Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как проверить правильность заполнения 6 ндфл

Универсальный отчет по проверке заполнения части 2 формы 6-НДФЛ

Заполнение части 2 формы 6-НДФЛ по-прежнему вызывает трудности у пользователей. Регистр Налогового учета по НДФЛ и специализированные отчеты по НДФЛ не всегда могут помочь в поиске ошибки, поскольку там используются не все данные, хранящиеся в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ .

Ознакомившись с этой статьей, вы:

  • узнаете, как с помощью Универсального отчета проверить корректность заполнения части 2 формы 6-НДФЛ и определить, какие действия нужно предпринять, чтобы данные в отчете отразились правильно;
  • получите ссылку на готовую настройку Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ для использования ее в своей программе.

Ошибка заполнения части 2 формы 6-НДФЛ

В программе 1С поддерживается автоматическое заполнение регламентированного отчета 6-НДФЛ : раздел Отчеты — 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты — 6-НДФЛ . Иногда возникает ситуация, когда данные в отчете заполняются некорректно, отсутствуют или неверно отражаются сведения. Нужен четкий алгоритм, как в этом случае искать ошибку.

Для проверки данных по налогу воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ.

Настройка Универсального отчета

Универсальный отчет в программе расположен в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет .

Заполнение шапки отчета

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр накопления — тип источника данных;
  • Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — наименование регистра, в котором хранятся данные расчетов налогоплательщиков по НДФЛ;
  • Основные данные — данные регистра Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ .

Настройка отчета

Откройте настройку отчета по кнопке Настройки . Выберите ВидРасширенный.

Для отчета Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ заполним вкладки:

  • Отборы ;
  • Поля и сортировки ;
  • Структура .

Вкладка Отборы

На вкладке Отборы по кнопке Добавить отбор укажите период получения дохода, например, за 1 кв. 2019:

  • 1-я строка:
    • ПолеДата получения дохода, УсловиеБольше или равно, Значение01.01.2019.
  • 2-я строка:
    • ПолеДата получения дохода, УсловиеМеньше, Значение01.04.2019.
  • 3-я строка:
    • ПолеКрайний срок уплаты, УсловиеНе равно, Значение — не заполняется.

По кнопке Показать выберите команду показывать В шапке отчета.

Заполненная вкладка Отборы выглядит следующим образом:

Вкладка Поля и сортировки

На вкладке Поля и сортировки дополнительно к выставленным по умолчанию показателям по кнопке Добавить установите следующие показатели:

  • Регистратор ;
  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ ;
  • Срок перечисления ;
  • Крайний срок уплаты ;
  • Сумма выплаченного дохода .

Используя стрелки «вверх» и «вниз», расположите поля в порядке следования. Для более компактной формы отчета оставьте флажки только на следующих показателях:

  • Вид дохода ;
  • Ставка налогообложения резидента ;
  • Регистратор ;
  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛ ;
  • Срок перечисления ;
  • Крайний срок уплаты ;
  • Сумма выплаченного дохода ;
  • Сумма .

В окне Сортировки по кнопке Добавить укажите систему упорядочивания данных в отчете:

  • Дата получения доходаПо возрастанию;
  • Физическое лицоПо возрастанию.

Вкладка Структура

Исходная структура отчета содержит только детальные записи. Для построения собственной структуры отчета удалите настройку, заданную по умолчанию, по кнопке Удалить .

По кнопке Добавить задайте группируемые поля, как показано на рисунке.

Формирование отчета

По кнопке Сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.

Это максимально подробный отчет для проверки 2-й части формы 6-НДФЛ:

  • строка 100 — колонка Дата получения дохода ;
  • строка 110 — дата колонки Регистратор ;
  • строка 120 — колонка Крайний срок уплаты ;
  • строка 130 — сумма данных колонки Сумма выплаченного дохода ;
  • строка 140 — колонка Сумма НДФЛ .

Как видно из отчета:

    не показывается сумма выплаты отпускных Петровой С.Б. из-за графы:

      Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛНет.

    Отмените проведение документа выплаты отпускных Петровой С.Б ., чтобы удалить текущую запись в регистре. Если отмены проведения не сделать, данные могут не обновиться при последующем проведении документа. После отмены проведения снова проведите документ и проконтролируйте по кнопке Дт/Кт , что значение графы:

  • Учитывать выплаченный доход в 6-НДФЛДа.
  • крайний срок уплаты НДФЛ Калининой С.В. — 01.04.2019, поскольку 31.03.2019 нерабочий день. Эти данные уже войдут в форму 6-НДФЛ за полугодие 2019.

После исправления данных по Петровой С.Б. сформируйте отчет в Универсальном отчете .

Раздел 2 формы 6-НДФЛ теперь заполняется правильно.

По данным рассмотренного отчета легко найти причину, по которой неправильно заполняется НДФЛ в разделе 2 формы 6-НДФЛ, и определить, что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию.

Чтобы каждый раз не пришлось настраивать отчет заново, БухЭксперт8 советует сохранить в 1С настройки по кнопке Сохранить вариант отчета .

После ввода наименования настройки, например, Проверка заполнения части 2 6-НДФЛ, вам не придется каждый раз настраивать отчет заново. По кнопке Выбрать настройки достаточно обратиться к сохраненной настройке.

Настройки можно выгрузить или передать по почте. Подробнее:

Настройку Универсального отчета можно загрузить на другие компьютеры и базы данных по кнопке ЕЩЕ — Прочее — Изменить вариант отчета . Для этого в открывшейся форме настроек выберите команду Загрузить настройки : кнопка ЕЩЕ — Загрузить настройки .

Заполнение формы 6-НДФЛ

В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист (Стр. 001);
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Читать еще:  Как правильно заполнить билет на автобус

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали в нашем отдельном материале.

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.

Самые частые ошибки в 6-НДФЛ: что проверить перед сдачей

Несмотря на то, что расчет по форме 6-НДФЛ мы представляем уже почти три года, в заполнении этой формы остается много белых пятен, что приводит к ошибкам. ФНС России (Письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@) выделяет три основные причины возможных ошибок:

  • нарушение правил составления расчета (когда не соблюдены контрольные соотношения);
  • несоблюдение разъяснений ФНС России;
  • нарушен порядок представления расчета в налоговые органы.

Правильность расчета по форме 6-НДФЛ можно проверить по Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, а также сверяясь с разъяснениями ФНС России.

1) Ошибки в заполнении раздела I расчета.

1.1) раздел I расчета по форме 6-НДФЛ заполняется не нарастающим итогом, а поквартально;

1.2) Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Хотя по строке 020 раздела I указаны доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. Такие доходы не должны там отражаться (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

Например, материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Но, согласно позиции ФНС России и УФНС России (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@, ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат отражению в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ. В этой связи организация вправе не отражать в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ доходы, не облагаемые налогом, в размерах, установленных НК РФ. В случае если размер таких доходов превысит установленный размер, то они отражается в указанных формах в полном размере.

1.3) зарплата за декабрь, выплаченная в январе отражается по строке 070 раздела I «сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде» Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе, организация произведет при выплате заработной платы в январе, строка 070 раздела I в IV квартале 2018 г. не заполняется (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@);

1.4) по строке 080 раздела I указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил, или в строке 080 раздела I указана величина разницы между исчисленным и удержанным налогом. По данной строке отражается только та сумма налога, которую организация не смогла удержать по причине отсутствия доходов в денежной форме, а именно НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

1.5) доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. Такие доходы отражаются в разделе I в том периоде, в котором выплачены (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

Читать еще:  Чем облагаются договора гражданско правового характера

2) Ошибки, допущенные при заполнении раздела II:

2.1) заполнение раздела II нарастающим итогом. (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@);

2.2) по строкам 100, 110, 120 раздела II расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода — эта ошибка согласуется с предыдущей. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@);

2.3) по строке 120 раздела II неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога). Сроки перечисления указываются строго в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ;

2.4) по строке 100 раздела II при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств работнику. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает ли указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (п. 2 ст. 223 НК РФ) (Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@);

2.5) по строке 100 раздела II при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (Письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391, от 09.08.2017 N ГД-4-11/15678@).

Дата фактического получения дохода в виде иных премий (выплачиваемых к юбилею, праздничным датам), не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику (Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@);

2.6) не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Блоки из строк 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога. Например, если датой фактического получения различных доходов (отпускные и зарплата) на основании ст. 223 НК РФ признается один день, то в раздел II данные по этим доходам включаются отдельными блоками, поскольку сроки перечисления налога по этим доходам разные. На это указывается в Письмах ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 N БС-4-11/8312.

3) Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

3.1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;

3.2) сумма исчисленного налога по строке 040 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ;

3.3) строка 025 раздела I по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;

3.4) завышается (занижается) количество физических лиц (строка 060 раздела I расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).

4) Ошибки в представлении расчета:

4.1) несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ;

4.2) представление налоговыми агентами расчета на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек;

4.3) ошибки при заполнении КПП и ОКТМО, что приводит к появлению необоснованной переплаты и недоимки.

Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год

П. 2 ст.230 НК РФ определяет сроки представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за год по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ). Так как 1 апреля 2017 года — суббота, то крайний срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 год – 03.04.2017.

Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 приведены контрольные соотношения для них. Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль (далее ДНП).

Декларация по налогу на прибыль вместе с приложениями формируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» на основании данных, поступивших из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» данные для отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам формируются на основании документов Дивиденды.

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) равна сумме строк Общая сумма дохода всех справок 2-НДФЛ вместе с суммами начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам (строки 020 приложений 2 к ДНП)

Строка В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов (Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ) равна сумме доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ и доходов по коду 1010 из приложений 2 к ДНП.

Строка Сумма исчисленного налога (040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога исчисленная справок 2-НДФЛ и строк общая сумма налога по приложениям 2 к ДНП (строка 030 приложений 2 к ДНП).

Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом (Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по справкам 2-НДФЛ и строк 034 приложений 2 к ДНП.

Читать еще:  Ндс 20 постановление правительства

Пример

Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.

За 2016 год сотрудник Горбунков С.С. получил следующие доходы:

Зарплата — 540 000руб.

НДФЛ в сумме 70 200 руб. удержан и перечислен.

Подарок ценой 150 000 руб. был выдан сотруднику в декабре, после выплаты всех доходов, поэтому НДФЛ в сумме 18 980 руб. не был удержан и перечислен (вычет в размере 4000 руб. предоставлен).

Дивиденды от операций с ценными бумагами, включаемые в приложение 2 к декларации по налогу на прибыль: 50 000 руб. (НДФЛ в сумме 6 500 руб. удержан и перечислен). Дивиденды от прочих операций, не связанных с ценными бумагам: 25 000 руб. (НДФЛ в сумме 3 250 руб. удержан и перечислен). (рис.1

Рис.1 Дивиденды, не включаемые и включаемые в ДНП.

В таблице показано, как выполняются контрольные соотношения для приведенного примера между формой 6-НДФЛ (рис.2) и 2-НДФЛ (рис.3)

Рис.2 Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год

Рис.3. Справка 2-НДФЛ единственного сотрудника, получавшего доход в 2016 году

Таблица. Исполнение контрольных соотношений для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соотношение 1: 765 000 = 715 000 + 50 000

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ

kak_proverit_pravilnost_zapolneniya_6-ndfl.jpg

Похожие публикации

Проверка 6-НДФЛ производится налоговым органом в рамках камеральной проверки отчетности. С целью минимизации риска выявления ошибок налоговый агент должен осуществлять самопроверку. Для этого предусмотрен ряд контрольных соотношений, часть которых используется для оценки правильности заполнения отдельно взятого отчета, остальные формулы предназначены для междокументарного сравнения показателей. При обнаружении несовпадений может потребоваться предоставление пояснений (если нарушение вызвано объективными причинами) или представление корректирующих отчетов. Как проверить правильность 6-НДФЛ рассмотрим в этой статье.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

При оценке корректности расчета по подоходному налогу работодателям необходимо учитывать контрольные соотношения из Писем ФНС:

№ БС-4-11/3852@, датированное 10.03.2016 г. – в нем раскрываются правила сверки внутри отчета и приводится алгоритм сопоставления 6-НДФЛ с содержанием других форм налоговой отчетности;

№ ГД-4-11/27043@ от 29.12.2017 и № БС-4-11/4943@ от 20.03.2019 – в них приведены схемы сравнения данных из 6-НДФЛ и РСВ.

Как проверить отчет 6-НДФЛ:

Дата сдачи документа, указанная на титульной странице первичного Расчета, должна быть не позднее крайнего дня подачи отчета.

В разделе 1 надо проверить соотношение совокупных начислений доходов и примененных вычетов – объем вычетов из строки 030 должен быть меньше или равен сумме доходов (строка 020). Если это соотношение не соблюдается, имеет место завышение размера налоговых вычетов.

Как проверить 6-НДФЛ далее – в разделе 1 надо сравнить величину исчисленного налога с результатом расчета по строкам формы (доход из графы 020 за минусом примененных налоговым агентом вычетов из строки 030 умножается на ставку из строки 010). Если равенства нет, возникла ошибка в виде завышения или занижения суммы налога.

Исчисленный НДФЛ по строке 040 всегда больше или равен показателю из строки 050 (фиксированный платеж работников-иностранцев на патенте), иначе возникнет завышение фиксированного авансового платежа.

Пример

Раздел 1 заполненного расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. содержит следующие показатели:

Номер строки

Показатель

Введенное значение показателя

Число получивших доход физлиц

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ:

Сумма дохода – 3 000 000 руб. (строка 020) превышает сумму вычетов – 84 000 руб. (строка 030), это означает, что сумма примененных льгот не завышена;

в строке 040 сумма налога равна 390 000 руб., если произвести расчет по контрольной формуле для этой ячейки, получится иное значение – 379080 руб. ((3 000 000 – 84 000) х 13/100). Ошибка возникла в связи с тем, что не была учтена сумма вычетов в строке 030 – налог необходимо пересчитать и внести в строку 040 правильное значение;

в строке 050 в отчете стоит «0», а в графе 040 – 379 080 руб., то есть соотношение в части фиксированных взносов и исчисленного налога соблюдено.

Дополнительно налоговиками производится проверка отчета 6-НДФЛ с данными из личной карточки налогоплательщика по расчетам с бюджетом (КРСБ) – сравнивается сумма поступивших налоговых платежей с данными отчета (строка 070 минус строка 090), сопоставляются даты перечислений со сроком удержания налога, указанным в разделе 2 формы 6-НДФЛ (строка 120).

Как проверить 6-НДФЛ за год

При получении налоговиками годовой отчетности 6-НДФЛ проверяется не только соответствие форматно-логическим требованиям, внутренним контрольным соотношениям, но и проводятся перекрестные сверки с другими формами отчетности, в частности с данными справок 2-НДФЛ и «Расчетом по страховым взносам» (РСВ). Проверка 6-НДФЛ за год осуществляется по нескольким параметрам:

величина начисленного в пользу физических лиц дохода по всем поданным работодателем справкам 2-НДФЛ (с проставленным в них признаком «1») должна быть равна строке 020 в 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога – так проверяется соответствие данных по размеру начисленного дохода. Начисленный доход по 6-НДФЛ (строка 020 минус строка 025) также сопоставляется с доходными начислениями в РСВ (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1) .

сопоставляется размер дивидендных выплат, указанных в строке 025 Расчета и в расшифровке доходов в справках 2-НДФЛ (код дохода 1010), дополнительная сверка производится и с Приложением 2 из Декларации по налогу на прибыль;

между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверяется объем исчисленного налога (строка 040), сумма удержанного (строка 070) и неудержанного НДФЛ (строка 080) по соответствующей ставке;

сверяется число физлиц (в 6-НДФЛ она указывается в строке 060) с количеством поданных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»).

Особое внимание надо уделить строке 050 (фиксированные авансовые платежи). Налоговая при наличии данных в этой графе будет проверять действительность патента иностранца на работу, и если сведений о нем у ФНС не будет, налоговая база будет считаться неправомерно завышенной.

Как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, указано в Письмах ФНС о контрольных соотношениях. В разъяснениях приведены и возможные последствия ошибок – налоговый инспектор при выявлении расхождений направляет работодателю требование о предоставлении пояснений. Если в объяснительной приведены мотивированные доводы, на этом проверка заканчивается, если ошибка подтверждается, составляется акт. Отчитывающееся лицо должно будет исправить недочеты путем предоставления корректирующей отчетной формы.

Налоговым агентом может быть проведена проверка 6-НДФЛ онлайн – для этого надо скачать разработанный налоговиками тестер отчетности на сайте ИФНС, установить программу на ПК и загрузить в нее электронную версию заполненного расчета 6-НДФЛ. Кроме того, автоматически файл отчета проверяется при заполнении 6-НДФЛ с помощью различного программного обеспечения, в котором такая функция заложена разработчиками.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector