Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как проверить правильность отчета 6 ндфл

Универсальный отчет по проверке заполнения части 2 формы 6-НДФЛ

Заполнение части 2 формы 6-НДФЛ по-прежнему вызывает трудности у пользователей. Регистр Налогового учета по НДФЛ и специализированные отчеты по НДФЛ не всегда могут помочь в поиске ошибки, поскольку там используются не все данные, хранящиеся в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ .

Ознакомившись с этой статьей, вы:

  • узнаете, как с помощью Универсального отчета проверить корректность заполнения части 2 формы 6-НДФЛ и определить, какие действия нужно предпринять, чтобы данные в отчете отразились правильно;
  • получите ссылку на готовую настройку Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ для использования ее в своей программе.

Ошибка заполнения части 2 формы 6-НДФЛ

В программе 1С поддерживается автоматическое заполнение регламентированного отчета 6-НДФЛ : раздел Отчеты — 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты — 6-НДФЛ . Иногда возникает ситуация, когда данные в отчете заполняются некорректно, отсутствуют или неверно отражаются сведения. Нужен четкий алгоритм, как в этом случае искать ошибку.

Для проверки данных по налогу воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Настройка Универсального отчета

Универсальный отчет в программе расположен в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет .

Заполнение шапки отчета

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр накопления — тип источника данных;
  • Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — наименование регистра, в котором хранятся данные расчетов налогоплательщиков по НДФЛ;
  • Основные данные — данные регистра Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ .

Настройка отчета

Откройте настройку отчета по кнопке Настройки . Выберите ВидРасширенный.

Для отчета Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ заполним вкладки:

  • Отборы ;
  • Поля и сортировки ;
  • Структура .

Вкладка Отборы

На вкладке Отборы по кнопке Добавить отбор укажите период получения дохода, например, за 1 кв. 2019:

  • 1-я строка:
    • ПолеДата получения дохода, УсловиеБольше или равно, Значение01.01.2019.
  • 2-я строка:
    • ПолеДата получения дохода, УсловиеМеньше, Значение01.04.2019.
  • 3-я строка:
    • ПолеКрайний срок уплаты, УсловиеНе равно, Значение — не заполняется.

По кнопке Показать выберите команду показывать В шапке отчета.

Заполненная вкладка Отборы выглядит следующим образом:

Вкладка Поля и сортировки

На вкладке Поля и сортировки дополнительно к выставленным по умолчанию показателям по кнопке Добавить установите следующие показатели:

  • Регистратор ;
  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ ;
  • Срок перечисления ;
  • Крайний срок уплаты ;
  • Сумма выплаченного дохода .

Используя стрелки «вверх» и «вниз», расположите поля в порядке следования. Для более компактной формы отчета оставьте флажки только на следующих показателях:

  • Вид дохода ;
  • Ставка налогообложения резидента ;
  • Регистратор ;
  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ ;
  • Срок перечисления ;
  • Крайний срок уплаты ;
  • Сумма выплаченного дохода ;
  • Сумма .

В окне Сортировки по кнопке Добавить укажите систему упорядочивания данных в отчете:

  • Дата получения доходаПо возрастанию;
  • Физическое лицоПо возрастанию.

Вкладка Структура

Исходная структура отчета содержит только детальные записи. Для построения собственной структуры отчета удалите настройку, заданную по умолчанию, по кнопке Удалить .

По кнопке Добавить задайте группируемые поля, как показано на рисунке.

Формирование отчета

По кнопке Сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.

Это максимально подробный отчет для проверки 2-й части формы 6-НДФЛ:

  • строка 100 — колонка Дата получения дохода ;
  • строка 110 — дата колонки Регистратор ;
  • строка 120 — колонка Крайний срок уплаты ;
  • строка 130 — сумма данных колонки Сумма выплаченного дохода ;
  • строка 140 — колонка Сумма НДФЛ .

Как видно из отчета:

    не показывается сумма выплаты отпускных Петровой С.Б. из-за графы:

      Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛНет.

    Отмените проведение документа выплаты отпускных Петровой С.Б ., чтобы удалить текущую запись в регистре. Если отмены проведения не сделать, данные могут не обновиться при последующем проведении документа. После отмены проведения снова проведите документ и проконтролируйте по кнопке Дт/Кт , что значение графы:

  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛДа.
  • крайний срок уплаты НДФЛ Калининой С.В. — 01.04.2019, поскольку 31.03.2019 нерабочий день. Эти данные уже войдут в форму 6-НДФЛ за полугодие 2019.

После исправления данных по Петровой С.Б. сформируйте отчет в Универсальном отчете .

Раздел 2 формы 6-НДФЛ теперь заполняется правильно.

По данным рассмотренного отчета легко найти причину, по которой неправильно заполняется НДФЛ в разделе 2 формы 6-НДФЛ, и определить, что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию.

Чтобы каждый раз не пришлось настраивать отчет заново, БухЭксперт8 советует сохранить в 1С настройки по кнопке Сохранить вариант отчета .

После ввода наименования настройки, например, Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ, вам не придется каждый раз настраивать отчет заново. По кнопке Выбрать настройки достаточно обратиться к сохраненной настройке.

Настройки можно выгрузить или передать по почте. Подробнее:

Настройку Универсального отчета можно загрузить на другие компьютеры и базы данных по кнопке ЕЩЕ — Прочее — Изменить вариант отчета . Для этого в открывшейся форме настроек выберите команду Загрузить настройки : кнопка ЕЩЕ — Загрузить настройки .

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

В 2020 году чиновники дополнили контрольные соотношения, выпустив новые письма ФНС все они содержатся в письмах ФНС от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ и от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Показатели внутри 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
  • Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) / 100 × ст. 010 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 в обе стороны на следующую величину: ст. 060 × 1 рубль × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку;
  • Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Это означает, что заышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ;
  • Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

  • Разница между строкой ст. 070 и ст. 090 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
  • Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
Читать еще:  Как правильно рассчитать расчетные

Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

  • Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ. Если есть отклонения, то сумма начисленного дохода отражена неверно;
  • Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода в виде дивиденда» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ. Если равенство нарушено — есть отклонения в сумме начисленных дивидендов;
  • Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ. Если есить нарушение, неверно исисленна сумма налога;
  • Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ;
  • Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали 2-НДФЛ не по всем сотрудникам.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
  • В 6-НДФЛ разность между ст. 020 и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений;
  • В 6-НДФЛ разность между строками 020 и 025 должна быть больше или равна строке 030 Приложения 1 к первому разделу РСВ. Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если разница строк из 6-НДФЛ окажется меньше, то занижена сумма начисленного дохода.

6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

  • Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога;
  • Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации;
  • Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации;
  • Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда

С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут дополнительно сравнивать с величиной МРОТ. Должны быть соблюдены следующие соотношения:

  • Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (12 130 рублей в 2020 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
  • Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Это также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы. Данное соотношение применяется к 6-НДФЛ за год

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 5 дней работы — бесплатно.

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенство значений определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения — 500 рублей за каждый расчет. Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы, и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

В 2020 году чиновники дополнили контрольные соотношения, выпустив новые письма ФНС все они содержатся в письмах ФНС от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ и от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Показатели внутри 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
  • Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) / 100 × ст. 010 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 в обе стороны на следующую величину: ст. 060 × 1 рубль × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку;
  • Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Это означает, что заышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ;
  • Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).

6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

  • Разница между строкой ст. 070 и ст. 090 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
  • Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.

Форма 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отчетность по форме 2-НДФЛ сдается за прошедший год, и сопоставить эти две формы можно только по итогам года. Проверяем равенство следующих показателей.

  • Величина доходов в ст. 020 6-НДФЛ по соответствующей ставке и ст. «Общая сумма дохода» в 5 разделе 2-НДФЛ. Если есть отклонения, то сумма начисленного дохода отражена неверно;
  • Величина дивидендов в ст. 025 6-НДФЛ и графе «Сумма дохода в виде дивиденда» с кодом 1010 в 3 разделе 2-НДФЛ. Если равенство нарушено — есть отклонения в сумме начисленных дивидендов;
  • Сумма налога по ст. 40 по соответствующей ставке и сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ. Если есить нарушение, неверно исисленна сумма налога;
  • Сумма налога по ст. 80 и сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в справках 2-НДФЛ;
  • Количество сотрудников в ст. 060 6-НДФЛ и число справок 2-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали 2-НДФЛ не по всем сотрудникам.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

  • Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
  • В 6-НДФЛ разность между ст. 020 и 025 должна быть больше или равна ст. 50 подраздела 1.1 в разделе 1 РСВ. Несовпадение сумм не говорит о наличии ошибки, оно может объясняться временными разницами. Не на все доходы должны начисляться страховые взносы, поэтому нужно еще раз пересмотреть каждый доход и установить причину расхождений;
  • В 6-НДФЛ разность между строками 020 и 025 должна быть больше или равна строке 030 Приложения 1 к первому разделу РСВ. Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если разница строк из 6-НДФЛ окажется меньше, то занижена сумма начисленного дохода.
Читать еще:  Торг 12 правила заполнения

6-НДФЛ и Декларация по налогу на прибыль

Сравнение показателей можно проводить только по годовой отчетности. Должно наблюдаться равенство следующих показателей:

  • Ст. 020 в 6-НДФЛ и ст. 020 Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль по одной ставке налога;
  • Ст. 040 6-НДФЛ и ст.030 Приложения 2 Декларации;
  • Ст. 060 6-НДФЛ и количество приложений Декларации;
  • Ст. 025 6-НДФЛ и величина дохода по коду 1010 в Приложении 2 Декларации.

6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда

С 2020 года данные, указанные в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут дополнительно сравнивать с величиной МРОТ. Должны быть соблюдены следующие соотношения:

  • Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (12 130 рублей в 2020 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
  • Средняя зарплата, отраженная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Это также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы. Данное соотношение применяется к 6-НДФЛ за год

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 5 дней работы — бесплатно.

Энциклопедия решений. Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ

Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ

Прежде чем сдать 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, необходимо самостоятельно проверить правильность его заполнения, а при отправке годового Расчета его показатели также следует сверить с данными других отчетов (2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль). Это можно сделать, воспользовавшись контрольными соотношениями показателей, направленными ФНС России письмом от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Внимание

Во всех случаях невыполнения контрольных соотношений налоговому агенту будет направлено уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставления пояснений или внесения соответствующих исправлений.

Проверка Раздела 1

На основании данных Раздела 1 устанавливается правильность расчетов (налоговой базы, исчисленного налога и т.д.).

Проверка Раздела 1 осуществляется путем сравнения показателей:

1) внутри этого Раздела;

2) с показателями Справки по форме 2-НДФЛ;

3) с показателями декларации по налогу на прибыль.

1. Проверка показателей строк внутри Раздела 1

2. Сравнение показателей Раздела 1 формы 6-НДФЛ с показателями Справки 2-НДФЛ и Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Сверка показателей Раздела 1 формы 6-НДФЛ с показателями других отчетных форм осуществляется только по итогам налогового периода.

В сверке участвуют:

— Справки 2-НДФЛ с признаком «1», представленные налоговым агентом по всем налогоплательщикам;

— Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль, представленные налоговым агентом по всем налогоплательщикам;

— Подраздел 1.1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам.

Проверить правильность заполнения Раздела 1 в Расчете за год поможет следующая таблица:

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

Строка «Общая сумма дохода» в Справках 2-НДФЛ + строка 020 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

В сравнении участвуют доходы, облагаемые по одной ставке.

Невыполнение равенства свидетельствует о занижении/завышении суммы дохода.

— правильно ли перенесены данные из регистров налогового учета;

— нет ли ошибок в начислении доходов (в т.ч. дивидендов), их отражении в отчетности

Доходы по коду 1010 Справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

В сравнении участвуют суммы дохода, исчисленные по всем налоговым ставкам

Невыполнение равенства может свидетельствовать о занижении/завышении суммы дохода.

— правильно ли перенесены данные из регистров налогового учета;

— нет ли ошибок в начислении доходов (в т.ч. дивидендов), их отражении в отчетности

Строка 040 «Сумма исчисленного налога»

Строка «Сумма налога исчисленная» в Справках 2-НДФЛ + строка 030 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

В сравнении участвуют суммы налога, исчисленные по одной налоговой ставке.

Невыполнение равенства свидетельствует о занижении/завышении суммы исчисленного налога

— правильность предоставления налоговых вычетов;

— правильность исчисления налоговой базы;

— совпадение сумм НДФЛ по строкам 040 (045) формы 6-НДФЛ с суммами НДФЛ, исчисленными в налоговых регистрах

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»

Количество Справок 2-НДФЛ + количество Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Невыполнение равенства свидетельствует:

— о занижении/завышении количества получателей дохода;

— или о неполном объеме представленных Справок по форме 2-НДФЛ

— не пропущены ли лица, с которыми:

1) были заключены договоры гражданско-правового характера и кому было выплачено вознаграждение;

2) выданы подарки;

3) выплачены дивиденды и пр.

— не попали ли в расчет несколько раз одни и те же физлица, получавшие доходы по разным основаниям (например, зарплату и вознаграждение по договору);

— не производилась ли корректировка в отношении лиц, уволенных и принятых на работу в течение одного налогового периода

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в Справках 2-НДФЛ + строка 034 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

Невыполнение равенства свидетельствует о возможном занижении/завышении неудержанной суммы налога

— была ли выплата дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды и т.п.;

— был ли удержан налог с таких доходов

Проверка Раздела 2

На основании данных Раздела 2 устанавливается только своевременность уплаты НДФЛ.

С этой целью налоговый орган сравнивает дату, указанную по строке 120 «Срок перечисления налога», с датой фактического перечисления налога, отраженной в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) на основании платежного поручения налогового агента.

Дата перечисления налога (по данным КРСБ) не должна быть позже даты, указанной в строке 120 Расчета.

Примечание

Дата перечисления налога по строке 120 Расчета — 05.12.2016. Соответственно, налог должен быть перечислен либо до этой даты, либо непосредственно в этот день. Если налог будет перечислен, например, 06.12.2016, то это будет являться нарушением срока перечисления удержанной суммы НДФЛ. За такое нарушение установлен штраф — 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Как самостоятельно проверить форму 6-НДФЛ с помощью контрольных соотношений в 2018 году

Расчёт 6-НДФЛ — новая даже для фискального регулятора форма отчётности. Недаром налоговики сами вот уже несколько раз уточняли подходы к проверке этой декларации. Актуальность вопроса состоит ещё и в том, что налоговая служба скрупулёзно отслеживает всё, что касается налоговых выплат налоговыми агентами. А форма 6-НДФЛ как раз составлена именно так, что все контрольные цифры в ней состыковываются с другой отчётностью предприятия и корреспондируют между собой. Поэтому рекомендация для всех, кто занимается составлением этого отчёта — уже до начала его формирования держать в голове контрольные точки, по которым ИФНС будет проверять расчёт.

Читать еще:  Как правильно начислить больничный лист

Расчёт 6-НДФЛ — назначение, нормы права, структура, порядок заполнения и сроки сдачи

Основная цель введения декларирования по форме 6-НДФЛ — полноценный контроль работодателей на предмет уплаты в казну налоговых сборов за сотрудников компании. Налоговики в своём PR-сообщении при запуске этой отчётности прокомментировали ключевые задачи этого расчёта отрицательной динамикой поступления подоходного налога в госбюджет за период, начиная с 2014 года. Очевидно, с их точки зрения, что бизнес стал уводить в тень выплаты своим работникам и, соответственно, занижать уплачиваемый НДФЛ. В связи с чем, в 2015 году вышел нормативный акт, который регламентировал порядок предоставления фискальной отчётности для всех налоговых агентов по суммарным цифрам подоходного налога — закон №113-ФЗ.

Документ устанавливает основные положения по декларированию НДФЛ:

  • Отчётность сдают все налоговые агенты вне зависимости от организационной формы и статуса, которые имеют в штате наёмный персонал или выплачивают физ. лицам денежные суммы по соглашениям гражданско-правового характера (ГПХ).
  • В основной массе предоставляется расчёт в налоговую службу по месту регистрации бизнеса (для ИП — по прописке). Исключение составляет только бизнес, у которого работают обособленные подразделения, расположенные в других регионах, а также ИП, применяющие вменёнку (ЕНВД) или работающие на патенте. Эти плательщики НДФЛ за работников отчитываются по месту ведения своего бизнеса.
  • Периодичность отчётности — каждый квартал. Срок сдачи расчёта — последний день месяца, следующего за отчётным периодом. За отчётный год декларация должна быть сдана до 1 апреля (это установлено в пункте 2 статьи 230 НК РФ).
  • При этом расчёты ведутся не поквартально, а нарастающим итогом: I квартал→полугодие→9 месяцев→полный год.
  • Формат декларации 6-НДФЛ введён в действие отдельным Приказом фискального регулятора №ММВ-7–11/450@. В кодах налоговых деклараций (КНД) документу присвоен номер 1151099, скачать его можно здесь. Стоит заметить, что в 2018 году в форму внесены корректировки, поэтому перед заполнением следует проверять новый номер.
  • При сдаче отчётности действуют все способы её предоставления (лично, через представителя, почтовым отправлением, электронный), но нужно учитывать, что предприятия, численность которых превышает 25 человек, должны отчитываться строго через электронный документооборот.
  • И важный момент, который стоит отметить отдельно: документ подразумевает дополнительную ответственность агентов за несвоевременное представление или заведомо некорректные расчёты. Это отражено даже в самом названии ФЗ под номером 113 (подробнее об этом — в отдельной главе).

Отметим несколько частных моментов, по которым возникают вопросы по этой отчётности:

  1. Если в компании есть трудоустроенные сотрудники, но зарплата в отчётный период не выдавалась, сдавать нулевой расчёт налоговикам не нужно. Нет выплат — нет расчёта — нет отчётности. Это регламентировано пунктом 2 статьи №230 НК РФ.
  2. Но здесь стоит учесть, что декларация формируется нарастающим итогом. А из этого, соответственно, вытекает, что если, к примеру, в первом квартале года выплаты осуществлялись, значит, и за полугодие нужно отчитываться, даже если во втором квартале компания не работала. Если же год начался с простоев предприятия и ЗП не начислялась, рекомендуется предупредить налоговиков об этом и не делать расчёт.
  3. Ещё необходимо знать: отчётность по форме 6-НДФЛ сдаётся не по факту уплаты ЗП, а по её начислению. То есть если в отчётном фискальном периоде по компании идёт задержка выплат персоналу, в отчёте эти цифры должны фигурировать. Не учитываются в 6-НДФЛ только проценты за просрок, так как они не облагаются подоходным налогом.
  4. Для понимания: индивидуальный предприниматель, работающий без наёмных сотрудников и не выплачивающий суммы физ. лицам по контрактам ГПХ, не считается налоговым агентом, а значит, и от отчётности по 6-НДФЛ освобождён. Все налоговые обязательства в этом случае ИП выполняет по принятому им налоговому режиму.

Отметим: специфика данного расчёта состоит в том, что в декларации формируются общие физические показатели по всем работникам предприятия. Фискальных контролёров здесь не интересуют персональные данные сотрудников, основная цель здесь — проверить налогового агента.

Причём в целях контроля используется схема, которая серьёзно усложняет возможность любых манипуляций со стороны декларантов. Во-первых, расчёт, который ведётся нарастающим итогом, усложняет возможность подгонять цифры.

А во-вторых, перекрёстный контроль, который выстроен фискальным регулятором с помощью нескольких видов контрольных соотношений (КС), фактически не даёт возможности фальсифицировать отчётность.

Как налоговики проверяют расчёт 6-НДФЛ

Очевидно, что фискальные контролёры (учитывая их неподдельный интерес к тотальному сбору НДФЛ) в обязательном порядке перепроверяют все физические показатели и расчёты в декларации 6-НДФЛ.

Проверка по форме представления

Первым делом налоговый инспектор проверяет бланк поверхностно по форме его предоставления. В момент сдачи декларации контролёром проводится ревизия документа, где учитывается:

    В правильной ли форме оформлен расчёт 6-НДФЛ. Заметим: с 2018 года декларанты обязаны использовать для отчётности только уточнённый Приказом ФНС №ММВ-7–11/18@ от 17.01.2018 бланк декларации. Главный ориентир здесь при заполнении — штрихкод формы — №1520 2017. Нужно обращать на это внимание при сдаче расчёта.

Форма расчёта в 2018 должна быть уточнённой (шифр 1520 2017)

Ошибка в номере корректировки может привести к аннулированию отчёта

Все перечисленные признаки выявляются сразу при приёме отчётности. Автоматически это фиксируется, если отчёт направляется в электронной форме, система сразу просигнализирует об этом и не пропустит такой расчёт. Если же форма сдаётся на бумажном носителе (что тоже допускается), формальная проверка будет проведена в присутствии декларанта.

Как проходит камералка

Каждому налоговому агенту, который отчитывается по 6-НДФЛ, стоит помнить, что камеральная проверка (КНП) проходит в обязательном порядке фактически по всем формам отчётности. Налоговики не предупреждают об этом. Как только к ним поступает отчёт, запускается так называемая камералка. Большинство ошибок и некорректных данных выявляются как раз в этот период. Стандартные действия при проведении камеральной ревизии:

  1. Налоговики проверяют расчёт на наличие формальных признаков ошибок — неправильное заполнение формы, арифметические ошибки в расчётах.
  2. Проверка по всем пунктам контрольных соотношений. Здесь идёт перекрёстная проверка с другой отчётностью декларанта, берутся сведения из внешних источников (к примеру, по расчётным счетам фирмы), могут быть сделаны запросы к партнёрам и контрагентам, которые ведут дела с компанией. Учитывается и предыдущий опыт прохождения КМН организацией.

Стандартная проверка длится 3 месяца, если за этот период к декларанту не поступает вопросов, значит, отчётность проверена и принята.

Если же фискальный контролёр находит несостыковки в расчётах, декларанту направляется документ с выявленными ошибками. Когда по отчётности идёт камералка, стоит помнить несколько важных вех:

  1. Если ошибочные данные были обнаружены самим декларантом до того момента, когда налоговики стали задавать уточняющие вопросы, допускается направить в адрес контролёра уточнённый расчёт. В ИФНС обязаны принять новый расчёт, прекратить текущую КНМ и запустить проверку по уточнённой декларации.
  2. Если в расчёте найдены ошибки и к компании предъявлены требования предоставить пояснения по недочётам, декларанту нужно дать обратную связь в течение пяти дней. Здесь нужно иметь в виду, что в п. 4 статьи 88 НК уточнено, что декларант имеет право аргументировать свои расчёты дополнительной первичкой, например, предоставить выписки их журналов, зарплатных ведомостей сотрудников и пр. Ошибки, если декларант с ними согласен, исправляются в корректировочном расчёте 6-НДФЛ.
  3. В момент, когда заведомые нарушения, ведущие к уходу от налогов, были доказаны, составляется акт. Его можно оспаривать, доказывать свою правоту и пр. Все этапы прохождения проверки приведены в таблице ниже.
  4. Если всё-таки КНМ привела к штрафу, перечислить средства нужно в течение двух месяцев (60 дней).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector