Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Тест налоговым рискам

Алексей Кафтанников, ЧТПЗ: Тест контролируемых сделок компании на наличие налоговых рисков ТЦО

Моя заключительная четвертая колонка по ТЦО посвящена выявлению и оценке степени налогового риска контролируемых сделок при их планировании и реализации.

Предлагаемый механизм для такого прогнозирования – тестирование налогоплательщиком своих контролируемых сделок на наличие/отсутствие налоговых рисков. Для своевременного выявления таких рисков важно обратиться к рекомендациям ОЭСР. Причина в том, что хотя на территории РФ они необязательны к применению, налоговый орган для выявления потенциальных «клиентов» на проверку использует механизмы из этих рекомендаций.

Исходя из них, в ЧТПЗ выделили следующие зоны риска (тесты) в отношении сделок со взаимозависимыми лицами («красные маркеры» повышенного внимания):

Тест 1: ставка по внутригрупповым займам ниже ставки банковского депозита (альтернативного дохода) и/или ниже ставки привлечения денежных средств самим налогоплательщиком.

Тест 1.1: ставка займа всегда должна быть между ставкой размещения средств на банковский депозит и ставкой кредитования банком заемщика.

Источник информации: Данные компании, Банка России, база данных СПАРК («банковские кредиты»/«банковские депозиты»).

Тест 2.1: ставка предоставления займа должна быть не ниже ставки привлечения денежных средств первой организацией (при условии, что денежные средства привлечены у независимого лица).

Источник информации: Данные компании.

Тест 2.3: процентная ставка по долговому обязательству соответствует предельным интервалам (так называемым «безопасным гаваням»).

Источник информации: п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Тест 2: компания выплачивает роялти (лицензионные платежи) от оборота, при этом фиксирует чистый убыток и/или несет существенные некомпенсируемые коммерческие расходы на продвижение НМА (скрытые роялти).

Источник информации: Данные компании.

Примечание: существенные коммерческие расходы, связанные с продвижением НМА, произведенной продукции, использующей НМА, некомпенсируемые лицензиаром, свидетельствуют о создании «маркетинговых НМА». Такие НМА требуют вознаграждения (не только компенсации понесенных затрат) или соразмерного уменьшения ставки роялти (пар. 6.38 Руководства ОЭСР).

Тест 3: компания совершает сделки с офшорными или низконалоговыми юрисдикциями (например, Швейцария или Люксембург), либо с контрагентами-субъектами пониженного (льготного) налогообложения, которые имеют текущие или накопленные убытки.

Источник информации: Данные компании.

Цель указанных критериев – индикация налогового мотива в искусственном переносе центра прибыли на контрагента. Законодатель обозначил эту цель в п.1 ст.105.14 НК РФ.

Тест 4: цены сделок существенно отличаются от рыночных индикаторов (биржевых котировок, котировок информационно-ценовых агентств), приведенных к сопоставимому базису, не учитываются принятые на рынки премии (за прямую доставку, качество и так далее).

Источник информации: Данные бирж, информационно-ценовых агентств, данные компании.

Примечание: согласно ст. 105.3 НК РФ сделки (в том числе между взаимозависимыми лицами) совершенные на бирже в режиме основных торгов автоматически признают рыночными. Котировки информационно-ценовых агентств на многих товарных рынках приняты за основу ценообразования.

Тест 5: рентабельность компании (в целом) существенно выходит за рамки рыночного интервала рентабельности потенциально сопоставимых компаний (не соответствует нормальной для отрасли).

Источники информации: Данные бухгалтерской отчетности (СПАРК и другие), данные компании.

Тест 6: компания систематически формирует убытки и таким образом имеет низкую налоговую нагрузку (в том числе относительно налоговой нагрузки других игроков данного рынка).

Источники информации: Данные компании, приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@.

Сделки/операции, обладающие перечисленными признаками и/или приводящими (в том числе потенциально) к возникновению данных признаков, в ЧТПЗ ставят на спецконтроль на всех стадиях их жизненного цикла:

при заключении договора сделка автоматически попадает в реестр налоговых рисков. По ней подробно прописывают деловую цель и экономическую причину ее заключения на определенных условиях. Для сделки строят коридор рыночных цен. Ее либо заключают в его пределах, либо по итогам года по ней производят самостоятельную корректировку налоговой базы на основе коридора;

в течение года на ежемесячной основе производят мониторинг соответствия цен по сделке/операции фактическим рыночным ценам/рыночным показателям рентабельности. В случае значительного расхождения плана/факта производят корректировку цен по сделке/операции;

если самостоятельную корректировку не производили, по сделке ежегодно готовят предусмотренную НК РФ документацию по ТЦО.

1. Рекомендации ОЭСР с изменениями 2017 года на английском языке доступны на сайте ОЭСР .

2. Рекомендации ОЭСР на русском языке можно найти на казахстанском правовом портале .

3. Изменения в рекомендации ОЭСР на русском языке доступны на сайте ФНС России .

Алексей Кафтанников, руководитель департамента по налогам ЧТПЗ

Практика применения законодательства по ТЦО:

Тесты для самопроверки. 1. Что такое налоговый риск предприятия?

1. Что такое налоговый риск предприятия?

а) издержки предприятия на уплату налогов;

б) неопределенность последствий налогового планирования для предприятия;

в) вероятность налогоплательщика понести финансовые или иные потери, связанная с процессом уплаты и минимизации налогов;

г) вероятность внеочередной налоговой проверки.

2. Какие риски входят в состав налогового риска предприятия?

а) экономические и неэкономические;

б) риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования;

в) несущественные, значительные, очень высокие;

г) риски финансовых потерь, риски потери деловой репутации, риски криминального характера.

3. Какие виды налогового планирования вы знаете?

а) классическое, оптимизационное, противозаконное;

б) законное и незаконное;

в) внешнее и внутреннее;

г) направленное на минимизацию рисков и направленное на максимизацию прибыли.

4. Какие причины оптимизационного налогового планирования и уклонения от уплаты налогов?

а) стремление налогоплательщиков извлечь дополнительную прибыль;

б) низкая социальная ответственность налогоплательщиков;

в) экономические и внеэкономические (коррупционные);

г) несовершенное налоговое законодательство.

5. Что такое налоговая схема?

а) элемент классического налогового планирования;

б) метод защиты налогоплательщиком своей позиции в суде;

в) незаконные действия налогоплательщика, прямо направленные на уход от уплаты налогов;

г) способ оформления и представления экономических действий, позволяющий налогоплательщику уменьшить налоговые платежи.

6. Критерии легальности налоговой схемы?

а) соответствие или несоответствие действующему законодательству;

б) непротиворечие законодательству, мнение налоговых органов, судебная практика;

в) распространенность схемы в деловой практике;

г) риск уголовного преследования за применение схемы.

7. Какие общие методы налогового планирования вы знаете?

а) использование УСН, использование низконалоговых территорий, использование налоговых льгот;

б) мнимое занижение объекта налогообложения, искажение финансовой отчетности предприятия;

в) выбор формы деятельности, выбор юрисдикции, ситуационное планирование;

г) оптимальное управление финансовыми потоками предприятия, управление задолженностью и запасами предприятия.

8. На чем основан метод использования пробелов в законодательстве?

а) на несовершенстве российского налогового законодательства;

б) все неустранимые противоречия налогового законодательства трактуются в пользу налогоплательщика;

в) на принципе экономической выгоды для предприятия-налогоплательщика;

г) на комплексном использовании всех разделов права, регулирующих хозяйственную деятельность налогоплательщика.

9. В чем сущность метода замены отношений?

а) выбор контрагентов с наиболее выгодным режимом налогообложения;

б) изменение хозяйственных документов предприятия в зависимости от развития ситуации;

в) преимущественная ориентация на нормы гражданского права, а не налогового;

г) выбор гражданско-правовой формы сделки исходя из налоговых последствий.

10. Что такое система бюджетирования на предприятии?

а) система разработки планов доходов и расходов и контроль за их выполнением;

Читать еще:  Dap переход рисков

б) способ ограничения излишних расходов предприятия;

в) разновидность стратегического планирования;

г) интеграция систем бухгалтерского и налогового учета.

11. Какие подходы существуют в рамках классического налогового планирования?

а) высокорискованный, низкорискованный, безрисковый;

б) с использованием пробелов в законодательстве, в строгом соответствии с законодательством;

в) организация налоговых платежей без их снижения, организация налоговых платежей с возможностью их снижения;

г) использование аффилированных компаний, использование специальных налоговых режимов, использование оптимизационных налоговых схем.

12. Какие направления финансовой политики позволяют уменьшить налоговые платежи предприятия?

а) повышение ликвидности предприятия, улучшение платежеспособности;

б) управление товарно-материальными запасами, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, управление заемными средствами;

в) повышение капитализации предприятия, развитие за счет привлечения заемных средств, увеличение оборачиваемости активов;

г) увеличение коэффициентов рентабельности, ликвидности, кредитоспособности.

13. Какие препятствия возникают при внедрении системы бюджетирования на предприятии?

а) неадаптированность данных бухгалтерского учета, сопротивления персонала;

б) отсутствие необходимых программных средств;

в) отсутствие подготовленного персонала;

г) существенное увеличение управленческих издержек, незаинтересованность руководства предприятия.

14. Что такое налоговый план предприятия?

а) перечень всех налогов и сборов, уплачиваемых предприятием;

б) документ, объединяющий всю информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, содержащий конкретные сроки налоговых мероприятий предприятия;

в) описание взаимодействия подразделений предприятия в процессе исчисления и уплаты налогов;

г) последовательность мероприятий, осуществляемых в процессе налоговой проверки предприятия.

15. Что такое оптимизационное налоговое планирование?

а) деятельность предприятия по уменьшению налоговых платежей всеми возможными способами;

б) незаконная деятельность налогоплательщика, направленная на уменьшение налоговых платежей;

в) целенаправленная деятельность предприятия по снижению налоговых платежей за счет использования пробелов и противоречий в действующем законодательстве;

г) определение оптимального уровня налоговых платежей для предприятия.

16. В чем сущность метода оптимизации налогов на заработную плату путем лизинга персонала?

а) предоставление налоговых льгот лизинговым компаниям;

б) использование сотрудников-нерезидентов;

в) заключение фиктивных договоров оказания услуг с лизинговыми компаниями;

г) перевод части сотрудников в организацию, использующую льготный режим налогообложения.

17. В чем сущность страховой схемы налоговой оптимизации зарплатных налогов?

а) обязательное страхование всех работников предприятия за счет отчислений из заработной платы;

б) фиктивный перевод части сотрудников в дочернюю страховую компанию;

в) выплата доходов сотрудникам в форме страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни;

г) предоставление налоговых льгот страховым компаниям.

18. Каким образом осуществляется оптимизация налога на имущество?

а) передача имущества на баланс организации-неплательщика налога, уменьшение стоимости имущества по данным бухучета;

б) продажа имущества дочерней компании;

в) перевод имущества предприятия на физических лиц;

г) мнимое списание объектов основных средств.

19. Что такое противозаконное налоговое планирование с умеренным риском?

а) действия налогоплательщика не влекут за собой уголовного преследования;

б) отсутствует практика судебных решений по данному виду правонарушений;

в) мнение налоговых органов не совпадает с судебной практикой;

г) непосредственного риска для налогоплательщика нет или он невелик.

20. К какой разновидности противозаконного налогового планирования относится изготовление на предприятии фиктивных счетов-фактур и товарных накладных для отражения мнимого приобретения товарно-материальных ценностей?

а) противозаконное налоговое планирование с умеренным риском;

б) противозаконное налоговое планирование с высоким риском;

в) противозаконное налоговое планирование с очень высоким риском;

г) противозаконное налоговое планирование без серьезного риска.

21. К какому виду налогового планирования относится передача имущества предприятия на баланс дочерней организации, находящейся на упрощенной системе налогообложения?

г) использующее пробелы в действующем законодательстве.

22. К какому виду налогового планирования относится изменение сроков поступления денежных средств на счет предприятия по договоренности с контрагентом?

в) противозаконное с умеренным риском;

23. К какому виду налогового планирования относится неотражение части произведенной и реализованной продукции в бухгалтерском учете предприятия?

б) классическое, направленное на уменьшение налоговых платежей;

г) противозаконное с очень низким риском.

24. Чем вызван риск экономических потерь от приостановки деятельности предприятия?

а) недостатком оборотных средств после уплаты налоговых штрафов;

б) отказом контрагентов сотрудничать с предприятием, уклоняющимся от уплаты налогов;

в) отказом банков предоставлять кредит предприятию, к которому имеются претензии со стороны налоговых органов;

г) наличием права налоговых органов налагать арест на счета и имущество предприятия, изымать документы.

25. В чем заключается правовая незащищенность предприятий, прибегающих к противозаконному налоговому планированию?

а) их ориентация на заведомо незаконные методы;

б) невозможность защиты интересов налогоплательщика в законном порядке;

в) опасность стать жертвой злоупотреблений собственных сотрудников или конкурентов;

г) высокий риск уголовного преследования руководителей предприятия.

Дата добавления: 2015-01-07 ; просмотров: 5 | Нарушение авторских прав

Налоговые риски: как влияют на репутацию и как оценить

Зачем нужно понимать, что это такое? Какие последствия, если вероятность такого риска высока? Почему оценка налоговых рисков важна в постоянном режиме? Как это влияет на репутацию организации в глазах ваших контрагентов?

Налоговые риски — это:

Риск финансовых потерь организации в будущем, в части налоговых платежей, увеличения налоговой нагрузки, прямых денежных потерь по штрафным санкциям (пеням, штрафам, недоимкам), увеличение налоговых ставок, потери связанные с уголовными последствиями и судебными издержками организации, потеря положительной репутации во взаимоотношениях с контролирующими органами, риск частого возникновения любого рода проверок (камеральных, встречных, выездных), риск недостоверности информации о руководящем составе и сведениям, содержащихся в ЕГРЮЛ по любой строке выписки.

Так, например, с увеличением НДС многие бизнесы потеряли разницу в 2% по прибыли, в связи с плановым повышением ставки налога. Многие контрагенты понесли данную потерю из-за невозможности подписания дополнительных соглашений, в любом случае та или другая сторона сделки взяла ее на себя.

В связи с ежегодным обновлением программного обеспечения в налоговых органах увеличен риск вероятности налоговых проверок в любом бизнесе, несмотря на обоснование и правомерность данных действий. В массовом порядке производится электронная проверка еще на стадии сдачи отчетности ежеквартально. Даже технические ошибки учета в базе 1С при формировании отчета могут вызвать пристальное внимание налогового органа к вашей организации и запустить процесс проверки (что называется, «на ровном месте»).

Если у вас не вовремя оплачен налог, не своевременно сдана отчетность, не принята квитанция по запросу, требованию налоговой, не предоставлен своевременно ответ на требование, запрос, то это ваш внутренний налоговый риск, который повлечет за собой не только ограничения на расчетный счет, но штрафные санкции по каждому нарушению.

Все вышеперечисленное дает отрицательный результат репутации организации. Все контрагенты вынуждены сейчас отбирать поставщиков и покупателей оценивая налоговые риски и репутацию вашей организации, именно поэтому важно контролировать все вышеперечисленные показатели.

Иначе, кроме налоговых рисков, возникают прямые риски потери прибыли и привлечения новой клиентской базы, а также потеря репутации в глазах ваших постоянных покупателей и поставщиков.

Минимизируем налоговые риски с помощью:

  1. Своевременной оплаты налоговых обязательств и сдачи отчетности за каждый текущий период.
  2. Принимаем и отвечаем в срок на все уведомления, письма, запросы, требования, приглашения от налогового органа.
  3. Следим за законодательством в части налоговых изменений постоянно.
  4. Проверяем не реже одного раза в месяц достоверность сведений в вашей выписке ЕГРЮЛ и основных контрагентов.
  5. Пользуемся любыми сервисами и сайтами (включая Интернет-банк для определения индикатора ведения хозяйственной деятельности).
  6. Корректируем отчетность на исправление ошибок самостоятельно, не ждем, когда налоговый орган пришлет требование.
  7. Выдерживаем оптимальную налоговую нагрузку. Нельзя занижать налоги более чем на 2% от выручки, особенно формальными сделками, или рисковыми контрагентами.
  8. Анализируем свои налоговые риски и снижаем возможность их возникновения.
  9. Формируем стратегию, которая позволит улучшить вашу репутацию в глазах налоговой и контрагентов, выстраиваем доверительные и постоянные взаимоотношения с контролирующими органами, договариваемся, не стесняемся, присутствуем там периодически.
  10. Немало важный фактор: наличие информации об организации в СМИ, сети Интернет о ее хозяйственной деятельности, будь то размещение в рекламных целях или каких-либо других.
Читать еще:  Инкотермс переход рисков

Для полной картины и своевременного вмешательства в каждой организации необходимо проводить внутренний аудит налоговых рисков не реже одного раза в квартал.

Приведу примерную схему действий оценки налоговых рисков и анализа лишь нескольких факторов их возникновения:

  • Достоверность сведений (адрес, учредители, офис, склад, соответствие деятельности — данные Контур Фокус, сайт фнс) — данные о недостоверности сведений отсутствуют 100% — 0% риска.
  • Риск камеральной/выездной проверки на 2019 г — присутствует — 20% риска (с учетом сведений в открытом доступе и решения вопроса).
  • Наличие камеральных/встречных проверок на дату запроса (2) (НДС страховые) — 10% риска.
  • Наличие недоимок/штрафов/пеней по отношению к выручке 0,01% (риск)
  • Наличие ограничений на расчетном счете — отсутствуют 0% (риск)
  • Соотношение затрат к выручке — 1,46% (риск)
  • Соотношение налогов к выручке — 0,09% (менее 1%) — риск 9,01% благонадежность — 10%
  • Соотношение Основной фонд (средства на балансе) к обороту — 28%, нет риска (рисковая зона менее 10%)
  • Остаток денежные средства (чистый актив) по отношению к расходу — 12% — нет риска
  • Резерв налоговых обязательств — 0%, риск — 1%
  • Соотношение чистой прибыли к обороту за последний финансовый год (2018) — 0,01% (рисковая зона больше 15%) — риск 4,99%
  • ДЗ к выручке — 3,09% (риск)
  • КЗ к расходу — 9,21% (риск) — это мы можем исправить
  • Соотношение затрат на оплату труда к общим затратам — 0,09% (рисковая зона менее 1%, благонадежность — 10%) — 9,1% (риск)

Итого 67,87%. Чем ниже этот показатель, тем лучше. Разные источники информации по-разному трактуют процентное соотношение налоговых рисков. Стратегию выбираете вы, поэтому и решать, какой показатель вызовет негативную обстановку в вашей организации тоже вам. Главное следить за ситуацией и делать соответствующие выводы от анализа вовремя.

Как управлять объемами тестирования на основе рисков.

Постоянно, тестируя ПО, очень часто многие команды, ввиду приверженности к стандартной модели, тестируют функциональность, опираясь на тест-кейсы или чек-листы. И чем крупнее организация, тем больше и сложнее процесс разработки и написания тест-кейсов. Если для компании, занимающейся разработкой коробочного ПО часто достаточно просто подготовить чек-лист со списком проверок, то в больших организациях, таких как банки, телеком, ретейл, зачастую используется автоматизированная система управления тестированием, которая позволяет вести полноценный цикл разработки тест-кейсов, начиная с проработки требований, и заканчивая согласованием и валидацией тест-кейсов, размер которых может превышать 30 шагов, если мы тестируем сквозной бизнес процесс.

Думаю все знают, что полноценный процесс разработки тест-кейсов строится на документации. Мы анализируем, выделяем требования из документации и затем покрываем требования позитивными и негативными тест-кейсами. Этот подход в тестировании называется test-case based, т.е. тестирование на основе тест-кейсов. Многие привыкли так работать обосновывая это тем, что так мы можем свести к минимуму возникновение дефектов на бою.

Но, с развитием гибкой методологии, все чаще и чаще приходится отказываться от модели тест-кейсов, т.к. этап подготовки занимает просто невероятно большое количество времени, которого к сожалению нету в коротких спринтах. Кто-то переходит на чек-листы, тем самым сокращая по времени процесс разработки тест-кейсов, кто-то начинает приоритезировать тест-кейсы в зависимости от важности бизнес процесса, но тем не менее подход к тестированию от этого не изменяется.

Мы продолжаем отталкиваться от требований, а следовательно, и тест-кейсов, которые их покрывают.

Но в 1994 году Джеймс Бах стал говорить о новом подходе к управлению тестированием, основанного на проблемах. Это одно из первых упоминаний того, что можно тестировать программное обеспечение отталкиваясь от проблем, с которыми можно столкнуться при внедрении программного продукта.

Впервые, Джеймс Бах в своей статье “The Challenge of “Good Enough” Software ” начинает говорить о том, что если мы минимизируем или исключим все проблемы, которые могут быть связаны с качеством нашего продукта, то по умолчанию качество нашего продукта будет высоким.

И в целом он был прав, потому что если мы поставим себя на место пользователя системы и посмотрим с его стороны, с какими проблемами он может столкнуться при работе с продуктом и исключим их, то у пользователя не будет проблем, а следовательно, он будет удовлетворен работой продукта.

После уже в 1996, Рональд Хигьера и Яков Хаймес выпускают свой труд “Software Risk Managment”, в котором описывают методологии управления рисками для ПО. Наверное именно эта работа и послужила отправной точкой для подхода Risk-Based Testing, потому что буквально через 3 года Джеймс Бах начинает говорить об непонятной теории в вакууме “Эврестическом методе тестировании на основе рисков”, в котором появляется отсылка к критериям качества,

Основные критерии могут быть внутренними и внешними.

К внутренним относятся:

  • Уязвимости: Какие недостатки и сбои могут иметь компоненты системы?
  • Угрозы: Какие входные данные или ситуации могут быть причиной сбоя в работе компонента системы?
  • Потери: Кто или что может привести к потенциальным фэйлам и к чему это приведет?

Все эти критерии относятся к внутренней работе продукта, а точнее к механизму работы. Так, будут менеджером, вполне возможно, организовав встречу с разработчиком, выяснить основные нюансы в разрабатываемом продукте. Основная задача менеджера будет в данном случае полностью погрузится в техническую составляющую ПО и определить все риски продукта.

При оценки рисков по внутренним критериям необходимо понимать, что произойдет с системой, если, к примеру, не будет работать функция, или какие есть зависимости данной функции от других внешних компонентов, конфигураций и т.д,

Таким образом отличие внутренних рисков от внешних в том, что внутренний риски отвечают на вопрос:

“Какие риски могут быть связаны именно с внутренней составляющей нашего продукта?”

“Какое влияние (событие) на наш продукт может привести к риску возникновения проблем?”

Перейдем к внешним рискам.

Разделить их можно на 3 составляющих:

  • Модель качества продукта
  • Общие риски
  • Доменные риски

Модель качества – это наиболее знакомая всем система качества ПО по ISO 25010.

Читать еще:  Самостоятельные критерии оценки риска налоговой проверки

Основными критериями качества служат 8 характеристик качества продукта.

Эти характеристики предназначены, что максимально всесторонне покрыть требования к качеству продукта, а значит, на каждую характеристику могут ложиться определенные риски при ее невыполнении.

Доменные риски – это риски, связанные с работоспособностью ПО, т.к. для того, чтобы определить их, мы можем просто продолжить предложение:

“Мы можем столкнуться с проблемами, которые связаны с….”

На текущий момент существует множество технических подходов в тестированию, основанному на риска, но тем не менее я выделяю следующие:

  • Failure Mode and Effect Analysis (FMEA)
  • Fault Tree Analysis (FTA)

В целом, конечно, это модели оценки рисков продукта, но с развитием тестирования в отдельный процесс, они нашли применение и в тестировании.

FMEA (Failure mode and effect analysis) – модель анализа причин и последствий отказов системы, которая определяет потенциальные дефекты в системе и причины их возникновения.

Для изменения таких сбоев используется 3 показателя:

  • Серьезность
  • Приоритет
  • Вероятность

Рассмотрим на примере. Мы имеем систему, которая автоматизирует бизнес процесс выдачи кредитных продуктов конечному пользователю.

И наша система выполняет 3 основных функции:

  1. Оформление кредита
  2. Закрытие кредита
  3. Формирование документов для клиента

В ходе брейншторма команда проекта определяет основные риски системы:

  • Некорректный расчет процентной ставки по кредиту
  • Лишние средства могут не перевестись на счет клиента при закрытии кредита
  • Система может упасть под нагрузкой в 300 пользователей
  • Отсутствие возможности автоматической печати документов

Шкала измерения может зависеть от проектной специфики, но я рассмотрю вариант с измерением по шкале от 1 до 4, где 1 – блокирующий эффект, а 5 – незначительный эффект.

После проведенного анализа выполняется расчет показателя RPN (Risk Priority Number)

Далее в зависимости от полученного показателя определяется глубина тестирования:

  • Если значение PRN 1-10, то проводим полное тестирования со всевозможными позитивными и негативными проверками, в том числе и минорные тесты.
  • Если значение PRN 11-30, то проводим сбалансированное тестирование основной функциональности.
  • Если значение PRN 31-70, то проводим поверхностное тестирование функциональности.
  • Если значение PRN свыше 70, то проводим тестирование при наличии свободного времени.

Преимущества модели FMEA в том, что она использует прозрачную модель оценки объемов тестирования, отталкиваясь от рисков в использовании ПО.

FTA (Fault Tree Analysis) – модель анализа возможных дефектов, работающая на основе логико-вероятностной модели причинно-следственных связей отказов системы с отказами ее элементов и другими событиями (воздействиями).

В классическом понимании уровни модели FTA выглядят так:

Для того, чтобы разобраться, как модель FTA работает в тестировании, возьмем уже знакомый нам процесс оформления кредитного продукта, а именно заполнение анкеты клиента.

Кроме этих моделей прогнозирования рисков, существует еще несколько подходов, таких как:

  • ХАССП
  • Cost of Exposure technique
  • Quality Function Deployment (QFD)

Разбор этих моделей может занять еще 20 часов и n-ое количества текста будет очень долгим, поэтому в этой статье я их рассматривать не буду.

HACCP (Hazard Analysis and Critical Control Points) – анализ рисков и критичные контрольные точки, концепция, предусматривающая систематическую идентификацию, оценку и управление опасными факторами, существенно влияющими на продукт.

Более подробно концепция ХАССП рассматривается в ГОСТ Р 51705.1, но важно понимать, что этот документ не связан с ИТ и применение этого подхода в тестировании требует серьезной доработки.

“Зачем платить за тестирование 100 рублей, если наш дефект будет стоит всего 50 рублей”.

Ну, и напоследок, рассмотрим, QFD (Quality Function Deployment).

Это японская модель оценки качества продукта, которая ориентируется на потребности заказчика. Это сложная модель, которая иначе называется, “домик”. Она очень сложна в применении и, возможно, я рассмотрю ее позже в следующих статьях.

Risk-Based Testing позволяет сократить объемы тестирования за счет приоритезации проверок и их точной направленности. Конечно же у модели есть недостатки, но, кто не рискует, то не побеждает!

Оценка риска налоговой проверки (новые возможности «1С:Бухгалтерии 8»)

Узнать, насколько велики шансы проведения выездной налоговой проверки, компания может самостоятельно на основании показателей, разработанных ФНС. Критерии общедоступны, но разобраться в них не просто. Поэтому фирма «1С» решила автоматизировать этот процесс. О том, как с помощью «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 проверить, насколько вероятна налоговая проверка, читайте в материале экспертов 1С.

Чтобы оценить вероятность выездной налоговой проверки, нужно проанализировать 12 показателей, которые содержатся в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). О том, что проверка в ближайшее время возможна, просигнализирует, к примеру, низкий уровень (по сравнению со средним по отрасли) налоговой нагрузки предприятия, наличие убытков в отчетности, внушительные суммы налоговых вычетов по НДС, маленькая средняя заработная плата, частая смена налоговых инспекций и др.

Как видите, показателей, нуждающихся в анализе, много, и такая работа займет много человеко-часов. Упростить процесс самостоятельной оценки рисков поможет новый отчет Оценка рисков налоговой проверки, который появился в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 8» ред. 3.0. Найти его можно через раздел Отчеты в группе Анализ учета (рис. 1).

Рис. 1. «Оценка рисков налоговой проверки» в «Отчетах»

После открытия формы отчеты нужно выбрать период, который вы хотите проанализировать и нажать на кнопку Выполнить проверку. Программа выдаст вам результат (рис. 2).

Рис. 2. Результат проверки

В отчете результат оценки по каждому из критериев сопровождается пиктограммой одного из трех цветов. Зеленый цвет показывает, что критерий выдержан, то есть риск налоговой проверки непосредственно по этому критерию отсутствует; желтый – что отсутствуют данные для сравнения (определения критерия); красный – что критерий не выдержан и по данному параметру может быть назначена налоговая проверка (рис. 3, 4).

Рис. 3. Расшифровка показателя, анализирующего уровень вычета по НДС

Рис. 4. Детализация показателя рентабельности

Результаты отчета основываются на информации базы данных и уже созданных ранее регламентированных отчетах. Если такие отчеты еще не сформированы, это можно сделать непосредственно из отчета Оценка риска налоговой проверки. Учтите, что для формирования полноценного отчета, то есть для сравнения данных за несколько периодов, в информационной базе должны быть сведения соответствующих периодов. К примеру, чтобы получить достоверный отчет за 2014 год, необходимы данные за 2013 год.

При использовании данного отчета следует иметь в виду, что его алгоритм отвечает критериям, определенным в вышеуказанном нормативном документе, но при этом не является стопроцентным индикатором того, что проверка будет назначена. То же можно сказать и об обратной ситуации, когда все проверенные пункты соответствуют критериям. Данные отчета – это всего лишь ориентир для бухгалтера и руководителя, диагностика данных хозяйственной жизни организации и не служит гарантией назначения или не назначения выездной налоговой проверки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector