Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Реестр рисков фнс россии

Система управления рисками в ФНС России

В статье рассматривается опыт Федеральной налоговой службы по развитию системы управления рисками в деятельности налоговых органов. Освещены основные проблемы, с которыми пришлось столкнуться, и пути их решения.

Светлана Николаевна АНДРЮЩЕНКО, заместитель руководителя ФНС России

В последние годы все больше возрастает роль инструментов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в выявлении резервов повышения эффективности бюджетных расходов. Так, в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019–2024 годах, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 31 января 2019 года № 117-р, определены задачи по развитию данных инструментов. Одновременно отмечены существующие недостатки и ограничения в области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а именно:

избыточная формализация процедур контроля;

искусственное обособление контроля в рамках существующей управленческой структуры и формальный подход к его осуществлению, в результате чего выявляемые системные недостатки не устраняются, а внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит зачастую дублируют деятельность органов государственного финконтроля;

нераспространение внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на процедуры, осуществляемые в рамках исполнения полномочий финоргана, получателя бюджетных средств, а также бюджетных и автономных учреждений;

недостаточное использование инструментов оценки бюджетных рисков и управления ими.

При внедрении инструментов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ФНС России были найдены решения, направленные на устранение указанных недостатков. В основном работа проводилась по трем направлениям:

∙ совершенствование модели управления;

∙ формирование системы управления рисками, встроенной в деятельность ФНС России;

∙ развитие культуры управления рисками.

Поскольку перечисленные направления тесно взаимосвязаны между собой, Служба подошла к реализации этих направлений комплексно.

Важно

Система управления рисками не может рассматриваться отдельно — она всегда полностью встроена в систему управления. Соответственно, возможности и недостатки системы управления рисками напрямую зависят от того, какая модель управления применяется в органе исполнительной власти.

Модель управления деятельностью

До 2015 года в ФНС России (далее — Служба) применялась функционально-ориентированная модель управления. При такой модели деятельность налогового органа рассматривалась как набор функций, ответственность за выполнение которых закреплена за соответствующими структурными подразделениями. При этом выстраивалась жесткая иерархическая подчиненность в целях координации выполнения функций, а горизонтальному взаимодействию между структурными подразделениями уделялось мало внимания. В таких условиях каждое структурное подразделение было ориентировано исключительно на свои локальные цели и задачи в рамках выполняемой функции. Именно это и определяет основные недостатки данной модели, существенно ограничивающие возможности роста внутренней эффективности.

Внимание

Ориентация на развитие строго в рамках отдельно взятой функции без учета существующих взаимосвязей с другими функциональными направлениями (так называемая субоптимизация) зачастую не приводит к повышению эффективности и производительности деятельности организации в целом.

Проанализировав лучшие практики в области управления, Федеральная налоговая Служба начала переход к процессно-ориентированной модели управления. Согласно данному подходу деятельность ФНС России представляется как совокупность процессов и взаимных связей между ними. Важной особенностью этого подхода является то, что у каждого процесса есть потребитель (внутренний или внешний), определяющий требования к процессу и к его результатам. При этом первостепенное значение приобретают горизонтальные связи между подразделениями, участвующими в выполнении так называемых сквозных процессов, и роль каждого подразделения в формировании итогового результата в целом по организации.

Для перехода к процессному управлению в 2015 году ФНС России составила перечень всех выполняемых в налоговых органах (как в центральном аппарате, так и в территориальных подразделениях) и подведомственных организациях технологических процессов, направленных на достижение заданного результата в сфере обеспечения функционирования, развития и реализации полномочий ФНС России. Вся совокупность технологических процессов разделена на два блока:

основные процессы ФНС России, выполняемые непосредственно в целях реализации полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, госуслуг, а также внешнего информационного взаимодействия в соответствии с заключенными соглашениями, положениями и протоколами;

управленческие и вспомогательные процессы ФНС России, напрямую не связанные с реализацией основных полномочий в сфере налогообложения, государственных функций, предоставления госуслуг, а также внешнего информационного взаимодействия, но создающие условия для их реализации, а также процессы, необходимые для поддержания деятельности налоговых органов.

Читать еще:  Юрисконсульт средней квалификации

Для каждого технологического процесса определен владелец — структурное подразделение центрального аппарата ФНС России, а его начальник является ответственным за получение результата по технологическому процессу налоговой службы, методологическое и/или организационное сопровождение его выполнения. Собственно, представление всей деятельности, осуществляемой налоговыми органами и подведомственными организациями, в качестве системы взаимосвязанных и взаимодействующих процессов и закрепление их в перечне технологических процессов легли в основу построения системы управления рисками в деятельности ФНС России.

Развитие методологии управления рисками

Развитие методологии управления рисками осуществлялось поэтапно. На первом этапе решалась задача формализации подходов и инструментов ВФК, введения в практику соответствующего понятийного аппарата и развития культуры управления рисками.

В рамках комплексного подхода к осуществлению деятельности ФНС России наряду с организацией ВФК в отношении внутренних бюджетных процедур Служба реализовала аналогичные подходы к осуществлению внутреннего контроля и в отношении остальных технологических процессов — процессов основной деятельности. И если практика аудиторских проверок основной деятельности давно существовала, то в отношении внутреннего контроля необходимо было начинать с введения понятийного аппарата и основ управления рисками.

Пять принципов внутреннего контроля

В основе построения внутреннего контроля ФНС России лежат пять принципов: принцип общей вовлеченности; принцип комплексности; принцип эффективности; принцип своевременности; принцип адаптивности

Были изданы Основные положения об осуществлении внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России 1 . В положениях определены как общие подходы к организации и осуществлению внутреннего контроля в налоговых органах и подведомственных организациях, также и подходы к оценке надежности системы внутреннего контроля. Были разработаны принципы внутреннего контроля:

1) Каждый государственный гражданский служащий налоговых органов и должностное лицо организации участвует в осуществлении внутреннего контроля (принцип общей вовлеченности).

2) Внутренний контроль осуществляется по всем технологическим процессам ФНС России с учетом анализа существующих взаимосвязей между ними с целью установления причинно-следственных связей реализации рисков в деятельности по осуществлению технологических процессов ФНС России (принцип комплексности).

3) Масштаб и объем мероприятий внутреннего контроля должны быть соразмерны выявленным рискам и обеспечивать результативность и эффективность выполнения технологических процессов ФНС России (принцип эффективности).

4) Мероприятия внутреннего контроля должны носить упреждающий характер и быть направлены на пресечение возможных рисков, а также минимизацию негативных последствий нарушения требований и неэффективной деятельности по выполнению технологических процессов ФНС России (принцип своевременности).

5) При организации и осуществлении мероприятий внутреннего контроля должны своевременно учитываться изменения в порядке выполнения технологических процессов ФНС России, а также внедрение новых технологических процессов ФНС России (принцип адаптивности).

Что касается практического внедрения инструментов внутреннего контроля и внутреннего финансового контроля (далее — внутренний контроль), то здесь следует отметить следующее. Безусловно, наиболее эффективным подходом к организации внутреннего контроля является встраивание в технологический процесс автоматизированных контрольных действий, направленных на своевременное уведомление о возникновении риска каких-либо отклонений.

Однако не всегда такой подход применим. В настоящее время около 50% технологических процессов автоматизированы в централизованных компонентах АИС «Налог-3». В случаях, когда автоматизация технологического процесса невозможна, роль руководящего состава и сотрудников, непосредственно выполняющих технологический процесс, в организации и осуществлении внутреннего контроля возрастает.

Целесообразность карт внутреннего контроля

Прежде всего осуществление внутреннего контроля требует формализации и закрепления ответственности за выполнение контрольных действий с помощью документов внутреннего контроля. Если ответственность за осуществление контрольных действий не закреплена за конкретными сотрудниками, то невозможно сделать вывод, что внутренний контроль организован. Для закрепления такой ответственности предусмотрены карты внутреннего контроля.

Основные проблемы и пути их решения

На начальном этапе мы столкнулись с первыми проблемами, характерными для любого процесса внедрения изменений. Документирование внутреннего контроля сотрудники воспринимали как дополнительную нагрузку, не имеющую практической ценности, и все сводилось к формальному соблюдению требований по составлению карт внутреннего контроля. В результате появлялись громоздкие карты, включающие все возможные риски по всем операциям, практическая эффективность которых вызывала сомнение.

Более того, составление таких громоздких карт было достаточно трудоемким делом и, соответственно, отнимало ресурсы, предназначенные для выполнения самих технологических процессов. Очевидно, что в такой ситуации не соблюдался принцип эффективности внутреннего контроля. Полнота применения остальных принципов внутреннего контроля в деятельности также не была очевидной.

Читать еще:  Критерии риска налоговой проверки рф

Культура управления рисками

Такое положение вещей потребовало от службы активных шагов в области внедрения и развития культуры управления рисками. При этом было определено два ключевых направления воздействия:

проведение масштабной разъяснительной работы в области управления рисками и осуществления внутреннего контроля;

усиление роли и участия руководящего состава территориальных органов в управлении рисками.

Работа по первому направлению заключалась в проведении всероссийских семинаров с участием сотрудников территориальных налоговых органов, организующих и осуществляющих внутренний контроль, а также сотрудников подразделений внутреннего аудита в целях оказания ими содействия по совершенствованию внутреннего контроля в рамках аудиторских проверок. Повестка семинаров включала вопросы организации и осуществления внутреннего контроля, в том числе предполагала обмен лучшими практиками, и формирование рекомендаций в сфере внутреннего контроля. При этом основное внимание сотрудников акцентировалось на следующих тезисах:

  1. Цель составления карты внутреннего контроля — закрепление ответственности за осуществление конкретных контрольных действий в отношении значимых рисков, сроков их выполнения (а не описание всех операций процесса и всех возможных рисков).
  2. Внутренний контроль не должен быть избыточным и не должен дублировать выполнение технологического процесса.
  3. Самые существенные риски образуются на стыке выполнения процедур в разных подразделениях, и этому нужно уделить особое внимание.

Более того, закрепление конкретных контрольных действий, сроков и лиц, ответственных за их выполнение, позволяет при проведении аудиторских проверок четко устанавливать причины нарушений, связанных с низкой надежностью внутреннего контроля. Причины могут быть следующими:

  • применяемая контрольная процедура не оказывает влияния на реализацию риска;
  • контрольная процедура не выполнена либо ненадлежаще выполнена;
  • контрольная процедура, способная воздействовать на риск, не предусмотрена в карте внутреннего контроля.

ФНС начала вести свой секретный черный список налогоплательщиков

У налоговиков есть некий тайный ресурс, куда включают неблагонадежных налогоплательщиков. Сами налогоплательщики доступа к этому сервису не имеют. Но иногда информация просачивается.

ИР «Риски»

Информационный ресурс «Риски» является внутренним информационным ресурсом ФНС России. Это непубличные сведения.

Ресурс создан для автоматизации и систематизации процессов сбора, накопления, хранения и обработки определенных сведений об организациях, получаемых налоговыми органами законным путем в ходе выполнения своих функций.

В данном сервисе числятся организации, имеющие потенциальный риск неуплаты налогов.

Ведение ресурса осуществляется на основании Приказа ФНС от 24.06.2011 № ММВ-8-2/42дсп@ «Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «Риски», имеющего приписку «дсп», то есть для служебного пользования.

Как обращаться со служебной информацией, описано в Положении, утвержденном Приказом ФНС от 31.12.2009 N ММ-7-6/728@. В нем говорится, что к работе с документами, содержащими служебную информацию ограниченного распространения, допускаются должностные лица налоговых органов в соответствии с Перечнем должностных лиц ФНС, имеющих право доступа к служебной тайне, и полномочиями, определенными их должностным регламентом.

Обычный налогоплательщик получить сведения из ИР «Риски» не может.

Однако в некоторых случаях и тайное становится явным.

ФНС оправдывается

В ФНС обратился директор компании, которая оказалась в этом тайном списке. К письму была приложена распечатка скриншота страницы ИР «Риски».

«Ничего страшного не произошло», — примерно так отреагировала ФНС на обращение налогоплательщика, выпустив письмо № ЕД-4-2/17467@ от 07.09.2018.

Согласно правилам формирования названного ресурса факты включения налогоплательщика в информационный ресурс «Риски» не являются однозначными показателями неблагонадежности организации.

Информационный ресурс «Риски» содержит справочную информацию для принятия решения должностными лицами налоговых органов о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных юрлиц.

ФНС делает вывод, что действия налоговых органов по включению налогоплательщика в информационный ресурс «Риски» не нарушают законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности и не создают препятствия для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в ФНС подчеркнули, что предоставление сведений, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России, невозможно.

А что по поводу скриншота? В ФНС отметили, что это копия страницы ИР «Риски», являющегося ресурсом для служебного пользования налоговых органов, право на доступ к которому у заявителя отсутствует. Он не наделен правовым статусом и не влечет правовых последствий.

Читать еще:  Риски при доверительном управлении имуществом

Судебная практика

Что плохого может произойти с теми, кто попал в этот злополучный список? Казалось бы, информация секретная, однако иногда она становится известной контрагентам, которые разрывают договорные отношения с поставщиком, вызвавшим подозрения у налогового органа.

Один такой пострадавший налогоплательщик несколько лет назад попытался отстоять свои права в суде, но проиграл (дело № А40-43028/2015).

Дело было так. Покупатель направил в адрес поставщика письмо, в котором уведомил, что поставщик включен в ИР «Риски». К письму был приложен акт выездной налоговой проверки покупателя, в котором и содержалась данная информация по поставщику. В дальнейшем покупатель не стал заключать договор поставки с поставщиком.

Обиженный поставщик подал в суд на ФНС с требованием признать незаконными действия ФНС о включении компании в ИР «Риски».

Но суды поддержали налоговиков, отметив что данный ресурс является внутренним, содержит справочную информацию, а факт включения юрлица в ИР «Риски» не является однозначным показателем его неблагонадежности.

Кроме того, суды не обнаружили причинно-следственной связи между указанием в акте налоговой проверки на то, что налогоплательщик включен в ИР «Риски» и прекращением финансово-хозяйственных отношений между поставщиком и покупателем.

О налоговых рисках можно будет узнать в личном кабинете

Подписывайтесь на наши профили в соцсетях

Поддержка бизнеса в период коронавируса

Будем говорить о введенных
мерах поддержки бизнеса
озвученных Президентом,
Мэром Москвы и
Губернатором МО

Вся правда об аудите

Что такое аудит и для кого
он обязателен. Последствия
не проведения аудита. Как
проводится проверка в
деталях. Как выбрать
аудиторскую фирму.
Ответственность и
последствия.

Вся правда об аутсорсинге

Что такое аутсорсинг,
нюансы и минусы. В чем
отличие от собственного и
приходящего бухгалтера.
Ответственность и
обязанности. Реальные
кейсы.

Подписывайтесь на нашу новостную рассылку

Самые важные новости. Еженедельно.
Полностью бесплатно.
Рассылка существует с 2011 года.

Рекомендуем почитать

Срок сдачи отчетности перенесли на 6 апреля

Письмо Минфина России от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@ «О сроках предоставления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской.

Уведомление об уточнении бухотчетности не означает отказ

Письмо ФНС от 18.02.2020 № ВД-4-1/2844@ «О пояснении к алгоритму направления уведомлений (ГИР БО)» В соответствии с приказом ФНС России.

Увеличен срок хранения счет-фактур

Приказ Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов.

Почему могут исключить из реестра МСП

Письмо ФНС от 20 января 2020 г. № ГД-4-14/615@ Федеральная налоговая служба является оператором Единого реестра субъектов малого и.

Отчет о среднесписочной численности отменен

Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» Статья 1 Внести.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Письмо ФНС России от 25 декабря 2019 г. N БС-4-11/26740@ «О перечислении сумм налога на доходы физических лиц, а также представлении.

Штраф для ИП за несдачу СЗВ-М отменен

Федеральный закон от 16.12.2019 № 444-ФЗ Внести в статью 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Могут ли ИП исключить из ЕГРИП

Федеральный закон от 12.11.2019 N 377-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Указанные.

Можно ли аннулировать электронный первичный документ

Письмо ФНС России от 11.10.2019 N ЕД-4-15/20928@ «Об исправлении ошибок в первичных документах и счетах-фактурах в электронной форме». .

Доверенность на сдачу отчетности после смены названия

Письмо ФНС России от 18.11.2019 № БС-4-11/23406@ «О подтверждении полномочий представителя организации представлять расчет по страховым.

Отчетность по НДФЛ и взносам для малочисленных компаний

Федеральная налоговая служба в целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О.

Чем грозит невозможность доказать законность приобретения.

Источник: www.gaap.ru Конституционный суд не нашел противоречий с Основным законом страны в нормах, которые позволяют изымать в пользу.

Воспользуйтесь нашим скидочным предложением. Мы даем настоящие а не виртуальные скидки. Вы убедитесь в этом лично, заполнив форму заявки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector