бизнеса, безусловно, играет важную роль. Доход отражают в основном денежные средства, несомненно, поступающие в конкретный бюджетный период.

Источники таких поступлений бывают внешние, внутренние.
Внешними считаются кредиты и инвестиции.
К двум группам внутренних поступлений относятся реализационные доходы (от оказания услуг) и внереализационные доходы – побочный продукт главной деятельности компании.


Как учесть НДС?
Где узнать долги по налогам для юридических лиц, читай здесь.
Заполнение ведомости на выдачу заработной платы: https://buhguru.com/buhgalteria/zarplata/kakie-formy-vedomostejj-na-vydachu-zara.html

Расходы имеют три категории, то есть деньги переводятся, как правило, на финансирование:

  • Конкретных операций фирмы
  • Капиталовложений
  • Иных расходов

Третий пункт расходов включают следующие операции:

  • выплата кредитных процентов;
  • покрытие кредитов, займов;
  • выдача дивидендов, расчёты с инвесторами;
  • взносы в госбюджет.

Результат формирования БДДС может быть положительный, отрицательный, сбалансированный.

Положительным он считается, если планируемые финансовые поступления превышают планируемые расходы. В итоге образуется, естественно, свободный остаток. Если он значительный (5% общей суммы), то излишек размещают на депозит (банковский). Могут приобретаться также ценные бумаги.

Результат считается сбалансированным при небольшом свободном остатке.

Когда же планируемые денежные поступления не покрывают предусмотренных платежей, то результат считается отрицательным.

Ситуацию можно изменить. Потребуются следующие действия:

  • обязательный пересчет показателей бюджета:
  • смена политики платежей,
  • сокращение затрат;
  • привлечение заемных средств.

Таким образом, БДДС является ключевым инструментом системы бюджетирования и управления компанией.

Образец формы бюджета движения денежных средств:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector