Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ безубыточности предприятия

Анализ безубыточности предприятия

Как известно, существует две модели анализа безубыточности: экономическая и бухгалтерская. Рассмотрим их подробнее

Экономическая модель анализа безубыточности

Экономическая модель поведения затрат, объёма производства и прибыли представлена на рисунке №1.

Рисунок 1. Диаграмма безубыточности по экономической модели

В соответствии с данной моделью предприятие может наращивать объемы продаж только путём уменьшения цены реализации единицы продукции, в результате чего линия выручки от реализации, возрастающая вначале, постепенно замедляет подъём, а затем опускается вниз. Это связано с тем, что в определённый момент положительный эффект от увеличения объёма продаж оказывается ниже отрицательного влияния снижения цен.

Как видно из вышеприведенного рисунка, линия выручки от реализации пересекает линию общих затрат в двух точках.

Это означает, что в экономической модели безубыточности существует два уровня выпуска и реализации продукции, при которых общие затраты равны выручке от реализации, то есть две точки безубыточности. На поведение совокупных затрат в этой модели наиболее сильное влияние оказывают переменные издержки, изменяющиеся в соответствии с известным эффектом масштаба.

Бухгалтерская модель анализа безубыточности

При построении бухгалтерской модели делается допущение о неизменности переменных издержек и цены реализации единицы продукции, в результате чего зависимость выручки от реализации и общих затрат от изменения объёма производства и реализации имеет линейный характер. Диаграмма безубыточности по бухгалтерской модели отражена на рисунке №2.

Рисунок 2. Диаграмма безубыточности по бухгалтерской модели

Из рисунка №2 видно, что в бухгалтерской модели, в отличии от экономической, одна, а не две точки безубыточности. Поэтому с увеличением объёма производства, зона прибыли расширяется и наиболее прибыльным становится производство при максимальной загрузке производственных мощностей.

При анализе безубыточности по бухгалтерской модели используется не только графический, но и математический подход к отражению и обработке исходной информации о затратах и результатах деятельности предприятия. В соответствии с данной моделью математическая зависимость между прибылью, объёмом производства и затратами имеет следующий вид:

PR = pq — c — vq (1)

где,
PR — прибыль от реализации продукции, денежных единиц;
p — цена реализации единицы продукции, денежных единиц;
q — количество проданных единиц продукции, натуральных единиц;
c — совокупные постоянные затраты, денежных единиц;
v — переменные затраты на единицу продукции, денежных единиц.

На основе формулы (1) легко проводится решение основных задач анализа безубыточности: определение точки безубыточности; определение объёмов производства для получения целевой прибыли; определение цены в анализе безубыточности.

Точка безубыточности – это такой объём продаж продукции, при реализации которого выручка от продаж покрывает совокупные затраты. В этой точке выручка не позволяет компании получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют.

В соответствии с чем согласно выражению (1) формула для определения точки безубыточности (Qk) примет следующий вид:

Анализ безубыточности позволяет определить количество единиц продукции Qпл, которое необходимо произвести и реализовать для получения запланированной прибыли PRпл. Исходя из формулы (1) искомый объём продукции (Qпл) рассчитывается как:

Qпл = (PRпл + c) / (p — v) (3)

С помощью анализа безубыточности можно также принимать и ценовые решения. На основе формулы (1) (учитывая, что в точке безубыточности PR=0) минимально допустимая цена за единицу продукции, обеспечивающая покрытие совокупных затрат, будет определяться следующим образом:

Рmin = (c + v q) / q (4)

Формула (4) служит отправной для расчёта цены, которую требуется установить для получения запланированного размера прибыли (Pпл):

Pпл = (c + v q + PRпл) / q (5)

Следует отметить, что математический аппарат для проведения анализа безубыточности разработан лишь применительно к бухгалтерской модели, на основе которой и ведутся все практические расчёты. Вместе с тем допущения, положенные в основу данной модели могут искажать достоверность результатов проводимого анализа.

К числу наиболее существенных в бухгалтерской модели относится предположение о неизменности цены реализации единицы продукции. С точки зрения адекватности действительности такое допущение не всегда приемлемо для предприятий.

Для автоматизации расчётов по формулам удобно воспользоваться программой электронных таблиц. Для этих целей может подойти, в частности, Excel. Примеры расчета точки безубыточности тут.

2.2. Анализ безубыточности

Настоящая заметка написана в рамках подготовки курса «Современный управленческий учет».

Анализ «затраты – объем – прибыль» (CVP-анализ Cost – Volume – Profit): изучает влияния изменений постоянных затрат, переменных затрат, цены реализации, количества и ассортимента продукции на будущую прибыль. Термин «анализ безубыточности» несколько хуже тем, что может вводить в заблуждение о предмете исследования. Изучение на основе этого анализа гораздо шире, чем просто изучение поведения в районе точки безубыточности.

Маржинальная прибыль на единицу продукции = Цена реализации – Переменные затраты на единицу продукции

Скачать заметку в формате Word, примеры в формате Excel

Маржинальную прибыль также называют вкладом на покрытие постоянных затрат. Это связано с тем, что маржинальная прибыль, начиная с продажи первой единицы продукции, покрывает постоянные затраты, пока не компенсирует их полностью. В этот момент и достигается точка безубыточности. Продажи последующих единиц продукции начинают создавать прибыль.

Точка безубыточности в единицах продукции =
Постоянные затраты / Маржинальная прибыль на единицу продукции

Задача. Компания производит один вид продукции – кухонные столы, – и продает их по цене 3500 руб., имея Переменные затраты – 2000 руб. на единицу продукции и Постоянные затраты – 30 000 руб. в месяц. Определите точку безубыточности в единицах продукции.

Решение. Точка безубыточности в единицах продукции = 30 000 / (3500 – 2000) = 20 столов

Комментарии. При производстве 20 столов компания закончит месяц без убытков [и без прибыли]. Каждый проданный стол даст вклад на покрытие постоянных затрат равный 3500 – 2000 = 1500 руб. Маржинальная прибыль от продажи 20 столов полностью покроет Постоянные затраты.

Построение CVP-графика [графика безубыточности]

Исходные данные:
Цена реализации…………………………….. 3500 руб. за единицу
Переменные затраты……………………….. 2000 руб. за единицу
Постоянные затраты………………………… 30 000 руб. в месяц
Планируемый объем реализации……… 30 столов в месяц

Рис. 1. График безубыточности

Запас прочности выражают в процентах от планируемого объема реализации.

Запас прочности = (Планируемый объем реализации в единицах продукции –
Точка безубыточности в единицах продукции) / Планируемый объем реализации * 100%

Задача. Компания производит один вид продукции – кухонные столы, – и продает их по цене 3500 руб., имея Переменные затраты – 2000 руб. на единицу продукции и Постоянные затраты – 30 000 руб. в месяц. Планируемый объем реализации – 30 столов в месяц. Определите запас прочности.

Решение. Запас прочности = (30 – 20) / 30 *100% = 33%

Запас прочности можно выражать и в процентах от безубыточного объема реализации. В этом случае:

Запас прочности = (Планируемый объем реализации в единицах продукции –
Точка безубыточности в единицах продукции) / Точка безубыточности в единицах продукции * 100%

В нашей задачке в этом случае Запас прочности = (30 – 20) / 20 *100% = 50%

Норма маржинальной прибыли

Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Цена реализации

В нашем примере Норма маржинальной прибыли = 1500 / 3500 = 43%

Точка безубыточности в денежном выражении =
Постоянные затраты / Норма маржинальной прибыли

В нашем примере Точка безубыточности в денежном выражении = 30 000 / 43% = 70 000 руб. Она соответствует такому объему реализации, при котором компания избежит убытков. От точки безубыточности в денежном выражении можно перейти к точке безубыточности в единицах продукции:

Точка безубыточности в единицах продукции =
Точка безубыточности в денежном выражении / Цена реализации

В нашем примере Точка безубыточности в единицах продукции = 70 000 / 3500 = 20 столов.

Упражнение 1. Компания производит и продает один вид продукции – одноразовые стаканчики. Структура затрат компании:

  • Точку безубыточности в единицах продукции
  • Плановый объем продаж при плановой прибыли 20 000 руб.
  • Норму маржинальной прибыли
  • Запас прочности при плановой прибыли 20 000 руб.

1) Совокупные переменные расходы на единицу продукции = 0,40 + 0,25 + 0,10 = 0,75 руб.

2) Маржинальная прибыль на единицу продукции = 1,00 – 0,75 = 0,25 руб.

3) Точка безубыточности в единицах продукции = 80 000 / 0,25 = 320 000 стаканчиков.

4) Норма маржинальной прибыли = 0,25 / 1,00 = 25%

5) Плановый объем продаж при плановой прибыли 20 000 руб. =
20 000 / 0,25 + 320 000 = 400 000 стаканчиков.

6) Запас прочности при плановой прибыли 20 000 руб. = 80 000 / 400 000 = 20%

График безубыточности для определение маржинального дохода. Традиционный график безубыточности (рис. 1) не позволяет увидеть объем маржинальной прибыли для любого объема производства. Для того, чтобы маржинальная прибыль была наглядно видна, преобразуем график так, чтобы переменные затраты были выделены явно, а постоянные в виде «добавки». На рисунке 2 маржинальный доход подкрашен. Видно, что он растет с увеличением объема реализации.

Читать еще:  Экономический анализ фирмы на примере

Рис. 2. График безубыточности для определение маржинального дохода.

Еще одной разновидностью графика безубыточности является график соотношения прибыли и объема реализации (PV-анализ Profit – Volume). На этом графике отсутствует разделение на переменные и постоянные затраты, при этом строится только одна линия – результирующая выручки от реализации и суммарных затрат, то есть линия прибыли (убытков):

Рис. 3. График «Прибыль – объем» (PV-chart).

Точка безубыточности, естественно, находится на пересечении линии прибыли с осью абсцисс (прибыль равна нулю). При нулевом уровне реализации убытки равны 30 000 руб., то есть, постоянным затратам. Основное преимущество PV-графика над CVP-графиком заключается в наглядности изучения влияния переменных и постоянных затрат на прибыль. На CVP-графике слишком много линий, так что добавление одного, а тем более нескольких новых значений затрат приведет к нагромождению.

Упражнение 2. «Наша» компания по производству кухонных столов хочет увеличить объем продаж за счет снижения отпускной цены. Планируется наладить работу в две смены. При этом прямые затраты на оплату труда и материалы не изменятся, а переменные накладные расходы сократятся. Постоянные расходу вырастут, но незначительно по сравнению с планируемым увеличением объемов деятельности. Вместо 30 столов, компания планирует продавать 60 столов в месяц:

Постройте на одном PV-графике линии прибыли для двух сценариев. Сделайте выводы о целесообразности планируемых изменений.

Решение. Текущий вариант (или сценарий 1) это хорошо известная нам зависимость прибыли от объема реализации (см. рис. 3). При нулевом объеме реализации линия пересекает ось ординат в точке -30, соответствующей 30 000 руб. постоянных затрат; угол наклона прямой соответствует 1500 руб. прибыли на одно изделие. Сценарий 2 (рис. 4) предполагает несколько бόльшие постоянные расходы, и более пологую прямую с углом наклона, соответствующим 1100 руб. прибыли на одно изделие.

Рис. 4. Сравнение двух сценариев.

Может показаться, что сценарий 2 почти по всем параметрам хуже сценария 1: более высокие постоянные издержки, ниже норма маржинальной прибыли (1100 / 3000 = 37% против 1500 / 3500 = 43%)… Вот только менеджмент оценивает, что цена 3500 руб. не является конкурентной. При объеме продаж в 60 столов планируется получить прибыль 31 000 руб., что более чем в два раза больше, чем планируемая прибыль по сценарию 1 (15 000 руб.)

Проводя анализ безубыточности (CVP- или PV-анализ), необходимо помнить о ряде допущений, чтобы не стать их заложниками в реальном процессе управления:

  • Цена реализации одинакова для всех проданных единиц продукции. Реально цена колеблется от сделки к сделке, и определяется объемом партии, конъюнктурой рынка, складскими запасами и рядом иных обстоятельств.
  • Переменные затраты на единицу продукции остаются неизменными, а постоянные затраты не изменяются с изменением уровня деятельности. В реальной жизни часто строят более сложные модели, учитывающие и ступенчатое изменение постоянных затрат, и нелинейную динамику переменных затрат.
  • Запасы не изменяются с изменением уровня деятельности. Обычно запасы растут с ростом объемов производства и реализации, что требует и дополнительного финансирования оборотных активов и увеличения складских площадей… Эти изменения, безусловно, будут негативно влиять на прибыль.
  • Не учитывается влияние инфляции и стоимости денег (прибыль, полученная в начале планового периода, «весит» больше, чем прибыль, полученная в конце периода). По этой причине CVP-анализ используется только для краткосрочных решений.
  • Делается допущение о выпуске только одного вида продукции. В реальном бизнесе предприятия используют весьма широкий ассортимент продукции, так что проблема разнесения постоянных затрат по видам деятельности остается нерешенной.

Исходя из сказанного, можно предположить, что в реальной жизни график безубыточности (PV-chart) будет иметь вид, как на рис. 5. По мере роста объемов реализации, взросления рынка, получать высокую прибыль будет становиться все сложнее. На зрелых рынках маржинальность падает, поэтому прямая выручки от реализации будет все более отклоняться вниз, подобно параболе с показателем степени меньше единицы. Аналогично затраты, с учетом сказанного выше начнут отклоняться от прямой линии, приближаясь к параболе с показателем степени больше единицы. В то же время, в диапазоне объемов реализации указанном как релевантном, поведение кривых затрат и выручки будет соответствовать рис. 1. Мы уже упоминали, что менеджеры должны помнить, что их расчеты были сделаны для релевантного диапазона, а потому экстраполировать результаты на более далекие диапазоны объемов выручки нужно с осторожностью.

Рис. 5. Более реалистичный график безубыточности

Анализ безубыточности предприятия

Практическая ценность анализа безубыточности состоит в том, что этот подход позволяет:

– оценить сравнительную прибыльность отдельных видов продукции, что дает основания для выбора оптимального портфеля продукции;

– установить запас «прочности» предприятия в его текущем состоянии;

– спланировать объем реализации продукции, который обеспечивает желаемое значение прибыли.

Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства (CVP-анализ) — это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства.

Цель CVP-анализа — установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменится объем деятельности или объем производства. Эта информация имеет существенное значение для руководства предприятия, так как одной из наиболее важных переменных, влияющих на общую выручку от реализации продукции, общие затраты и прибыль, является объем производства продукции.

CVP-анализ основан на установлении краткосрочной зависимости между объемом производства, поступлениями, затратами и прибылью. Под краткосрочностью здесь понимается промежуток времени (обычно год), в течение которого выход продукции предприятия ограничен уровнем имеющихся в данный момент в его распоряжении действующих производственных мощностей. В краткосрочном плане могут быть дополнительно использованы некоторые материалы или труд неквалифицированных рабочих, однако ввода дополнительных производственных мощностей ожидать в этом случае нельзя. Таким образом, в течение короткого периода выпуск продукции ограничен, потому что производственные мощности предприятия не могут быть увеличены. Для сокращения производственных мощностей также необходимо время, поэтому весь короткий период времени предприятие должно работать на относительно постоянных запасах производственных ресурсов. Более того, большинство затрат и цены на продукцию компании также определены заранее, и основной областью неопределенности является объем реализации. Таким образом, оказывается, что наиболее чувствительным показателем в зависимости от объема реализации продукции является краткосрочная рентабельность. В свете сказанного CVP-анализ позволяет показать, каким образом изменения объема производства повлияют в краткосрочном периоде на уровень прибыльности.

В ходе CVP-анализа осуществляется систематическое отслеживание и изучение зависимости между изменениями объема производства (выхода продукции) и общими поступлениями от реализации продукции, расходами и чистой прибылью.

Анализ прибыльности предприятия, базирующийся на делении совокупных затрат на производство и реализацию продукции на переменные и постоянные с выделением маржинального дохода (валовой маржи), называется маржинальным анализом .

Важнейшей частью анализа на основе системы директ-костинг выступает изучение взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли . Для проведения такого анализа предварительно определяются ограничивающие условия и допущения:

1. Известна величина переменных затрат на единицу изделия и общих постоянных затрат.

2. Установлен диапазон объема производства и реализации (деловой активности) предприятия на основе его производственной мощности и спроса на выпускаемую им продукцию, чему соответствуют величина потребляемых в процессе производства ресурсов и система организации производства.

3. Предполагается, что вся произведенная продукция будет продана в течение планового периода времени.

4. Не изменяется ассортимент продукции для предприятий, выпускающих и реализующих несколько видов продукции.

5. Не изменяются цена за единицу готовой продукции и цены потребляемых производственных ресурсов за анализируемый период.

6. В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, т. е. операционная прибыль, а не чистая.

Взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли можно представить алгебраическим и графическим способами. При алгебраическом способе выручку от реализации представляют как сумму совокупных затрат на производство продукции и прибыли:

где выручка от реализации, руб.; — совокупные издержки, руб.; — прибыль, руб.

Совокупные затраты в системе директ-костинг состоят из двух частей: переменных затрат и постоянных затрат . При этом сумма переменных затрат является произведением количества выпущенной продукции в натуральных единицах на величину переменных затрат, приходящуюся на единицу продукции или ставку переменных затрат . Тогда формула расчета объема производства примет вид:

Краткосрочные переменные издержки изменяются прямо пропорционально объему продукции или уровню деятельности, т.е. активизация деятельности в два раза приведет к удвоению переменных издержек. Следовательно, общие переменные издержки являются линейной функцией, а издержки этого рода на единицу продукции — величиной постоянной (рис. 6.5). Маловероятно, однако, что переменные издержки на единицу продукции будут постоянными для всех уровней активности.

Читать еще:  Детерминированный факторный анализ пример

Примерами краткосрочных переменных производственных издержек являются сдельная работа, основные производственные материалы, а также энергия, необходимая для работы оборудования. Считается, что издержки такого рода в каких-то предельных рамках колеблются прямо пропорционально деловой активности. Примерами краткосрочных переменных непроизводственных издержек являются комиссионные от продаж, размер которых изменяется с размером реализованной продукции, или бензин, расход которого зависит от расстояния, пройденного транспортным средством.

Постоянные издержки в течение заданного периода времени остаются неизменными по величине в широком диапазоне объемов производства. К таким затратам относятся: амортизационные отчисления на фабричные здания, заработная плата мастеров, плата за аренду автомобилей, которые используют торговые представители. То есть общие постоянные издержки являются одинаковыми для всех уровней активности, в то время как постоянные издержки на единицу продукции снижаются пропорционально уровню активности (рис. 6.6).

Поскольку постоянные издержки на единицу продукции не являются величиной неизменной, интерпретировать их следует осторожно. В процессе анализа лучше работать с общими постоянными издержками, а не с издержками на единицу продукции.

На практике, однако, маловероятно, что постоянные издержки будут одинаковыми для всех объемов производства. Они могут возрастать скачкообразно (рис. 6.7).

Различия между постоянными и переменными издержками следует понимать с учетом рассматриваемого периода времени. Если брать достаточно длинный период в несколько лет, на самом деле все издержки являются переменными. В течение такого длительного периода, например, снижение спроса на продукцию будет сопровождаться изменениями, наблюдаемыми по всем категориям издержек.

В течение более коротких периодов времени издержки будут постоянными или переменными в зависимости от уровня активности. Чем короче временной период, тем выше вероятность, что конкретный вид издержек можно считать постоянным.

На таком уровне реализации, когда уже нет убытков, но еще отсутствует прибыль, называемом точкой безубыточности , объем реализации будет равен сумме переменных и постоянных затрат, поскольку прибыль равняется нулю.

С другой стороны, объем реализации можно представить в виде произведения количества реализованной продукции и цены ее единицы

Количество продукции, при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли, составляет:

где — маржинальный доход на единицу продукции, равный разности между ценой единицы продукции и ставкой переменных затрат, руб.

Такой уровень производства называется порогом рентабельности , или критическим объемом производства продукции. Как видно из формулы 6.13, в этой точке величина маржинального дохода равна сумме постоянных затрат в расчете на единицу продукции.

Критическая цена , ниже уровня которой полученная выручка не будет покрывать затраты на выпуск продукции, равна:

Покажем на примере проведение расчета критической цены. Сумма постоянных затрат предприятия составляет 469,8 руб., количество выпущенной продукции равно 300 шт., ставка переменных затрат на единицу продукции равняется 5,79 руб. Определим критическую цену реализации единицы продукции по формуле (6.14):

Критическая выручка , соответствующая точке безубыточности, определяется несколькими способами:

1. Если известно, что постоянные затраты предприятия составляют 469,8 руб., цена реализации продукции — 7,36 руб., ставка переменных за трат равна 5,79 руб., то величина критической выручки (ВР ) определяется по формуле:

2. Имеются данные о величине постоянных затрат по предприятию, которая равна 469,8 руб., цене реализации, равной 7,36 руб., и величине маржинального дохода на единицу продукции в размере 12 руб., тогда критическая выручка может быть рассчитана по формуле:

3. Известно, что маржинальный доход по предприятию равен 3615,8 руб., фактическая выручка составила 5351,7 руб., а величина постоянных расходов равняется 469,8 руб. Тогда критическая выручка может быть определена по формуле:

4. Если заданная величина плановой прибыли равна 2500 руб., постоянные затраты составляют 469,8 руб., ставка переменных затрат — 5,79 руб., цена реализации единицы продукции — 7,36 руб., то выручка, при которой предприятие получит запланированную прибыль , определяется по формуле:

Определить объем производства и реализации продукции в натуральном выражении при запланированной величине прибыли можно по формуле:

С помощью вышеперечисленных формул взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли покажем алгебраическим путем.

Возможны два варианта графического отражения взаимосвязи объема производства, затрат и прибыли. По первому из них исходят из равенства маржинального дохода и постоянных затрат при достижении порогового (критического) значения выручки от реализации (рис. 6.8), по второму — из равенства выручки от реализации и суммарных (совокупных) затрат при достижении порога рентабельности (рис. 6.9).

Порядок графического расчета точки безубыточности состоит из следующих этапов:

1) прямая постоянных затрат представляет собой горизонтальную линию на уровне этих расходов предприятия;

2) прямая выручки от реализации строится исходя из данных предприятия о цене единицы продукции и объеме реализации;

3) прямая суммарных затрат проводится на основе информации о переменных затратах на единицу продукции, ее количестве и о постоянных расходах. При этом можно сначала построить прямую переменных затрат, а затем поднять ее на уровень постоянных затрат;

4) точке пересечения прямых выручки и суммарных затрат соответствуют критические (пороговые) значения объема реализации и выручки. Справа от критического объема реализации находится зона прибыли, слева — зона убытков.

После прохождения порога рентабельности предприятие имеет на каждую дополнительно реализованную единицу продукции приходящуюся на нее прибыль. Соответственно увеличится и величина общей прибыли предприятия, которая может быть рассчитана по формуле:

где — прибыль предприятия, руб.; — общее количество реализованной продукции, единиц; — маржинальный доход предприятия, руб.; — количество продукции, реализованное после прохождения порога рентабельности, единиц.

Важно отметить, что рассматриваемые расчеты проводятся:

а) если предприятие реализует одно изделие, выручка от продаж которого покрывает все постоянные затраты;

б) по одному виду продукции или проекту выпуска продукции.

Для предприятий с многономенклатурным производством расчет объема производства, обеспечивающего безубыточность по конкретному изделию, в большинстве случаев осуществляется на основе учета роли этого изделия в общей выручке от реализации и приходящейся на него доли постоянных затрат:

где — критический (пороговый) объем производства i-ro вида продукции в натуральном выражении; — удельный вес i-ro вида продукции в общей выручке от реализации; — цена i-ro вида продукции, руб.; — переменные затраты на единицу i-ro вида продукции.

Анализ безубыточности предприятия

Каждый уважающий себя предприниматель должен знать финансовое состояние своего предприятия. В большинстве случаев это знание можно отнести скорее к области предположений, чем к области анализа и расчетов. Обычно, оно основано на интуиции, предположениях, допущениях и подсчете наличности в кассе. Мало кто из начинающих предпринимателей садится и просчитывает стратегию развития своего бизнеса. Некоторые из них, конечно, составляют бизнес-планы. Но, как правило, это фиктивные бумажки, сделанные по шаблону, скачанному из интернета, которые нужны для привлечения средств и пускания пыли в глаза предполагаемым инвесторам.

Принятие решения о выводе нового продукта на рынок принимается исходя из предположения «А у них же пошло», а не путем подсчета расходов и доходов.

В итоге предприятие учится на собственных ошибках, теряя при этом деньги и упуская возможности.

Конечно все это касается в основном малого бизнеса, но и в среднем такая ситуация не редкость. К сожалению. Мы не будем анализировать причины сложившейся ситуации, так как это выходит за рамки темы данной статьи.

Сегодня предлагаю вашему вниманию инструмент, который будет полезен, как начинающему предпринимателю, бизнес которого находится на стадии идеи, так и опытному бизнесмену.

Анализ безубыточности предприятия

Принято считать, что анализ безубыточности является исключительно финансовым инструментом и его составление прерогатива экономистов или бухгалтеров. Это абсолютно не верно. В первую очередь он необходим управленцам, то есть людям, которые отвечают за принятие тактических и стратегических решений.

Безубыточность предприятия – это такое финансовое состояние, при котором все расходы полностью компенсированы реализованной продукцией или оказанными услугами, но при этом прибыль равна нулю.

В общем, данный анализ призван ответить на следующие вопросы:

Какая минимальная величина доходов необходима для покрытия всех расходов предприятия?

Какой необходим минимальный объем выпуска продукции или оказанных, при реализации которого будут покрыты все расходы предприятия?

Сколько необходимо реализовывать продукции в месяц, чтобы не прогореть?

При каком объеме реализации я выйду «в ноль» по расходам?

Сколько нужно продавать услуг, чтобы начать получать прибыль?

Какой минимальный план по объему выпуска продукции я должен установить производству?

Сколько единиц товара я должен продавать, чтобы заработать столько, сколько я планирую?

Какую максимальную цену за единицу продукции, товара или услуги, я должен установить, при которой прибыль и объем будут оптимальны?

Читать еще:  Анализ структуры доходов консолидированного бюджета рф

Кукую прибыль получит предприятие при реализации определенного объема продукции?

Сколько мне необходимо нанять рабочих, для обеспечения необходимой производительности?

При каких объемах производства продукции или оказания услуг необходимо увеличивать производственную мощность?

Когда необходимо покупать дополнительное оборудование, для увеличения производственной мощности?

Но и этим область применения анализа не ограничивается.

Давайте рассмотрим это на примерах.

Во-первых, для построения расчета необходимо разделить расходы предприятия на два вида:

Постоянные расходы это такие издержки предприятия, которые не зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Это фиксированные расходы, которые предприятие платит ежемесячно. Например, расходы на оплату труда бухгалтерии, аренда помещения, оплата услуг банка и пр.

Переменные расходы – это, соответственно, затраты которые напрямую зависят от объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Например, это затраты на сырье и материалы из которых изготавливается продукция, сдельная зарплата рабочих, транспортные расходы на доставку и т.д. Другими словами, это затраты понесенные на каждую единицу выпущенной продукции или оказанной услуги.

Малое предприятие изготавливает противопожарные двери.

Требуется ответить на вопрос: Сколько необходимо выпускать дверей в месяц, чтобы компенсировать все расходы предприятия?

Ежемесячные постоянные затраты составляют:

аренда помещения для цеха = 30 000 руб.;

фонд заработной платы всего персонала = 160 000 руб.

оплата электроэнергии, потребляемой сварочными аппаратами = 10 000 руб.

маркетинг и реклама в местных газетах и интернете = 25 000 руб.

Итого: 225 000 руб.

Переменные затраты на сырье и материалы для изготовления одной двери = 6 000 руб.

Продажная стоимость готовой двери составляет 15 000 руб.

На основе исходных данных составим таблицу:

Количество – это объем продукции в шт., т.е. количество производимых дверей;

Постоянные затраты – ежемесячные затраты, не зависят от количества выпуска;

Переменные затраты – произведение количества на сумму затрат на одну дверь;

Суммарные затраты – сумма постоянных и переменных затрат;

Выручка от реализации – произведение количества на продажную стоимость одной двери;

Прибыль – разность между суммарными затратами и выручки от реализации.

Красным цветом выделена зона убытков, жёлтым точка безубыточности, зеленым зона прибыли.

Используя данные таблицы можно построить график зависимости прибыли от расходов и выручки и график зависимости прибыли от затрат:

Рисунок 1. График безубыточности (CVP-Chart)

Рисунок 2. График зависимости прибыли от объема (PV-Chart)

Таким образом, из приведенных расчетов можно заключить: чтобы предприятию покрыть все расходы, необходимо выпускать и реализовывать минимум по 25 дверей в месяц.

Предприятие планирует заниматься прокатом автомобилей.

Требуется рассчитать минимальное количество автомобилей, необходимое для компенсации всех затрат.

По существу предприятие будет продавать время, проведенное покупателем на автомобиле. Поэтому расчет необходимо строить исходя из того, что продукт реализуемый предприятием – это сутки. Минимальная единица продаваемого времени = одни сутки.

Максимально один автомобиль может быть арендован на 30 суток.

Ежемесячные постоянные затраты по плановым данным будут составлять:

аренда территории для стоянки автомобилей = 20 000 руб.;

фонд заработной платы всего персонала = 60 000 руб.

маркетинг и реклама в местных газетах и интернете = 25 000 руб.

Итого: 105 000 руб.

Так как, автомобили планируется приобретать в кредит, ежемесячный платеж по одному автомобилю будет составлять 20 000 руб.

Так же, ежемесячные затраты на техническое обслуживание одного автомобиля = 3 000 руб.

В сумме переменные затраты составят 24 000 руб. на один автомобиль.

Для расчета нам необходимо привести эту сумму к минимальной единице продаваемого времени, т.е. к одним суткам. Получается, что затраты на один автомобиль за одни сутки составят 24 000 руб./30 суток = 800 руб. на один автомобиль за одни сутки.

Продажная стоимость аренды автомобиля на одни сутки = 1 500 руб.

На основе исходных данных составим таблицу:

Количество суток – это планируемый объем продаж в сутках

Минимальное количество автомобилей – количество автомобилей, необходимых для обеспечения объема продаж в сутках. Рассчитывается исходя из того, что максимально один автомобиль может быть арендован на 30 суток;

Постоянные затраты – ежемесячные затраты, не зависят от количества суток;

Переменные затраты – произведение количества суток на сумму затрат за одни сутки;

Суммарные затраты – сумма постоянных и переменных затрат;

Выручка от реализации – произведение количества проданных суток на продажную стоимость;

Прибыль – разность между суммарными затратами и выручки от реализации.

Красным цветом выделена зона убытков, жёлтым точка безубыточности, зеленым зона прибыли.

Используя данные таблицы построим график зависимости прибыли от расходов и выручки и график зависимости прибыли от затрат:

Рисунок 3. График безубыточности (CVP-Chart)

Рисунок 4. График зависимости прибыли от объема (PV-Chart)

Таким образом, чтобы предприятию покрыть все расходы, необходимо приобрести минимум пять автомобилей.

Мы рассмотрели два примера, в которых ответили на поставленные в задачах вопросы.

Необходимо отметить, что данный анализ составляется с допущением, что постоянные и переменные расходы не изменяются со временем, что в жизни не соответствует действительности. Поэтому точность данного анализа нельзя считать совершенной. То есть для определения сумм прибыли с точностью до копеек анализ не подойдет. Но это и не входит в его задачи, он позволяет определить зависимость и поведение прибыли от затрат. Практика применения и многие годы его использования доказали его состоятельность для принятия управленческих решений.

Анализ безубыточности

Анализ безубыточности – это поиск точки, когда предприятие перестает работать в минус. Метод считается ключевым моментом менеджмента предприятия. Он необходим для оценки затрат, регулирования объема производимой продукции или услуги.

С точки зрения финансового менеджмента, анализ точки безубыточности – это расчетный финансовый показатель предприятия, который должен показать, при каком уровень продаж, в условиях заданной цены в рамках определенного временного промежутка, организация покроет все издержки, то есть выйдет из минуса. В качестве временного периода может быть принят месяц, квартал или год.

Все продажи, превышающие этот уровень, – могут быть отнесены к прибыли. Важно сказать, что понятие «точка самоокупаемости» не полностью равняется точке безубыточности.

Применение данного расчета целесообразно для следующих задач:

  • Мониторинг финансового состояния производства с целью профилактики банкротства.
  • Принятие критической модели бизнеса, при которой он будет существовать в режиме самоокупаемости.
  • Контроль реального состояния предприятия.
  • Для формирования дальнейшей концепции развития, создания бизнес-плана.
  • При запуске новой услуги/продукта и др.

По формуле

Формула точки безубыточности такова:

Точка безубыточности = Выручка х Затраты постоянные / Выручка – Переменные издержки.

Можно говорить о том, что точка безубыточности может быть определена тремя способами:

  • В денежном эквиваленте. Здесь речь идет о минимальной величине дохода, когда все издержки предприятия будут покрыты.
  • В натуральном выражении (т.е. в единицах продукции/услуг). Данная величина позволяет определить пороговый объем продукции, при реализации которой компания получит доход, способный окупить затраты.
  • Во временном периоде. Цель данного метода заключается в ответе на вопрос, сколько времени потребуется предприятию для покрытия всех затрат, связанных с выпуском продукции/услуги.

Приведем пример. Компания занимается продажей офисной бумаги с доставкой в офис, маржинальная прибыль на единицу продукции: 224 – 180 = 44 руб. Расходы на доставку составляют 25 тысяч рублей в месяц. Точка безубыточности = Постоянные расходы / Маржинальная прибыль на единицу. Получаем: 25000 / 44 = 568,18. Таким образом, чтобы достигнуть критической точки, магазину нужно продать в течение месяца 569 пачек бумаги (57 пачек в день) при шести рабочих днях в неделю. Еще до запуска бизнеса нужно произвести маркетинговый анализ, чтобы выяснить, насколько реален такой объем продаж.

Приведенные выше методы расчета имеют целый ряд преимуществ. Они просты. Полученные показатели наглядно демонстрируют возможность прогноза прибыли и ее зависимость от других компонентов формулы. На основе этих расчетов может быть дана оценка наиболее эффективного соотношения переменных издержек и постоянных.

Производя расчет точки безубыточности, следует принять следующие положения:

  • Однозначность цены продукта в течение всего расчетного срока.
  • Количество продуктов, участвующих в расчете.
  • Постоянство производственной эффективности.
  • Постоянство переменных издержек на протяжении расчетного периода, связанных с выпуском одной единицы товара/услуги.
  • Постоянство суммарных издержек предприятия.

Кроме того, необходимо рассматривать и другие ситуации. Предприятие одновременно выпускает и реализует сразу несколько видов товаров/услуг. В этом случае крайне важно принимать во внимание и ценовое различие, и объем связанных с производством переменных издержек, и долю каждой группы в объеме постоянных затрат. В этом случае точка безубыточности для каждого продукта будет напрямую зависеть от объема его реализации в общей массе продаж.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector