Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет денежных средств в аптеке

Учет денежных средств в аптеке

Учет денежных средств является обязанностью любого предпринимателя. В аптеке денежные расчеты с покупателями могут производиться как наличными, так и за безналичный расчет через банк. Порядок учета кассовых операций устанавливается ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У), но порядок и сроки внутренних проверок, а также способы сохранения наличности определяет аптечная организация.

Учет денежных средств осуществляется с учетом приходных и расходных ордеров. Расходные ордеры оформляются на операции, требующие изъятия из кассы некоторой суммы, например, при выдаче заработной платы или сдаче выручки в конце дня. Приходные ордеры оформляются на операции, при которых в кассу поступают дополнительные денежные средства, например, поступление средств от выручки, вливания на выплату заработной платы.

Поскольку аптеки проводят денежные операции с наличными средствами, они должны оборудовать кассу, ведение которой передается кассиру или фармацевту. Касса должна быть зарегистрирована в налоговом органе и быть исправна. К использованию допускаются только кассовые аппараты с фискальной памятью и средствами визуального контроля. После регистрации кассы предприятие заводит журнал кассира-операциониста. Страницы журнала должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера аптеки и печатью.

Кассир несет полную материальную ответственность за вверенные ему средства, поэтому к работе на ККМ допускаются только лица, хорошо знающие порядок и правила эксплуатации кассового аппарата.

В начале смены кассир и администратор вместе снимают показания счетчика ККМ и делают об этом запись в книге кассира-операциониста, заверенную подписями. Далее оформляется контрольная лента с указанием на ней следующих реквизитов:

— тип и заводской номер ККМ

— дату и время начало работы

— подписи кассира и администратора

В начале смены кассир должен проверить наличие чековой и контрольной ленты, при необходимости произвести замену. Обязательно нужно оценить качество четкости реквизитов на кассовом чеке, для чего производится печать нескольких пустых чеков.

  1. Согласно показаниям ККМ определить общую стоимость покупки и сообщить ее покупателю
  2. Получить денежные средства от покупателя, при этом важно четко проговорить сумму полученных денег и отложить их не в кассу, а на виду у покупателя. Очень важно никогда не убирать деньги до окончания расчетов: в спорной ситуации придется полностью «снимать кассу»
  3. Произвести необходимые операции на кассовой машине, дождаться появления чека.
  4. Вместе с чеком выдать покупателю сдачу, при этом четко проговорив ее сумму.

Кассиру нельзя:

  • Производить снятие кассы без уведомления администрации
  • Покидать рабочее место без отключения ККМ и уведомления администрации
  • Иметь в кассе наличные деньги, не являющиеся разменом и не учтенные через ККМ

В конце смены процедура снятия показаний повторяется. Показания счетчиков, размер выручки, тип и номер ККМ указываются на конце контрольной ленты, которую вместе с книгой кассира-операциониста подписывает представить администрации аптечного учреждения. Контрольные ленты хранятся 15 дней в упакованном виде в бухгалтерии после инвентаризации.

Согласно законодательству, организации вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов (лимит – это максимум наличных денег, которые можно держать в кассе на конец смены). Фармацевтические организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке.

ЛЕКЦИЯ: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЛЕКЦИЯ: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Денежные средства. Формы денежного обращения.

2. Задачи учета денежных средств.

3. Порядок использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств

4. Порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами.

5. Обязанности и порядок работы кассира.

6. Учет приходных и расходных кассовых операций в аптеке.

7. Порядок ведения кассовой книги.

8. Учет операций по расчетному и валютному счетам.

9. Инвентаризация наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций

Денежные средства. Формы денежного обращения

Организация любого вида деятельности требует наличия как материальных ресурсов, так и денежных средств.

Денежные средства – суммы наличных денежных средств в кассе организации, на расчетном, валютном и специальном счетах в банке, а также переводы в пути и денежные документы.

В структуре хозяйственных средств аптеки по видам и размещению денежные средства относятся к оборотным активам и могут быть нормируемые (денежные средства в кассе) и ненормируемые (денежные средства на счетах в банке).

Существует 2 формы денежного оборота: безналичный расчет и наличный расчет.

Безналичный расчет представляет перечисление денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Наличный расчет – движение наличных денег по кассе при оплате товаров, услуг и осуществлении других платежей.

Способ расчетов зависит от статуса участвующих в расчетах лиц (плательщика и получателя денежных средств).

Расчеты между юридическими лицами, а также с участием предпринимателей осуществляются в безналичном порядке. В случаях, предусмотренных законодательством, расчеты между юридическими лицами, а также с участием предпринимателей, могут производиться наличными денежными средствами только с разрешения обслуживающего их банка в размере не более 50 базовых величин в месяц. В ряде случаев законодательство допускает расчеты между юридическими лицами, предпринимателями наличными в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц.

Оплата товаров производится в форме наличного или безналичного расчета в установленном порядке.

Задачи учета денежных средств

Основными задачами учета денежных средств являются:

— оперативный, повседневный контроль за сохранностью и правильным использованием денежных средств;

— строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций и операций по безналичным расчетам;

— соблюдение лимита денежных средств в кассе аптеки;

— своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;

— проведение инвентаризации денежных средств и расчетов.

КНИГА КАССИРА

Кассовое оборудование № ___________________________

(указывается заводской номер)

Наличие книги кассира должно быть обеспечено в месте установки кассового оборудования.

Книга кассира предназначена для ежедневной контрольной записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием, и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

Записи в книге кассира осуществляются:

ежедневно в хронологическом порядке перьевой или шариковой ручкой, без помарок на основании показаний кассового оборудования и подтверждающих документов.

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира.

Внесение в книгу кассира исправлений осуществляется путем зачеркивания ошибочных записей и надписи правильных, которые заверяются подписями лица, уполномоченного юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем.

Допускается ведение книги кассира с помощью программно-технических средств при условии обеспечения заполнения всех реквизитов, предусмотренных в форме книги кассира. При этом листы книги кассира формируются в виде выходной формы «Вкладной лист книги кассира». В последней выходной форме «Вкладной лист книги кассира» за каждый месяц должно быть напечатано общее количество листов книги кассира за каждый месяц, а в последней такой форме за календарный год — общее количество листов книги кассира за год. Нумерация листов книги кассира в выходных формах осуществляется в порядке возрастания с начала года. Выходные формы «Вкладной лист книги кассира» брошюруются в хронологическом порядке в течение года. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

Кассовое оборудование должно быть установлено в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора потребителя кассового оборудования (при его наличии), отображающего сумму денежных средств, проведенную по кассовому оборудованию. Кассовое оборудование, не имеющее индикатора потребителя, устанавливается таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого кассового оборудования. Непосредственно место установки кассового оборудования определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, его использующим.

Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств через кассовое оборудование. В подтверждение принятия указанных сумм он обязан выдать покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара, выполнение работы, оказание услуги, а также поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.

Читать еще:  Закон о пользовании чужими денежными средствами

По окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование: контрольную ленту — для кассового оборудования с электронным журналом, когда контрольная лента формируется в едином рабочем цикле с чековой лентой при регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно; суточный (сменный) отчет (Z-отчет).

В случае ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого платежного документа запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования по форме:

(учетный номер плательщика и наименование юридического лица, фамилия,

собственное имя, отчество индивидуального предпринимателя)

РЕЕСТР
ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования

Кассовое оборудование № __________________________

(указывается заводской номер)

«__» ___________ 20__ г.

Реестр составлен комиссией в составе:

заведующий секцией, отделом (при наличии) __________________________________

Учет движения наличных и безналичных денежных средств в аптеках

Учет движения наличных и безналичных денежных средств в аптеках.

Учет движения наличных денежных средств.

Основными задачами учета денежных средств

    ежедневный контроль за наличием, хранением и движением средств в кассе; соблюдение правил ведения кассовых операций; правильное и своевременное оформление кассовых и финансовых документов; соблюдение лимита денег в кассе; своевременная сдача выручки на счет; соблюдение кассовой и финансовой дисциплины; ревизия кассы.

Ответственность и обязанности кассира.

Руководитель аптечного предприятия одновременно с зачислением на работу кассира

заключает с ним договор о полной материальной ответственности.

В случае причинения аптеке материального ущерба (умышленно или неумышленно) кассир

полностью возмещает этот ущерб. Кассир не имеет права хранить в кассе аптеки

наличность и другие ценности, которые не принадлежат аптеке, а также передоверять свои

Основные обязанности кассира:

    ежедневно оприходовать торговую выручку от реализации медикаментов, других товаров аптечного ассортимента и внереализационные поступления; проводить приходные и расходные кассовые операции на основании соответствующих кассовых ордеров; при получении кассовых ордеров проверять правильность их оформления; после проведения кассовых операций сразу же записывать их в кассовую книгу; оформлять документацию на сдачу наличности и сдавать наличность в учреждения банка; контролировать утвержденный банком лимит остатка наличности на конец дня; ежедневно составлять отчет кассира; не допускать исправлений в кассовой книге.

Все операции, которые осуществляются с наличностью в аптеках, называются кассовыми и разделяются на приходные и расходные.

— выручка аптеки за реализацию ЛС и других товаров аптечного ассортимента;

— выручка мелкорозничной сети;

— поступление средств на выплату аванса, зарплаты и других видов выплат;

— возврат неиспользованных подотчетных сумм;

— прокат предметов медицинского назначения и др.

— сдача выручки для зачисления на текущий счет;

— оплата закупленного у населения ЛРС;

— оплата закупленной у населения аптечной посуды;

— выплата аванса, зарплаты и других видов выплат работникам аптеки;

— оплата закупленного товара для хозяйственных и других нужд;

выдача наличных в подотчет и др.

Операции по поступлению и израсходованию наличности в аптеках всех форм собственности проводятся с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров (ПКО и РКО), которые регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Корреспондирующий счет, субсчет

Шифр целевого назначения

к приходному кассовому ордеру

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР №______

Выдать_______________________________________________________________ (Ф. И.О.)

Руководитель_____________ Главный бухгалтер__________________________

Получил______________________ грн. ____________коп.

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя

Все факты поступления и выбытия наличности на предприятии отображаются в кассовой книге.

Кассовая книга – учетный реестр предназначен для учета кассовых операций кассиром

Записи в кассовой книге выполняются в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Первый экземпляр остается в кассовой книге. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовой книге делаются кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Формы расчетных документов.

Фискальный кассовый чек на товары – это расчетный документ, напечатанный РРО при

проведении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги). Если РРО работает с

ценами, которые включают НДС, то в кассовом чеке печатается стоимость каждого товара с

Фискальный кассовый чек выдачи средств – это расчетный документ, напечатанный РРО при проведении расчетов в случае выдачи расчетных средств покупателю при возвращении товара, рекомпенсации услуг, приеме ценностей под залог, выплате выигрышей в государственной лотерее и в других случаях. В расходном чеке, напечатанном РРО,

обеспечивая отдельное накопление в фискальной памяти сумм приходных и расходных операций, перед суммой выданных средств может печататься знак «-» (минус).

Расчетная квитанция — это расчетный документ, бланк которого изготовлен печатным

способом, а отдельные реквизиты заполняются от руки или путем проштамповывания при

регистрации расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) или при выдаче

средств покупателю в случае возвращения товара, рекомпенсации услуги, приема ценностей

под залог и в других случаях.

Расчетная квитанция состоит из двух частей корешка и отрывной части.

Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций.

Наличные расчеты с потребителями в торговой сфере кассир должен проводить с применением РРО.

РРО – это устройство в котором реализованы фискальные функции и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров.

Регистрация РРО осуществляется в ГНС на основании письменного заявления субъекта

предпринимательской деятельности в произвольной форме, в котором указаны сфера

применения и реквизиты РРО (модификация, заводской номер, версия программного

обеспечения, производитель или поставщик, дата изготовления), а также предоставления им таких документов :

    копия свидетельства государственной регистрации СПД; документ, который подтверждает факт покупки или бесплатного получения РРО в собственность; разрешение местного органа исполнительной власти на размещение хозяйственной единицы (договор аренды и др.); в случае регистрации РРО, который был ранее зарегистрирован другим СПД, — справки об отмене регистрации.

По получении должным образом оформленной справки об опломбировании РРО должностное лицо органа ГНС осуществляет запись в соответствующем разделе Книги регистраторов расчетных операций и выписывает регистрационное удостоверение в 2-х

экземплярах: один предоставляется СПД, второй — остается в органе ГНС. Номер удостоверения должен совпадать с фискальным номером РРО.

Порядок применения РРО:

    РРО может применяться только в той хозяйственной единице, название и адрес которой указаны в регистрационном удостоверении, и в сфере применения, определенной Государственным реестром РРО; контрольная лента должна печататься в едином рабочем цикле с кассовыми чеками без повторного ее использования; регистрация продажи товара через РРО проводится одновременно с расчетной операцией. Расчетный документ должен выдаваться покупателю не позже завершения расчетной операции; внесение и выдача наличности, не связаные с проведением расчетных операций, должны регистрироваться кассиром через РРО с использованием операций «Служебное внесение» и «Служебное возвращение».

Порядок регистрации книги учета расчетных операций.

Регистрация книг учета расчетных операций осуществляется в органе ГНС по

местонахождению СПД, а если СПД обслуживается в инспекции по работе с крупными

плательщиками налогов — по месту налогового учета. В случае использования книги УРО на

территории другой административно — территориальной единицы ее необходимо к началу использования взять на учет в органе ГНС по месту осуществления предпринимательской

деятельности. Регистрация и взятие на учет осуществляются бесплатно: регистрация – не

позже 2 рабочих дней с момента предоставления, а взятие на учет — в день предоставления СПД необходимых документов. Книга УРО регистрируется на каждый РРО. На титульной странице должно быть дополнительно указано название документа «Книга учета расчетных операций».

Перед регистрацией книги УРО СПД должен обеспечить:

    последовательную нумерацию страниц; прошнуровку книги УРО; установку на нее средства контроля таким образом, чтобы сделать невозможным расшнуровку книги без нарушения средства контроля; выполнение на титульной странице книги записей, которые содержат данные о СПД (название СПД, адрес, идентификационный код, количество страниц, данные о РРО и др.).

Для регистрации книги УРО СПД подает в соответствующий орган ГНС письменное

заявление произвольной формы, где указывается сфера деятельности, и справку о регистрации, разрешение местного органа исполнительной власти на размещение СПД (договор аренды или другие документы на право собственности).

Читать еще:  Управление денежными потоками компании

Оригиналы документов возвращаются СПД, а копии остаются в ГНС. После внесения

изменений в соответствующие записи в книгу учетных форм и на титульных листах книг УРО должностное лицо органа ГНС изымает справку о регистрации книги УРО и выписывает новую справку с таким же номером, как в предыдущей, в которой записываются данные обо всех перерегистрированных книгах УРО и расчетных книжках.

Отмена регистрации книги УРО осуществляется по решению руководителя органа ГНС, где эта книга УРО зарегистрирована.

В случае отказа в регистрации книги УРО, ГНС должна уведомить СПД не позже двух рабочих дней после представления им необходимых документов.

Основанием для отказа в регистрации книги УРО может быть несоответствие предоставленных СПД документов требованиям действующего законодательства.

Учет денежных средств в аптеке

Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета. Они могут находится в виде:

  • наличных денежных средств в кассе;
  • денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.

Законодательная основа расчетов с населением, проводимых через контрольно-кассовые машины (ККМ), определена в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Согласно «Порядку ведения кассовых операций» руководитель фармацевтической организации обязан оборудовать кассу — изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В аптечной организации ограничиваются хранением денег и ценных бумаг в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрывают ключом и опечатывают печатью кассира.

Кассир (он же первостольник) несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. Данная ответственность вытекает из договора о материальной ответственности, который заключается после издания приказа о назначении кассира на должность и ознакомления его под расписку с «Порядком ведения кассовых операций».

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником (фармацевтические работники) по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с этим лицом договора о полной материальной ответственности.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в переделах лимитов.

Лимит — максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Фармацевтические организации, как и другие, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3 рабочих дней, включая день получения их в банке.

Наличные денежные расчеты с населением и расчеты с использованием платежных карт при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны проводиться с обязательным применением ККМ.

Контрольно-кассовая машина (ККМ) — это счетно-суммирующее, вычислительное и чекопечатающее устройство, являющееся инструментом контроля со стороны государства налично-денежного оборота. ККМ обладают фискальной памятью, представляющей собой комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

ККМ, применяемые для расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговом органе по месту расположения предприятия. Порядок эксплуатации ККМ определен в «Типовых правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 №104.

Порядок расчета с покупателем

  1. При расчетах с покупателями кассир осуществляет операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых машин, определяет общую сумму покупки (услуги) по показанию индикатора кассовой машины и называет ее покупателю.
  2. Получив от покупателя деньги за товар, кассир четко называет сумму полученных денег, кладет эти деньги отдельно на виду у покупателя, печатает чек, называет сумму причитающейся сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком, при этом бумажные купюры и разменную монету необходимо выдавать одновременно.

Документом, подтверждающим прием наличных денежных средств от физического лица, является чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ.

На выдаваемом покупателям чеке должны быть отражены следующие реквизиты:

  • признак расчета (приход или расход);
  • дата, время и место осуществления расчета;
  • информация о налоговой системе продавца;
  • заводской номер фискального накопителя;
  • номенклатура товаров (услуг);
  • сумма расчета с отдельным указанием ставки и размера НДС;
  • форма расчета (наличные или электронный платеж);
  • заводской номер фискального накопителя;
  • регистрационный номер ККТ;
  • адрес сайта оператора фискальных данных;
  • фискальный признак документа;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения.

При работе на ККМ в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую ленту. Контрольная лента оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер ККМ, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителя администрации предприятия.

Организации, осуществляющие расчеты с использованием ККМ, ведут для учета поступающей выручки «Журнал кассира-операциониста», в котором обязательно указываются показания счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки.

Если на предприятии несколько ККМ, на каждую из них должен быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста. В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку старшему кассиру или сразу в банк через инкассацию, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам.

Операцию по передаче выручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительной ведомости. В данном документе указываются сдатчик и получатель выручки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются средства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный перечень всей передаваемой денежной наличности.

Первый экземпляр препроводительной ведомости, оформленный в установленном порядке, кассир вкладывает в сумку с денежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и второй экземпляр препроводительной ведомости, называемый накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую сумку с соответствующей нумерацией. В «Журнале регистрации» кассир обозначает сданную сумму выручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств.

В кассе остаются денежные средства только в пределах лимита. Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными препроводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в одностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости.

Приходные и расходные кассовые операции

После проверки деньги зачисляются на счет аптечной организации, что подтверждается возвратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию. Несмотря на все многообразие, кассовые операции и можно разделить на два вида: приходные и расходные.

Приходные кассовые операции связаны с поступлением наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:

  • поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;
  • возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы, для хозяйственных нужд и т.п.);
  • поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, выдача на прокат костылей, кислородных подушек и т.п.):
  • поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;
  • возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода и т.п.);
  • другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.

Расходные кассовые операции связаны с расходованием наличных денежных средств. Например, в аптеке к ним относятся:

  • сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;
  • выплата заработной платы, пособий (например, оплата листка нетрудоспособности);
  • выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, командировку и т.п.);
  • расчет наличными с юридическими лицами в пределах установленного лимита (100 тыс. руб.);
  • другие операции, связанные с расходованием наличных денег.

Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм:

  • приходный кассовый ордер;
  • расходный кассовый ордер;
  • «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;
  • «Кассовая книга»;
  • «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Правила заполнения кассовых ордеров

При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров должны соблюдаться определенные правила:

  1. наличие представленного в бухгалтерию, а после проверки — приложенного к ордеру юридического основания, то есть первичного документа для его составления;
  2. заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются;
  3. приходные и расходные кассовые ордера должны подписываться главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер еще и руководителем предприятия;
  4. нумерация с начала года отдельно приходных и расходных кассовых ордеров;
  5. регистрация бухгалтером приходных и расходных кассовых ордеров при составлении в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»;
  6. регистрация кассиром документов по принятию или выдаче денег в «Кассовой книге»;
  7. приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.
Читать еще:  Размещение денежных средств это

В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно приходному кассовому ордеру) или выдает (по расходному кассовому ордеру). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Лицо, получающее деньги, расписывается в расходном кассовом ордере с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.

Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в «Кассовой книге».

Порядок ведения кассовой книги

Каждое предприятие ведет только одну «Кассовую книгу», которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ФО.

Каждый лист «Кассовой книги» состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруют одинаковыми номерами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая копирку. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на начало следующего дня, используя формулу товарного баланса:

Ок = Он + П— Р, где

  • Ок — остаток на конец дня;
  • Он — остаток на начало дня;
  • П — приход;
  • Р — расход.

Кассир передает в бухгалтерию под расписку бухгалтера второй (копирка) отрывной лист «Кассовой книги» с приложением к нему всех документов, по которым за день были выданы или получены деньги.

Учет наличных денежных средств в аптеке

Тема: Учёт денежных средств в аптечном учреждении. Правила отпуска лекарственных средств.

Цель занятия: научиться работать с документами, регламентирующими порядок ведения кассовых операций и работу с денежной наличностью, приобрести практический опыт по отражению в бухгалтерском учете информации о движении денежных потоков.

Обучающийся должен знать:

— порядок ведения кассовых операций

— порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров

— порядок составления отчетности

— порядок сдачи денежной выручки

— ведения первичной учётной документации

— порядок отпуска лекарственных средств по рецептам, сроки действия рецептов и сроки хранения их в аптеке.

Обучающийся должен уметь

— оформлять приходные и расходные кассовые ордера

— оформлять кассовую книгу и книгу кассира-операциониста

— осуществлять отпуск лекарственных средств по рецептам.

Контрольные вопросы к практическому занятию:

  1. Обязанности кассира. Договор о материальной ответственности.
  2. Приходные кассовые операции, их оформление.
  3. Расходные кассовые операции, их оформление.
  4. Требования к книге кассира-операциониста и кассовой книге, оформление.
  5. Дальнейший документированный учет денежных средств.
  6. Требования к контрольно-кассовой технике.
  7. Санкции за нарушения ведения кассовых операций.

8. Нормативные документы, регламентирующие правила отпуска лекарственных средств по рецептам и без рецептов.

9. Какие аптечные организации имеют право осуществлять отпуск лекарственных средств по рецептам.

10. Правила отпуска наркотических, психотропных, ядовитых, сильнодействующих лекарственных средств

11. Действия фармацевта в случае завышения высшей разовой дозы лекарственных средств.

12. 5.Правила отпуска спирта.

  1. Сроки действия рецептов.
  2. Сроки хранения рецептов в аптеке.
  3. Правила отпуска лекарственных средств по рецептам сроком действия до 1 года.
  4. Правила отпуска ЛС по льготным и бесплатным рецептам.
  5. Правила отпуска транквилизаторов, антигистаминных, нейролептических лекарственных средств, спиртосодержащих промышленного производства, анаболических гормонов.
  6. Возможность деления упаковок при отпуске готовых лекарственных средств.

Самостоятельная работа обучающегося

Задание №1. Оформите конспект в тетрадь

Учет наличных денежных средств в аптеке

1. Расход товаров в аптеке складывается из реализации и прочего расхода. Основной вид расхода товаров – реализация за наличный расчет (розничный товарооборот).

2. Приходные кассовые операции оформляют приходными кассовыми ордерами (ф. КО-1), которые подписывает кассир, а при сдаче отчета в бухгал- терию – главный бухгалтер. Документы, приложенные к ордеру, погашаются штампом «Получено» с указанием даты. Лицу, сдавшему деньги, выдается кви- танция к приходному кассовому ордеру.

3. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассо- вым ордерам (ф. КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (пла- тежным ведомостям ф. Т-53, 49; приемным квитанциям ф. АП-4, счетам за мел- кие работы, услуги и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизита- ми расходного кассового ордера.

4. Обязательство на принятие напрокат медицинских товаров (форма АП-6).Обязательство заполняется под копирку в 2-х экземплярах. Первый эк- земпляр остается в аптеке вместе с пробитым чеком, второй – передается боль- ному. О продлении срока проката на обязательстве делается разрешительная надпись.

5. Журнал выдачи медицинских товаров напрокат (форма АП-7).Журнал ведется руководителем (его заместителем) аптечного учреждения или руководителем бригады при коллективной (бригадной) материальной ответст- венности.

Записи в журнале производятся сразу по мере отпуска предметов напро- кат или их возврате. Продление проката записывается отдельной строкой.

6. Журнал кассира-операциониста (форма АП-28).Перед началом ра- бочего дня (смены) старший кассир, руководитель аптечного учреждения или уполномоченное им лицо проверяют по каждому аппарату показания денежных и контрольных счетчиков, сверяет их с данными на конец предыдущего дня (смены), записывает в журнале (графа 4) и подтверждает запись своей подпи- сью (графа 6). Одновременно эти же данные подтверждаются кассиром — операционистом, приступающим к работе (графа 5). Показания каждого денеж- ного счетчика многосчетчикового кассового аппарата записываются по отдель- ной строке. В последней строке приводятся данные итогового денежного счет- чика. Данные по графам 10-15 заполняются только по этой итоговой строке.

В конце дня (смены) показания денежных кассовых счетчиков записыва- ются по соответствующим строкам графы 7. Затем вычитанием показателей графы 4 из данных графы 7 определяется сумма выручки по каждому денежно- му счетчику (включая итоговый), которая записывается в графу 8.

Одновременно кассир сдает старшему кассиру (руководителю аптечного учреждения) наличные деньги, сумма которых указывается в графе 10 и опла- ченные документы (графы 11 и 12). На общую сумму, записываемую в графу 13, кассиру выдается квитанция приходного кассового ордера.

До начала записей в отдельной строке в графе 14 указывается принятый кассиром на начало дня (смены) остаток наличных денег в кассе, подтвержденный подписью в графе 16. В конце дня (смены) в графе 14 указывается остаток денег на конец рабочего дня.

Сумма денежной выручки (графа 13 плюс остаток денег в кассе на конец дня, указанный в графе 14, минус остаток наличных денег в кассе на начало дня – первая запись в графе 14) должна соответствовать сумме, исчисленной на основании показаний денежных счетчиков (графа 8). Расхождения фиксируются в графе 15.

При расхождении суммы денежной выручки с показаниями суммирующих денежных счетчиков руководитель аптечного учреждения или его заместитель устанавливает совместно с кассиром причину расхождений, для чего под- считывается сумма выручки по контрольной кассовой ленте и по кассовым чекам.

Если обнаружена разница между показаниями суммирующих денежных счетчиков и итогом, подсчитанным по контрольной ленте, то вызывается для проверки аппарата механик, который участвует в составлении акта, фиксирую- щего разницу. Для подтверждения выручки за основу принимаются данные контрольной кассовой ленты. Факт составления акта отмечается в Журнале кассира-операциониста.

Сдача кассиром наличных денег и оплаченных документов заверяется подписями должностных лиц в графах 16 и 17.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector