Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ безубыточности деятельности предприятия

Анализ безубыточности производства

Статьи

Анализ безубыточности производства

Анализ безубыточности производства основывается на зависимости в краткосрочном периоде между доходами от продаж, прибылью и издержками. Цель анализа – выяснить, что происходит с финансовыми результатами предприятия в случае изменений в его производственной активности.

Безубыточность представляет собой такое состояние, при котором компания не получает прибыли, но и не имеет убытков. Чтобы компания начала получать прибыль, необходимо наличие выручки. Она может быть выражена в количестве продукции, которую необходимо реализовать, что затраты на ее производство были покрыты.

Анализ безубыточности имеет одну главную задачу – определить точку безубыточности, такое положение компании, при котором она производит минимальное количество продукции, обеспечивающее покрытие всех расходов компании. Такое положение называют также критической точкой или точкой окупаемости затрат. В таком положении компания не имеет прибыли, но инее умеет убытков. Выручка от продаж позволяет произвести все необходимые платежи, но не более.

Задачи анализа безубыточности

Оценка безубыточности производства проводится только на короткий период и при условиях, что производство продукции на этот период ограничено существующими производственными мощностями. Иными словами, компания не производит расширения, установки нового оборудования, открытия новых цехов и т.д.

В этом случае анализ безубыточности позволяет решить следующие задачи:

  • Найти точку безубыточности.
  • Определить, какое количество продукции необходимо продать, чтобы достичь этой точки.
  • Установить такие цены на продукцию, которые позволяет повысить спрос и обеспечить запланированную прибыль.
  • Выбрать технологии производства, наиболее эффективные в данном случае.
  • Сформировать оптимальный производственный план.

Из этого следует, что анализ безубыточности производства можно считать одним из способов изучения спроса в условиях современной экономики.

Методы анализа безубыточности производства

Чтобы правильно проанализировать безубыточность компании и точно найти критическую точку, необходимо знать, какие факторы оказывают наибольшее влияние на безубыточность.

Один из главных факторов – это объем производства. Если объем производства остается неизменным, анализ проведен правильно, а низкий уровень безубыточности свидетельствует о том, что компании достаточно успешна. При этом воздействует на уровень безубыточности не только непосредственно производственные мощности, но количество персонала, наличие ремонтных работ на производстве и т.д.

Существует несколько методик анализа безубыточности производства, но чаще всего используются следующие три:

  • Математический метод.
  • Метод валовой прибыли.
  • Графический метод.

Математический метод, его еще называют методом управления, использует для вычисления точки безубыточности формулу расчета прибыли компании. Существует несколько различных формул для определения прибыли, но самая простая и распространенная может быть выражена следующим образом: прибыль равняется выручке, из которой вычтены постоянные и переменные расходы.

Метод валовой прибыли, или маржинального дохода, является альтернативным вариантом, если вы по тем или иным причинам не можете воспользоваться математической методикой. В этом подходе используется понятие маржинального дохода и используется следящая формула: маржинальный доход равняется сумме постоянных затрат и прибыли.

Графический метод заключается в определении точки безубыточности при помощи построения графиков. На этих графиках отображаются выручка и совокупные затраты. Каждый из этих показателей имеет график в виде линии, а точка их пересечения и считается точкой безубыточности. Именно этот метод дал название подобному положению компании.

Все эти методики могут быть использованы только для краткосрочных исследований. Они не действительны в тех случаях, когда необходимо принять долгосрочные решения. Кроме того, анализ безубыточности достоверен только при соблюдении определенных условий.

Условия проведения анализа

Для качественного анализ безубыточности производства необходимо соблюсти следующие условия и соотношения:

  • Выручка от продаж и размеры переменных расходов напрямую зависят от уровня производства.
  • Производительность труда остается на одном и том же уровне.
  • На протяжении периода планирования не будет происходить изменения цен или переменных затрат.
  • Структура выпускаемой продукции останется неизменной.
  • Возможно точно определить постоянные и переменные расходы.
  • К итогу анализируемого периода предприятие не имеет запасов продукции на складах или имеет совершенно несущественные остатки.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, результата анализа будет ошибочным.

Значение анализа безубыточности

Анализ безубыточности компании необходим, в первую очередь, для краткосрочного планирования. При этом поиск точки безубыточности вовсе не означает, что компания собирается обходиться без прибыли. На самом деле чаще всего точку безубыточности ищут для того, чтобы установит нижнюю планку для реализации продукции.

Вычислив, какой должна быть выручка для достижения равновесия между прибылью и затратами, можно сказать, какую сумму выручка должна превышать для получения компанией прибыли. Такой анализ, если он проведен правильно, помогает определить, какие факторы являются ключевыми в достижении безубыточности, какие можно изменять без опасности появления новых расходов, а какие сместят точку безубыточности слишком сильно. Вычислив критическую точку, компания может отталкиваться от нее в ведении хозяйственной деятельности, получая прибыль и развиваясь.

Анализ безубыточности предприятия

Практическая ценность анализа безубыточности состоит в том, что этот подход позволяет:

– оценить сравнительную прибыльность отдельных видов продукции, что дает основания для выбора оптимального портфеля продукции;

– установить запас «прочности» предприятия в его текущем состоянии;

– спланировать объем реализации продукции, который обеспечивает желаемое значение прибыли.

Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) — это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства.

Цель CVP-анализа — установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменится объем деятельности или объем производства. Эта информация имеет существенное значение для руководства предприятия, так как одной из наиболее важных переменных, влияющих на общую выручку от реализации продукции, общие затраты и прибыль, является объем производства продукции.

CVP-анализ основан на установлении краткосрочной зависимости между объемом производства, поступлениями, затратами и прибылью. Под краткосрочностью здесь понимается промежуток времени (обычно год), в течение которого выход продукции предприятия ограничен уровнем имеющихся в данный момент в его распоряжении действующих производственных мощностей. В краткосрочном плане могут быть дополнительно использованы некоторые материалы или труд неквалифицированных рабочих, однако ввода дополнительных производственных мощностей ожидать в этом случае нельзя. Таким образом, в течение короткого периода выпуск продукции ограничен, потому что производственные мощности предприятия не могут быть увеличены. Для сокращения производственных мощностей также необходимо время, поэтому весь короткий период времени предприятие должно работать на относительно постоянных запасах производственных ресурсов. Более того, большинство затрат и цены на продукцию компании также определены заранее, и основной областью неопределенности является объем реализации. Таким образом, оказывается, что наиболее чувствительным показателем в зависимости от объема реализации продукции является краткосрочная рентабельность. В свете сказанного CVP-анализ позволяет показать, каким образом изменения объема производства повлияют в краткосрочном периоде на уровень прибыльности.

В ходе CVP-анализа осуществляется систематическое отслеживание и изучение зависимости между изменениями объема производства (выхода продукции) и общими поступлениями от реализации продукции, расходами и чистой прибылью.

Анализ прибыльности предприятия, базирующийся на делении совокупных затрат на производство и реализацию продукции на переменные и постоянные с выделением маржинального дохода (валовой маржи), называется маржинальным анализом .

Важнейшей частью анализа на основе системы директ-костинг выступает изучение взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли . Для проведения такого анализа предварительно определяются ограничивающие условия и допущения:

1. Известна величина переменных затрат на единицу изделия и общих постоянных затрат.

2. Установлен диапазон объема производства и реализации (деловой активности) предприятия на основе его производственной мощности и спроса на выпускаемую им продукцию, чему соответствуют величина потребляемых в процессе производства ресурсов и система организации производства.

3. Предполагается, что вся произведенная продукция будет продана в течение планового периода времени.

4. Не изменяется ассортимент продукции для предприятий, выпускающих и реализующих несколько видов продукции.

5. Не изменяются цена за единицу готовой продукции и цены потребляемых производственных ресурсов за анализируемый период.

6. В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, т. е. операционная прибыль, а не чистая.

Взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли можно представить алгебраическим и графическим способами. При алгебраическом способе выручку от реализации представляют как сумму совокупных затрат на производство продукции и прибыли:

где выручка от реализации, руб.; — совокупные издержки, руб.; — прибыль, руб.

Совокупные затраты в системе директ-костинг состоят из двух частей: переменных затрат и постоянных затрат . При этом сумма переменных затрат является произведением количества выпущенной продукции в натуральных единицах на величину переменных затрат, приходящуюся на единицу продукции или ставку переменных затрат . Тогда формула расчета объема производства примет вид:

Краткосрочные переменные издержки изменяются прямо пропорционально объему продукции или уровню деятельности, т.е. активизация деятельности в два раза приведет к удвоению переменных издержек. Следовательно, общие переменные издержки являются линейной функцией, а издержки этого рода на единицу продукции — величиной постоянной (рис. 6.5). Маловероятно, однако, что переменные издержки на единицу продукции будут постоянными для всех уровней активности.

Читать еще:  Вертикальный анализ прибыли позволяет определить

Примерами краткосрочных переменных производственных издержек являются сдельная работа, основные производственные материалы, а также энергия, необходимая для работы оборудования. Считается, что издержки такого рода в каких-то предельных рамках колеблются прямо пропорционально деловой активности. Примерами краткосрочных переменных непроизводственных издержек являются комиссионные от продаж, размер которых изменяется с размером реализованной продукции, или бензин, расход которого зависит от расстояния, пройденного транспортным средством.

Постоянные издержки в течение заданного периода времени остаются неизменными по величине в широком диапазоне объемов производства. К таким затратам относятся: амортизационные отчисления на фабричные здания, заработная плата мастеров, плата за аренду автомобилей, которые используют торговые представители. То есть общие постоянные издержки являются одинаковыми для всех уровней активности, в то время как постоянные издержки на единицу продукции снижаются пропорционально уровню активности (рис. 6.6).

Поскольку постоянные издержки на единицу продукции не являются величиной неизменной, интерпретировать их следует осторожно. В процессе анализа лучше работать с общими постоянными издержками, а не с издержками на единицу продукции.

На практике, однако, маловероятно, что постоянные издержки будут одинаковыми для всех объемов производства. Они могут возрастать скачкообразно (рис. 6.7).

Различия между постоянными и переменными издержками следует понимать с учетом рассматриваемого периода времени. Если брать достаточно длинный период в несколько лет, на самом деле все издержки являются переменными. В течение такого длительного периода, например, снижение спроса на продукцию будет сопровождаться изменениями, наблюдаемыми по всем категориям издержек.

В течение более коротких периодов времени издержки будут постоянными или переменными в зависимости от уровня активности. Чем короче временной период, тем выше вероятность, что конкретный вид издержек можно считать постоянным.

На таком уровне реализации, когда уже нет убытков, но еще отсутствует прибыль, называемом точкой безубыточности , объем реализации будет равен сумме переменных и постоянных затрат, поскольку прибыль равняется нулю.

С другой стороны, объем реализации можно представить в виде произведения количества реализованной продукции и цены ее единицы

Количество продукции, при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли, составляет:

где — маржинальный доход на единицу продукции, равный разности между ценой единицы продукции и ставкой переменных затрат, руб.

Такой уровень производства называется порогом рентабельности , или критическим объемом производства продукции. Как видно из формулы 6.13, в этой точке величина маржинального дохода равна сумме постоянных затрат в расчете на единицу продукции.

Критическая цена , ниже уровня которой полученная выручка не будет покрывать затраты на выпуск продукции, равна:

Покажем на примере проведение расчета критической цены. Сумма постоянных затрат предприятия составляет 469,8 руб., количество выпущенной продукции равно 300 шт., ставка переменных затрат на единицу продукции равняется 5,79 руб. Определим критическую цену реализации единицы продукции по формуле (6.14):

Критическая выручка , соответствующая точке безубыточности, определяется несколькими способами:

1. Если известно, что постоянные затраты предприятия составляют 469,8 руб., цена реализации продукции — 7,36 руб., ставка переменных за трат равна 5,79 руб., то величина критической выручки (ВР ) определяется по формуле:

2. Имеются данные о величине постоянных затрат по предприятию, которая равна 469,8 руб., цене реализации, равной 7,36 руб., и величине маржинального дохода на единицу продукции в размере 12 руб., тогда критическая выручка может быть рассчитана по формуле:

3. Известно, что маржинальный доход по предприятию равен 3615,8 руб., фактическая выручка составила 5351,7 руб., а величина постоянных расходов равняется 469,8 руб. Тогда критическая выручка может быть определена по формуле:

4. Если заданная величина плановой прибыли равна 2500 руб., постоянные затраты составляют 469,8 руб., ставка переменных затрат — 5,79 руб., цена реализации единицы продукции — 7,36 руб., то выручка, при которой предприятие получит запланированную прибыль , определяется по формуле:

Определить объем производства и реализации продукции в натуральном выражении при запланированной величине прибыли можно по формуле:

С помощью вышеперечисленных формул взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли покажем алгебраическим путем.

Возможны два варианта графического отражения взаимосвязи объема производства, затрат и прибыли. По первому из них исходят из равенства маржинального дохода и постоянных затрат при достижении порогового (критического) значения выручки от реализации (рис. 6.8), по второму — из равенства выручки от реализации и суммарных (совокупных) затрат при достижении порога рентабельности (рис. 6.9).

Порядок графического расчета точки безубыточности состоит из следующих этапов:

1) прямая постоянных затрат представляет собой горизонтальную линию на уровне этих расходов предприятия;

2) прямая выручки от реализации строится исходя из данных предприятия о цене единицы продукции и объеме реализации;

3) прямая суммарных затрат проводится на основе информации о переменных затратах на единицу продукции, ее количестве и о постоянных расходах. При этом можно сначала построить прямую переменных затрат, а затем поднять ее на уровень постоянных затрат;

4) точке пересечения прямых выручки и суммарных затрат соответствуют критические (пороговые) значения объема реализации и выручки. Справа от критического объема реализации находится зона прибыли, слева — зона убытков.

После прохождения порога рентабельности предприятие имеет на каждую дополнительно реализованную единицу продукции приходящуюся на нее прибыль. Соответственно увеличится и величина общей прибыли предприятия, которая может быть рассчитана по формуле:

где — прибыль предприятия, руб.; — общее количество реализованной продукции, единиц; — маржинальный доход предприятия, руб.; — количество продукции, реализованное после прохождения порога рентабельности, единиц.

Важно отметить, что рассматриваемые расчеты проводятся:

а) если предприятие реализует одно изделие, выручка от продаж которого покрывает все постоянные затраты;

б) по одному виду продукции или проекту выпуска продукции.

Для предприятий с многономенклатурным производством расчет объема производства, обеспечивающего безубыточность по конкретному изделию, в большинстве случаев осуществляется на основе учета роли этого изделия в общей выручке от реализации и приходящейся на него доли постоянных затрат:

где — критический (пороговый) объем производства i-ro вида продукции в натуральном выражении; — удельный вес i-ro вида продукции в общей выручке от реализации; — цена i-ro вида продукции, руб.; — переменные затраты на единицу i-ro вида продукции.

Анализ безубыточности производства

Статьи

Анализ безубыточности производства

Анализ безубыточности производства основывается на зависимости в краткосрочном периоде между доходами от продаж, прибылью и издержками. Цель анализа – выяснить, что происходит с финансовыми результатами предприятия в случае изменений в его производственной активности.

Безубыточность представляет собой такое состояние, при котором компания не получает прибыли, но и не имеет убытков. Чтобы компания начала получать прибыль, необходимо наличие выручки. Она может быть выражена в количестве продукции, которую необходимо реализовать, что затраты на ее производство были покрыты.

Анализ безубыточности имеет одну главную задачу – определить точку безубыточности, такое положение компании, при котором она производит минимальное количество продукции, обеспечивающее покрытие всех расходов компании. Такое положение называют также критической точкой или точкой окупаемости затрат. В таком положении компания не имеет прибыли, но инее умеет убытков. Выручка от продаж позволяет произвести все необходимые платежи, но не более.

Задачи анализа безубыточности

Оценка безубыточности производства проводится только на короткий период и при условиях, что производство продукции на этот период ограничено существующими производственными мощностями. Иными словами, компания не производит расширения, установки нового оборудования, открытия новых цехов и т.д.

В этом случае анализ безубыточности позволяет решить следующие задачи:

  • Найти точку безубыточности.
  • Определить, какое количество продукции необходимо продать, чтобы достичь этой точки.
  • Установить такие цены на продукцию, которые позволяет повысить спрос и обеспечить запланированную прибыль.
  • Выбрать технологии производства, наиболее эффективные в данном случае.
  • Сформировать оптимальный производственный план.

Из этого следует, что анализ безубыточности производства можно считать одним из способов изучения спроса в условиях современной экономики.

Методы анализа безубыточности производства

Чтобы правильно проанализировать безубыточность компании и точно найти критическую точку, необходимо знать, какие факторы оказывают наибольшее влияние на безубыточность.

Один из главных факторов – это объем производства. Если объем производства остается неизменным, анализ проведен правильно, а низкий уровень безубыточности свидетельствует о том, что компании достаточно успешна. При этом воздействует на уровень безубыточности не только непосредственно производственные мощности, но количество персонала, наличие ремонтных работ на производстве и т.д.

Читать еще:  Методика проведения анализа расходов

Существует несколько методик анализа безубыточности производства, но чаще всего используются следующие три:

  • Математический метод.
  • Метод валовой прибыли.
  • Графический метод.

Математический метод, его еще называют методом управления, использует для вычисления точки безубыточности формулу расчета прибыли компании. Существует несколько различных формул для определения прибыли, но самая простая и распространенная может быть выражена следующим образом: прибыль равняется выручке, из которой вычтены постоянные и переменные расходы.

Метод валовой прибыли, или маржинального дохода, является альтернативным вариантом, если вы по тем или иным причинам не можете воспользоваться математической методикой. В этом подходе используется понятие маржинального дохода и используется следящая формула: маржинальный доход равняется сумме постоянных затрат и прибыли.

Графический метод заключается в определении точки безубыточности при помощи построения графиков. На этих графиках отображаются выручка и совокупные затраты. Каждый из этих показателей имеет график в виде линии, а точка их пересечения и считается точкой безубыточности. Именно этот метод дал название подобному положению компании.

Все эти методики могут быть использованы только для краткосрочных исследований. Они не действительны в тех случаях, когда необходимо принять долгосрочные решения. Кроме того, анализ безубыточности достоверен только при соблюдении определенных условий.

Условия проведения анализа

Для качественного анализ безубыточности производства необходимо соблюсти следующие условия и соотношения:

  • Выручка от продаж и размеры переменных расходов напрямую зависят от уровня производства.
  • Производительность труда остается на одном и том же уровне.
  • На протяжении периода планирования не будет происходить изменения цен или переменных затрат.
  • Структура выпускаемой продукции останется неизменной.
  • Возможно точно определить постоянные и переменные расходы.
  • К итогу анализируемого периода предприятие не имеет запасов продукции на складах или имеет совершенно несущественные остатки.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, результата анализа будет ошибочным.

Значение анализа безубыточности

Анализ безубыточности компании необходим, в первую очередь, для краткосрочного планирования. При этом поиск точки безубыточности вовсе не означает, что компания собирается обходиться без прибыли. На самом деле чаще всего точку безубыточности ищут для того, чтобы установит нижнюю планку для реализации продукции.

Вычислив, какой должна быть выручка для достижения равновесия между прибылью и затратами, можно сказать, какую сумму выручка должна превышать для получения компанией прибыли. Такой анализ, если он проведен правильно, помогает определить, какие факторы являются ключевыми в достижении безубыточности, какие можно изменять без опасности появления новых расходов, а какие сместят точку безубыточности слишком сильно. Вычислив критическую точку, компания может отталкиваться от нее в ведении хозяйственной деятельности, получая прибыль и развиваясь.

Анализ безубыточности предприятия

Каждый уважающий себя предприниматель должен знать финансовое состояние своего предприятия. В большинстве случаев это знание можно отнести скорее к области предположений, чем к области анализа и расчетов. Обычно, оно основано на интуиции, предположениях, допущениях и подсчете наличности в кассе. Мало кто из начинающих предпринимателей садится и просчитывает стратегию развития своего бизнеса. Некоторые из них, конечно, составляют бизнес-планы. Но, как правило, это фиктивные бумажки, сделанные по шаблону, скачанному из интернета, которые нужны для привлечения средств и пускания пыли в глаза предполагаемым инвесторам.

Принятие решения о выводе нового продукта на рынок принимается исходя из предположения «А у них же пошло», а не путем подсчета расходов и доходов.

В итоге предприятие учится на собственных ошибках, теряя при этом деньги и упуская возможности.

Конечно все это касается в основном малого бизнеса, но и в среднем такая ситуация не редкость. К сожалению. Мы не будем анализировать причины сложившейся ситуации, так как это выходит за рамки темы данной статьи.

Сегодня предлагаю вашему вниманию инструмент, который будет полезен, как начинающему предпринимателю, бизнес которого находится на стадии идеи, так и опытному бизнесмену.

Анализ безубыточности предприятия

Принято считать, что анализ безубыточности является исключительно финансовым инструментом и его составление прерогатива экономистов или бухгалтеров. Это абсолютно не верно. В первую очередь он необходим управленцам, то есть людям, которые отвечают за принятие тактических и стратегических решений.

Безубыточность предприятия – это такое финансовое состояние, при котором все расходы полностью компенсированы реализованной продукцией или оказанными услугами, но при этом прибыль равна нулю.

В общем, данный анализ призван ответить на следующие вопросы:

Какая минимальная величина доходов необходима для покрытия всех расходов предприятия?

Какой необходим минимальный объем выпуска продукции или оказанных, при реализации которого будут покрыты все расходы предприятия?

Сколько необходимо реализовывать продукции в месяц, чтобы не прогореть?

При каком объеме реализации я выйду «в ноль» по расходам?

Сколько нужно продавать услуг, чтобы начать получать прибыль?

Какой минимальный план по объему выпуска продукции я должен установить производству?

Сколько единиц товара я должен продавать, чтобы заработать столько, сколько я планирую?

Какую максимальную цену за единицу продукции, товара или услуги, я должен установить, при которой прибыль и объем будут оптимальны?

Кукую прибыль получит предприятие при реализации определенного объема продукции?

Сколько мне необходимо нанять рабочих, для обеспечения необходимой производительности?

При каких объемах производства продукции или оказания услуг необходимо увеличивать производственную мощность?

Когда необходимо покупать дополнительное оборудование, для увеличения производственной мощности?

Но и этим область применения анализа не ограничивается.

Давайте рассмотрим это на примерах.

Во-первых, для построения расчета необходимо разделить расходы предприятия на два вида:

Постоянные расходы это такие издержки предприятия, которые не зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Это фиксированные расходы, которые предприятие платит ежемесячно. Например, расходы на оплату труда бухгалтерии, аренда помещения, оплата услуг банка и пр.

Переменные расходы – это, соответственно, затраты которые напрямую зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Например, это затраты на сырье и материалы из которых изготавливается продукция, сдельная зарплата рабочих, транспортные расходы на доставку и т.д. Другими словами, это затраты понесенные на каждую единицу выпущенной продукции или оказанной услуги.

Малое предприятие изготавливает противопожарные двери.

Требуется ответить на вопрос: Сколько необходимо выпускать дверей в месяц, чтобы компенсировать все расходы предприятия?

Ежемесячные постоянные затраты составляют:

аренда помещения для цеха = 30 000 руб.;

фонд заработной платы всего персонала = 160 000 руб.

оплата электроэнергии, потребляемой сварочными аппаратами = 10 000 руб.

маркетинг и реклама в местных газетах и интернете = 25 000 руб.

Итого: 225 000 руб.

Переменные затраты на сырье и материалы для изготовления одной двери = 6 000 руб.

Продажная стоимость готовой двери составляет 15 000 руб.

На основе исходных данных составим таблицу:

Количество – это объем продукции в шт., т.е. количество производимых дверей;

Постоянные затраты – ежемесячные затраты, не зависят от количества выпуска;

Переменные затраты – произведение количества на сумму затрат на одну дверь;

Суммарные затраты – сумма постоянных и переменных затрат;

Выручка от реализации – произведение количества на продажную стоимость одной двери;

Прибыль – разность между суммарными затратами и выручки от реализации.

Красным цветом выделена зона убытков, жёлтым точка безубыточности, зеленым зона прибыли.

Используя данные таблицы можно построить график зависимости прибыли от расходов и выручки и график зависимости прибыли от затрат:

Рисунок 1. График безубыточности (CVP-Chart)

Рисунок 2. График зависимости прибыли от объема (PV-Chart)

Таким образом, из приведенных расчетов можно заключить: чтобы предприятию покрыть все расходы, необходимо выпускать и реализовывать минимум по 25 дверей в месяц.

Предприятие планирует заниматься прокатом автомобилей.

Требуется рассчитать минимальное количество автомобилей, необходимое для компенсации всех затрат.

По существу предприятие будет продавать время, проведенное покупателем на автомобиле. Поэтому расчет необходимо строить исходя из того, что продукт реализуемый предприятием – это сутки. Минимальная единица продаваемого времени = одни сутки.

Максимально один автомобиль может быть арендован на 30 суток.

Ежемесячные постоянные затраты по плановым данным будут составлять:

аренда территории для стоянки автомобилей = 20 000 руб.;

фонд заработной платы всего персонала = 60 000 руб.

маркетинг и реклама в местных газетах и интернете = 25 000 руб.

Итого: 105 000 руб.

Так как, автомобили планируется приобретать в кредит, ежемесячный платеж по одному автомобилю будет составлять 20 000 руб.

Так же, ежемесячные затраты на техническое обслуживание одного автомобиля = 3 000 руб.

В сумме переменные затраты составят 24 000 руб. на один автомобиль.

Для расчета нам необходимо привести эту сумму к минимальной единице продаваемого времени, т.е. к одним суткам. Получается, что затраты на один автомобиль за одни сутки составят 24 000 руб./30 суток = 800 руб. на один автомобиль за одни сутки.

Читать еще:  Как провести анализ баланса

Продажная стоимость аренды автомобиля на одни сутки = 1 500 руб.

На основе исходных данных составим таблицу:

Количество суток – это планируемый объем продаж в сутках

Минимальное количество автомобилей – количество автомобилей, необходимых для обеспечения объема продаж в сутках. Рассчитывается исходя из того, что максимально один автомобиль может быть арендован на 30 суток;

Постоянные затраты – ежемесячные затраты, не зависят от количества суток;

Переменные затраты – произведение количества суток на сумму затрат за одни сутки;

Суммарные затраты – сумма постоянных и переменных затрат;

Выручка от реализации – произведение количества проданных суток на продажную стоимость;

Прибыль – разность между суммарными затратами и выручки от реализации.

Красным цветом выделена зона убытков, жёлтым точка безубыточности, зеленым зона прибыли.

Используя данные таблицы построим график зависимости прибыли от расходов и выручки и график зависимости прибыли от затрат:

Рисунок 3. График безубыточности (CVP-Chart)

Рисунок 4. График зависимости прибыли от объема (PV-Chart)

Таким образом, чтобы предприятию покрыть все расходы, необходимо приобрести минимум пять автомобилей.

Мы рассмотрели два примера, в которых ответили на поставленные в задачах вопросы.

Необходимо отметить, что данный анализ составляется с допущением, что постоянные и переменные расходы не изменяются со временем, что в жизни не соответствует действительности. Поэтому точность данного анализа нельзя считать совершенной. То есть для определения сумм прибыли с точностью до копеек анализ не подойдет. Но это и не входит в его задачи, он позволяет определить зависимость и поведение прибыли от затрат. Практика применения и многие годы его использования доказали его состоятельность для принятия управленческих решений.

Оценка безубыточности предприятия по данным отчета о прибылях и убытках

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Порядок расчета безубыточности предприятия
  2. Анализ критического объема реализации

Введение

Зависимость между прибылью, объемом производства, реализацией и затратами используется для прогнозирования уровня безубыточности предприятия.

Используя данные формы № 2 «Отчет о прибыли и убытках» и приложение к бухгалтерскому балансу можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности таких, как:

— маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД);

— точка критического объема продаж (r);

— запас финансовой прочности (ЗФП), оптимальное значение которого — свыше 60 % от объема продаж.

1. Порядок расчета безубыточности предприятия

Порядок расчета данных показателей представлен в таблице № 1.

Берутся данные за три года, т.к. исследовать безубыточность надо в динамике.

Таблица №1 (тыс. руб.)

Выручка от продаж, N

Себестоимость проданной продукции (производственная) –переменные затраты, S пер.

Валовая прибыль (маржинальный доход) (п.1 – п.2)

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п.3/п.1)

Постоянные и условно постоянные затраты, S пост.

Критическая точка объема продаж, r (п.5/п.4)

Запас финансовой прочности (п.1-п.6)

То же, в процентах к объему продаж (п.7/п.1*100)

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль от продаж, в процентах в ЗФП (п.9/п.7*100)

Данные таблицы свидетельствуют о том, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась в 0,9 раза (29129,5 тыс. руб. / 31654, тыс. руб. x 100 %), а выручка от продаж (80050,7 тыс. руб. / 101991,2 тыс. руб. х 100 %) в 0.8 раза. Критическая точка объема продаж, так называемая «точка безубыточности» (порог рентабельности), в 2004 году составляла 11408,3 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности (ЗФП) в процентах к объему продаж составил в 2004 году 81.3 %, в 2005 году — 100 %, а в 2006 — 55,3 %. В 2006 году по сравнению с предыдущими годами ЗФП уменьшился на 44,7 пункта. Хотя он остается на достаточно высоком уровне, его нормальное значение находится в пределах 60 — 70 %. Достигнутый в отчетном периоде процент ЗФП достаточно высок. Его следует поддерживать на нормативном уровне, на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъектуры рынка.

Общая модель зависимости запаса финансовой прочности и других финансовых показателей можно отразить формулой:

ЗФП = N — r = N — (S пост. / d), тогда

ЗФП % = ЗФП / N х 100.

Сложившийся в отчетном периоде процент запаса финансовой прочности на уровне 55,3 % (2603 тыс. руб. / 80050,7 тыс. руб. х 100) свидетельствует о том, что предприятие может уменьшить его величину до 50 %, не причинив при этом существенного вреда своему финансовому положению.

2. Анализ критического объема реализации

Проведенный анализ финансовых результатов деятельности предприятия создает базу для прогнозирования прибыли от продаж. В таблице № 2 представлен расчет критического объема реализации продукции.

Анализ критического объема реализации

Таблица №2 (тыс. руб.)

№ п/п

Показатели

2005г. (0)

2006г. (1)

Отклонение

Тепм роста, %

Выручка от продажи

В т.ч. постоянные НЗ

Прибыль от реализации

Выручка в точке безубыточности, Вк

Вк в % к выручке от реализации

Вк = Нз / (1 — Из / В)

Вко = 4611,9 / (1 — 70130,2 / 101991,2)= 14877,1 тыс. руб.

Вк1 = 5778,9 / (1 — 59452,7 / 80050,7) = 22226,5 тыс. руб.

По данным расчета в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 14877,1 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю, что выше пороговой на 87114,1 тыс. руб. Таким был запас финансовой прочности или зона безубыточности предприятия.

В отчетном году запас финансовой устойчивости несколько увеличился по сравнению с прошлым годом и составил 22226,5 тыс. руб. Однако запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка может уменьшиться на 72,7 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка станет еще ниже, то предприятие станет убыточным и вскоре обанкротится. Поэтому необходимо постоянно следить за зоной финансовой устойчивости, выяснять, насколько далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.

Затраты — один из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия. Используя данные бухгалтерской отчетности формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и приложения к бухгалтерскому балансу проведем анализ влияния изменения затрат на прибыль, а также влияние факторов на изменение самих затрат.

Анализ изменения структуры затрат по экономическим элементам.

Таблица №3 (тыс.руб.)

№ п/п

Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

Изменения

Сумма

Сумма

Сумма

2005г. К 2004г.

2006г. К 2005г.

Сумма

Сумма

В т.ч. по экономическим элементам:

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Отчисления в фонды

По данным таблицы видно, что рост затрат наблюдается в 2005 году и снижается к 2006 году на 9510,5 тыс. руб. и в 2006 году общая сумма затрат составила 65231,6 тыс. руб. В общем объеме затрат наибольшую долю занимают материальные – 56,4% в 2005 году и 54,7 % в 2006 году. За этот период снижение произошло на 1,7 %. В 2005 году резко возрастают затраты на оплату труда на 4,7%, что в денежном выражении составило 6310,8 тыс. руб. В 2006 году затраты на оплату труда продолжают расти, но незначительно, на 1704,4 тыс. руб. В общем объеме затрат эта категория занимает 21,7%. Как следствие, возрастают отчисления на социальные нужды. Повышение оплаты труда произошло за счет того, что предприятие в 2005 году начинает работать на полную мощность и требуется привлечение дополнительных трудовых ресурсов.

Заключение

В целом за 2006 год снижение затрат произошло за счет того, что предприятие не начисляет социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды). Это является негативным фактором в деятельности предприятия: растет задолженность перед внебюджетными фондами, в случае возникновения производственных травм работники не получат пособие по нетрудоспособности, не смогут оформить пенсию, т.к. не производятся отчисления на страховую и накопительную часть трудовой пенсии плюс ко всему начисляются штрафные санкции за неуплату налогов.

Библиографический список

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006, 365с.
  2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. Киев: Ника-Центр Эльга, 1999,128с.
  3. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи ИО “ЮНИТИ”, 2003.235с
  4. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.-576с
  5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001. 218с
  6. Ефимова О.В. Особенности анализа финансовых результатов в условиях новой информационной базы // Консультант, 2005, С. 63-72
  7. Ефимова О.В, Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 314с

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector