Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Исключительное право на товарный знак проводки

Товарный знак — лицо организации

Бухгалтерский и налоговый учет

В настоящее время товарные знаки применяются повсеместно. Потребителям они помогают выделять товары и услуги среди аналогичных. А организации-правообладатели используют их как раз для привлечения внимания покупателей.

В качестве товарного знака могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные и комбинированные обозначения. Товарный знак подлежит специальной регистрации в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (далее — Роспатен т) статьи 1477, 1481 ГК РФ .

Но узнаваемость на рынке достается не бесплатно. Из этой статьи вы узнаете, как учитывать товарный знак в случае, если ваша организация решила им обзавестись.

Принимаем к учету

В целях бухгалтерского учета товарный знак — это нематериальный актив (НМА), независимо от его стоимости (менее или более 40 000 руб.) п. 4 ПБУ 14/2007 . В налоговом же учете:

  • стоимость товарного знака более 40 000 руб., то он признается нематериальным активо м п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ ;
  • стоимость товарного знака 40 000 руб. или менее, то она включается в расходы сраз у подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; Письмо ФНС от 01.11.2011 № ЕД-4-3/18192 .

Для признания товарного знака НМА в целях бухгалтерского и налогового учета необходимо наличие свидетельства, которое выдает Роспатен т подп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007 ; п. 3 ст. 257 НК РФ; ст. 1477 ГК РФ; Письмо Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/2/47 .

Сделай сам или купи

При создании товарного знака в его первоначальную стоимость включаются, в частности, следующие расход ы пп. 6, 7 ПБУ 14/2007 ; п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ :

  • оплата работы сторонних специалистов, разрабатывающих товарный знак. Входной НДС по этим работам (услугам) принимается к вычету в обычном порядк е статьи 171, 172 НК РФ ;
  • госпошлины за регистрацию заявки на регистрацию товарного знака, за экспертизу заявки, за регистрацию товарного знака и т. д. Постановление Правительства от 15.09.2011 № 781 ;
  • вознаграждение, уплаченное патентному поверенному, занятому регистрацией товарного знака;
  • суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги (например, за проведение перед подачей документов на регистрацию предварительной проверки товарного знака на сходство с ранее зарегистрированными).

В первоначальную стоимость приобретенного знака включаются сумма, уплачиваемая по договору об отчуждении исключительных прав, госпошлины, уплаченные при приобретении, вознаграждение, уплаченное посреднической организации, если товарный знак приобретается через нее, суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарного знак а п. 8 ПБУ 14/2007 ; п. 3 ст. 257 НК РФ .

Все расходы, связанные с созданием (приобретением) товарного знака, в бухучете отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение НМА», в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Товарный знак принимается к учету на дату получения свидетельства, удостоверяющего исключительное право на нег о п. 6 ПБУ 14/2007 ; п. 1 ст. 1488 ГК РФ; п. 10.1.4 Приказа Минобрнауки от 29.10.2008 № 321 .

В общем случае первоначальная стоимость однородных НМА в бухгалтерском учете может переоцениваться до рыночной стоимости, сформированной по данным активного рынк а п. 17 ПБУ 14/2007 . Но каждый товарный знак индивидуален (оригинален), да и активный рынок по ним отсутствует. В связи с этим произвести их переоценку проблематично. Ведь у нас недостаточно данных для достоверной оценки. Поэтому товарные знаки, как правило, учитывают по первоначальной стоимости.

Читать еще:  43 постановление правительства рф

Амортизация и срок полезного использования

ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостной критерий для признания НМА в бухгалтерском учете. Но организация может сама установить такой критерий, определив уровень существенности, который рассчитывается на основании ее финансовых показателей. Уровень существенности необходимо закрепить в учетной политике. И если расходы на приобретение товарного знака будут ниже уровня существенности, то в бухгалтерском учете их можно списать единовременно.

Конечно, разработать простенький образ для будущего товарного знака можно и своими силами. Но будет ли он уникальным и узнаваемым — большой вопрос

Если же уровень существенности не установлен, то в бухгалтерском учете стоимость товарного знака погашается путем ежемесячного начисления амортизаци и п. 23 ПБУ 14/2007 .

В налоговом же учете при стоимости товарного знака более 40 000 руб. амортизация начисляется ежемесячн о п. 3 ст. 272 НК РФ .

Срок полезного использования товарного знака определяется исходя из срока действия свидетельств а п. 26 ПБУ 14/2007 ; п. 2 ст. 258 НК РФ . Обычно оно выдается на 10 лет и действует со дня подачи заявки на регистраци ю п. 1 ст. 1491 ГК РФ .

Срок, в течение которого должен быть зарегистрирован ваш товарный знак, действующим законодательством не установлен. На практике регистрация может длиться более года, поскольку проводятся различные экспертизы (например, формальная экспертиза (около 1 месяца), проверка соответствия перечня товаров и услуг (около 2 месяцев), экспертиза товарного знака (около 12 месяцев) и др.).

Пример. Порядок расчета амортизации с учетом срока регистрации товарного знака

/ условие / Стоимость товарного знака составляет 153 000 руб. (без НДС). Заявка на регистрацию подана в октябре 2012 г., а свидетельство на товарный знак получено в апреле 2014 г. Таким образом, период регистрации товарного знака составляет 18 месяцев.

/ решение / Рассчитаем СПИ с учетом периода регистрации: 120 мес. (10 лет х 12 мес.) – 18 мес. = 102 мес.

С мая 2014 г. организация ежемесячно отражает в учете амортизацию в размере 1500 руб. (153 000 руб. / 102 мес.).

Ежегодно нужно проверять срок полезного использования товарного знак а п. 27 ПБУ 14/2007 . Если выяснится, что СПИ существенно изменится (например, будет использоваться вместо 10 лет только 5), то необходимо будет пересчитать в бухгалтерском учете норму амортизаци и п. 4 ПБУ 21/2008 .

Так как в налоговом учете норма амортизации не подлежит изменению, то это приведет к возникновению в бухучете временных разни ц п. 14 ПБУ 18/02 .

Амортизировать товарный знак можно одним из следующих способов:

  • в целях бухгалтерского учета — линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (рабо т) п. 28 ПБУ 14/2007 ;
  • в целях налогового учета — линейный и нелинейный способ ы п. 1 ст. 259 НК РФ .
Читать еще:  Условия поставки exw переход права собственности

Метод начисления амортизации устанавливает сама организация и закрепляет в учетной политике. Но чтобы избежать возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, лучше применять линейный способ.

Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товарный знак начал использоватьс я п. 4 ст. 259 НК РФ . Но необходимо помнить, что принять к учету товарный знак и использовать его в своей деятельности возможно только при наличии свидетельства.

Если зарегистрированный товарный знак вы так и не начали использовать в своей деятельности, то расходы на его создание (приобретение) принять в целях налогообложения прибыли невозможн о Письмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/721 .

Законодательством не установлен запрет использовать товарный знак до его регистрации. Но необходимо помнить, что это рискованно. Ведь если ваш товарный знак уже зарегистрирован другим правообладателем или похож на чей-то ранее зарегистрированный, то использование такого товарного знака может повлечь не только административну ю ст. 14.10 КоАП РФ и гражданску ю ст. 1515 ГК РФ ответственность, но и уголовну ю п. 1 ст. 180 УК РФ .

Или кому-то может приглянуться ваш товарный знак — и он будет использоваться не только вами. В этом случае ваша организация понесет убытки, а шансов отстоять свои права по незарегистрированному знаку у вас не будет.

Действие исключительного права на товарный знак можно продлевать каждые 10 лет и делать это неограниченное число раз п. 2 ст. 1491 ГК РФ .

По окончании первых 10 лет стоимость товарного знака будет полностью учтена в расходах и его остаточная стоимость будет равна нулю. Если вы захотите продлить действие исключительного права, то товарный знак списывать в бухучете не нужно. Он будет по-прежнему числиться, но с нулевой стоимостью. При этом госпошлину, уплаченную в связи с продлением срока использования товарного знака, вы отнесете к текущим расхода м пп. 8, 9, 16 ПБУ 14/2007 ; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481; подп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Продажа товарного знака: бухгалтерские проводки

prodazha_tovarnogo_znaka_buhgalterskie_provodki0.jpg

Похожие публикации

Товарный знак — это бренд, логотип в виде изображения с буквами или без них, торговая марка, т.е. то, что выделяет компанию из ряда конкурентов и делает ее запоминающейся. Этим термином обозначают объект интеллектуальной собственности, который после регистрации в Роспатенте превращается в объект гражданских прав (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Товарный знак можно использовать для извлечения прибыли: продать, заложить, передавать в пользование по лицензионному соглашению в единичном числе или вместе с другими патентами, ноу-хау по договору франшизы или концессии. Но его главное назначение — защита от подделок и недобросовестной конкуренции.

Нормы гражданского законодательства, регулирующие операции с товарным знаком, подробно изложены в статьях 1477 — 1507 ГК РФ. Чтобы продать такой объект, недостаточно составить стандартный договор купли-продажи. Продажа товарного знака осуществляется на основании договора уступки (отчуждения права) согласно ст.1232 и 1488 ГК РФ, когда владелец передает свои исключительные права на объект за определенную плату. Другим вариантом продажи товарного знака выступает лицензионный договор, сохраняющий за владельцем его исключительные права, но позволяющий лицензиату за плату пользоваться продуктом для извлечения прибыли. Оба вида договора подлежат обязательной госрегистрации, иначе они будут считаться недействительными.

Читать еще:  Переуступка прав требования по договору подряда

Учет продажи товарного знака

Для целей бухгалтерского учета товарные знаки считаются нематериальными активами, и все операции с ними осуществляются согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Вне зависимости от своей стоимости объект учитывается на счете 04 и амортизируется в течение определенного срока. Этот период определяется согласно ст. 258 НК РФ, но, как правило, не превышает срока использования, указанного в свидетельстве на объект.

При продаже товарного знака заключается договор отчуждения прав в письменной форме, который регистрируется в Роспатенте в течение 45 рабочих дней после получения заявки и необходимых документов. Перед регистрацией договора уплачивается госпошлина в размере 13 500 рублей как минимум, и еще 11500 за каждый объект свыше одного.

Нельзя продавать товарный знак физическому лицу (ст. 1478 ГК РФ), а также запрещена безвозмездная передача интеллектуальных прав между компаниями и ИП, т. к. договоры дарения между ними в законодательстве не предусмотрены.

Выбытие товарного знака фиксируют в учетных регистрах компании только после прохождения процедуры государственной регистрации.

Облагается ли продажа товарного знака НДС

Передача нематериального объекта в виде логотипа, бренда, торговой марки отражается в учете по следующим принципам:

Выручку от продажи отражают в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Для расчетов используется счет 91, т.к. согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» для компаний данные расходы являются прочими.

Продажа товарного знака облагается НДС.

В связи с тем, что покупка-продажа товарного знака подразумевает регистрацию исключительных прав на него, возникает закономерный вопрос, облагается НДС реализация товарного знака или подпадает под льготу согласно ст. 149 НК РФ? В пп. 26 п. 2 ст. 149 освобождены от НДС только промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау, исключительные авторские права на изобретения. В этом списке товарный знак не числится, поэтому его продажа в обязательном порядке облагается НДС. От уплаты НДС освобождены только компании на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

При передаче прав российской компании происходит стандартная операция исчисления НДС, сделка признается реализацией услуг (п.1 ст. 146 НК РФ). Но при продаже товарного знака иностранной компании объект для исчисления НДС отсутствует в соответствии с правилами пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ (если иностранный покупатель не осуществляет деятельность на территории РФ).

Продажа товарного знака — бухгалтерские проводки

Рассмотрим пример отражения в учете финансовых операций по договору уступки исключительных прав:

ООО «Авант» в январе 2019 г. заключило сделку по уступке прав на товарный знак на сумму 360 000 руб., в т. ч. НДС 60 000 руб. Документы были отправлены на регистрацию и в апреле организация-покупатель получила свидетельство правообладателя. Остаточная стоимость актива на 01.04.2019 составила 200 000 руб., сумма амортизации по 05 сч.— 50 000 руб.

Продажа товарного знака — проводки у ООО «Авант»:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector