Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ налогообложения организации

Анализ налогообложения предприятия

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

— налог на прибыль организаций;

— налог на добавленную стоимость;

— единый социальный налог;

— налог на имущество организаций;

— налог за загрязнение окружающей среды;

— налог на доходы физических лиц.

На основании данных из деклараций по различным налогам (Приложения 5,6,7,8,9) составим структуру и динамику налоговых платежей и представим в табл.2.2:

Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, т. руб.

Представим удельный вес каждого налога в общей сумме наглядно, отдельно за каждый анализируемый год:

Рис. 2.1 Структура налогов, уплачиваемых предприятием за 2008г.

Рис. 2.2 Структура уплачиваемых налогов ООО «Сокольский хлебокомбинат» за 2009 год

В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние два года, выглядит следующим образом:

Рис. 2.3 Динамика уплачиваемых налогов за два последние года ООО «Сокольский хлебокомбинат»

Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2009 году увеличились на 1,5 %. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. В 2009 году ООО «Сокольский хлебозавод» снизил в связи с кризисом в стране объем выполненных работ. Увеличение единого социального налога (на 14,1%) и налога на доходы физических лиц (на 9%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Налог на добавленную стоимость в 2009 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,4 % за счет снижения объема предоставляемых услуг. Увеличение транспортного налога в 2009 году на 0,2 т. руб. произошло вследствие приобретения для нужд предприятия легкового автомобиля. За 2009г. предприятием уплачен налог на прибыль в сумме167,0 т. руб., что ниже предыдущего года на 145 т. руб., в связи со снижением на предприятии налогооблагаемой прибыли.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух из них. Где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на предприятие.

Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в табл. 2.1. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в табл. 2.3:

Финансовые показатели деятельности предприятия, т. руб.

Анализ налогообложения предприятия в современных условиях

Из рассчитанных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес составляют косвенные расходы, а именно, налог на добавленную

Анализ налогообложения предприятия в современных условиях

Другие курсовые по предмету

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА КАК ВНЕШНИЙ ФАКТОР, ВЛИЯЮЩИЙ НА ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Налоговая система Российской Федерации: сущность, принципы, современное состояние

1.2 Анализ особенностей налоговой системы развитых государств

.2.1 Налоговая система США

1.2.2 Налоговая система Канады

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Общая финансово-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ динамики и структуры налоговых платежей объекта исследования

2.3 Влияние налоговых платежей на результаты деятельности

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

В налогах заложены большие возможности по регулированию социально — экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства — стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т. п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Объект исследования — ОАО «ВЭЛАН», основные виды деятельности которого заключаются в производстве и реализации низковольтной электроаппаратуры во взрывозащищённом и общепромышленном исполнениях, осуществлении капитального строительства и реконструкции действующих производственных и социальных объектов, производстве и реализации товаров народного потребления, оказании платных услуг населению, обслуживании организаций и частных лиц и другое. Целью данной работы заключается в рассмотрение налоговой системы РФ и развитых государств и в анализе системы налогообложения ОАО «ВЭЛАН».

Задачами данной работы являются:

рассмотрение налоговой системы Российской Федерации;

изучение особенностей налоговой системы развитых государств;

изложение финансово-экономической характеристики ОАО «ВЭЛАН»;

анализ динамики и структуры налоговых платежей ОАО «ВЭЛАН»;

изучение влияния налоговых платежей на результаты деятельности ОАО «ВЭЛАН».

Курсовая работа состоит из двух частей. В первой части рассматривается налоговая система государства, влияющая на функционирование предприятия. Во — второй части анализируется система налогообложения ОАО «ВЭЛАН».

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА КАК ВНЕШНИЙ ФАКТОР, ВЛИЯЮЩИЙ НА ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1Налоговая система Российской Федерации: сущность, принципы, современное состояние

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Налоги — это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

Читать еще:  Анализ рентабельности производственных фондов

налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока;

правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы[2] .

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц — это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, установлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 21181 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

По форме взимания различают налоги:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога — потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

В основу классификации можно положить и такой признак, как плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и др.);

Исследовательская работа на тему: «Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад
творческая работа учащихся на тему

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Московской области «Краснозаводский химико-механический колледж»

Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере

ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад

Гурьянова Елена Вячеславовна

2. Цель исследования. 3

3. Методики для расчета налоговой нагрузки. 4

4. Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 5

5. Налоговая нагрузка на доходы ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 7

6.Показатели ООО «Энергоресурсгарант» для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения. 8

7. Выводы работы. 9

8. Заключение. 10

9. Список используемой литературы. 11

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Целью работы является исследование теоретико-методологических положений по расчету и оценке налоговой нагрузки предприятий.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

– рассмотрена экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия;

– определены методики расчета и оценки налоговой нагрузки;

– систематизированы виды систем налогообложения, применяемые в России;

– дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

– проведен анализ финансовой деятельности

– оценена налоговая нагрузка ООО «Энергоресурсгарант»;

– изучены схемы оптимизации налоговой нагрузки;

– произведен выбор оптимальной системы налогообложения.

Гипотеза исследовательской работы – применение упрощенной системы налогообложения доходы 6%, которая может быть использована в ООО «Энергоресурсгарант» экономически выгоднее, чем используемая в данный момент основная система налогообложения.

Методики для расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это совокупность показателей, характеризующих влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

  • Методика расчета налогового бремени по способу эффективной ставки, которая рассчитывается как отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием (Центральный экономико-математический институт Российской Академии Наук).
  • Согласно методике, предлагаемой А. Поддерёгиным, налоговая нагрузка равна отношению всех налогов, уплачиваемых предприятием, к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
  • По методике А. Медведева учитывается, что каждая группа налогов в зависимости от источника их уплаты имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
  • М.И. Литвин в состав налогов, уплачиваемых предприятием, включает все налоги без исключения: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как отношение суммы налогов к сумме источника средств для уплаты.

Проанализированные методики определения показателя налоговой нагрузки предприятий сводятся, преимущественно, к соотнесению суммы налогов, уплачиваемых предприятием, к сумме доходов. Различия между этими методиками заключается в том, какие налоги включаются в числитель показателя и какие формы доходов используются в знаменателе.

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения:

Читать еще:  Анализ рентабельности формулы

— общая система налогообложения,

— упрощенная система налогообложения,

— единый налог на вмененный доход,

— единый сельскохозяйственный налог.

ООО «Энергоресурсгарант» занимается реализацией охранного и пожарного оборудования, систем видеонаблюдения, монтажом, пуско-наладкой и техобслуживанием систем автоматики пожарной, охранно-пожарной сигнализации (ОПС) и автоматических систем дымоудаления в городе Сергиевом Посаде и районе.

Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения ООО «Энергоресурсгарант» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2012-2014 гг.

Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант»

Статистический анализ налогообложения коммерческой организации

Рубрика: 9. Финансы, деньги и кредит

Дата публикации: 22.12.2017

Статья просмотрена: 173 раза

Библиографическое описание:

Тупикина, Ю. В. Статистический анализ налогообложения коммерческой организации / Ю. В. Тупикина. — Текст : непосредственный, электронный // Экономика, управление, финансы : материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). — Краснодар : Новация, 2018. — С. 91-94. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/264/13545/ (дата обращения: 08.04.2020).

В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяется понятие — «налоговая нагрузка». В данной статье мы рассмотрим какие же факторы влияют на темп роста налоговой нагрузки предприятия, определим это при помощи корреляционно-регрессионного анализа.

Ключевые слова: налоговая нагрузка организации, корреляционно-регрессионный анализ, рентабельность основного вида деятельности, фондоотдача, режим налогообложения, темп роста налоговых отчислений.

На протяжении длительного времени Россия сталкивается с множествомпроблем рационального и эффективного развития малогопредпринимательства: жесткие административные барьеры, недостатоквысококвалифицированных работников и информации, отсталостьтехнологической базы, высокие процентные ставки по кредитам, сильнаяконкуренция с зарубежными производителями.Однако, одной из самых главных проблем малого предпринимательстваявляется проблема налогообложения, которая напрямую влияетна количественную и качественную составляющую малогопредпринимательства России.

Основными факторами, влияющими на величину налоговой нагрузки предприятия, являются:

– объем производства продукции (работ, услуг);

– специфика выпускаемой продукции по ее обложению НДС и акцизами;

– используемая система налогообложения;

– изменение величины налоговых баз;

– планирование налоговых платежей с целью их оптимизации;

– изменения в налоговом законодательстве и системе налогообложения.

Опыт начала становления российской налоговой системы свидетельствовал о практически полном игнорировании государством интересов налогоплательщиков. Это привело к тому, что многие предприятия предпочли в той или иной мере уйти в тень, чтобы сохранить свой бизнес. В связи с ужесточением налогового пресса перед предприятиями возникла проблема налоговых неплатежей, что существенно повлияло на смену системы приоритетов организаций в отношении очередности платежей [1].

Проведем многофакторный анализ темпа роста налоговой нагрузки по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Рефор» (далее ООО «Рефор»).

Деятельность ООО «Рефор» включает в себя следующие направления:

  1. Продажа холодильных агрегатов.
  2. Техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования автотранспортных средств. Сервисное обслуживание включает в себя установку приобретенного агрегата, плановое техническое обслуживание холодильных установок, гарантийный и восстановительный ремонт рефрижераторов.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор» представлены в таблице 1, которые были составлены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор»

Показатели

2014г.

2015г.

2016г.

Отклонения, (+;-)

Темп роста (снижения),%

2015г. от 2014г.

2016г. от 2014г.

2015г. к 2014г.

2016г. к 2014г.

Выручка от выполнения работ

Покупная стоимость работ

Прибыль до налогообложения

Среднесписочная численность работников, чел.

За период с 01.01.2016 по 31.12.2016 годовая выручка составила 238113 тыс. руб. Годовая выручка в течение анализируемого периода ощутимо выросла (на 128757 тыс. руб., или на 118 %). Но стоит отметить, что также выросла и себестоимость реализованных услуг, это произошло из-за повышения цен, выросли расходы, то есть: увеличение заработной платы работников, повышение цен на производственные запасы. Как следствие, из-за увеличения себестоимости повысились и тарифы на оказываемые услуги, что и привело к увеличению выручки.

Прибыль до налогообложения за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составила 3877 тыс. руб. За анализируемый период (31.12.14–31.12.16) отмечен сильный рост финансового результата от выполнения работ, на 2760 тыс. руб., или на 247 %, по сравнению с 2014 годом.

Чистая прибыль в 2016 году на 2200 тыс. руб. больше чем в 2014 году, разумеется увеличилась и рентабельность предприятия. Так как произошел рост финансового результата рентабельность от продаж выросла на 1 % в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Среднесписочная численность работников в 2016 году уменьшилась на 1 человека или на 17 % по сравнению с 2014 годом.

Корреляционный анализ, разработанный К. Пирсоном и Дж. Юлом, является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными, дополнительная задача (являющаяся основной в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнений регрессии, где в качестве результативного признака выступает признак, являющийся следствием других признаков (факторов) — причин [2].

На величину налоговой нагрузки коммерческих организаций Российской Федерации влияет большое количество факторов. Попробуем изучить взаимосвязь темпа роста налоговых отчислений и других экономических явлений. В корреляционно-регрессионном анализе можно устранить воздействие какого-либо фактора, если зафиксировать воздействие этого фактора на результат и другие, включенные в модель факторы. Данный прием широко применяется в анализе временных рядов, когда тенденция фиксируется через включение фактора времени в модель в качестве независимой переменной [3].

В качестве показателей-факторов, потенциально влияющих на темп роста налоговых отчислений использованы: Х1 — рентабельность основной деятельности ООО «Рефор», Х2 — темп роста среднедушевого денежного дохода населения Оренбургской области, Х3 –коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Рефор», Х4 — фондоотдача ООО «Рефор».

Проведение статистических исследований, в частности регрессионного анализа, невозможно без массовых наблюдений. В связи с этим в результате обработки годовых отчётов ООО «Рефор» был сформирован исходный массив для анализа информации.

В результате применения алгоритма корреляционного анализа была получена матрица парных коэффициентов корреляции, которая представлена в таблице 2.

По матрице, представленной в таблице 2, можно судить о тесноте связи факторов с результативным признаком и между собой. Наиболее тесная прямая связь показателей выявлена между рентабельностью основной деятельности ООО «Рефор» с темпом роста налоговых отчислений (rХ1 = 0,749).

Матрица коэффициентов корреляции

Анализ налогообложения предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 15:07, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение методики анализа налоговой нагрузки организации и эффективности применяемой системы налогообложения.
Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:
— во-первых, изучить теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения, путем анализа научных трудов различных авторов;
— во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере ООО «Юрикон»;

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения 5
1.1. Роль анализа в системе управления 5
1.2. Методика анализа налоговой нагрузки 8
1.3. Информационная база анализа, нормативные документы 14
2. Практика проведения анализа в ООО «Юрикон» 16
2.1. Краткая характеристика организации 16
2.2. Определение доходов и расходов и налоговых платежей предприятия 16
2.3. Анализ налоговой нагрузки 25
3. Предложения по совершенствованию деятельности организации 29
3.1. Выводы по анализу, рекомендации по выбору системы налогообложения 29
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 31
Заключение 32
Список литературы 34

Работа содержит 1 файл

анализ налогообложения.doc

Введение

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства.

Читать еще:  Анализ прибыли онлайн бесплатно

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Целью курсовой работы является изучение методики анализа налоговой нагрузки организации и эффективности применяемой системы налогообложения.

Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:

— во-первых, изучить теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения, путем анализа научных трудов различных авторов;

— во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере ООО «Юрикон»;

— в-третьих, обозначить предложения по совершенствованию деятельности организации;

Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии.

1. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения

1.1. Роль анализа в системе управления

Экономический анализ хозяйственной деятельности занимается вопросами оценки деятельности низовых хозяйственных звеньев (предприятия, организации – уровень микроэкономики).

Основными целями функционирования предприятия являются 1 :

1. получение прибыли, достаточной для удовлетворения требований коллектива и собственников предприятия, а также для обеспечения активного производственного процесса;

2. удовлетворение потребности в той продукции, работах, услугах, которые предприятие производит или оказывает.

Для достижения целевых установок производственная система должна бесперебойно функционировать, обладать высоким производственным потенциалом и достаточными резервами.

Обеспечение бесперебойного функционирования – задача управления.

Стандарты управления включают в себя 6 основных направлений деятельности:

1. управление выполнением плана производства и поставок;

2. управление качеством продукции, работ, услуг;

3. управление ресурсами (всем производственным потенциалом);

4. управление развитием предприятия;

5. социальное развитие коллектива;

6. управление охраной окружающей среды.

В зависимости от ситуации в стране (экономике и т.д.) то или иное направление становится преобладающим и диктует характер поведения предприятия.

Для выработки поведения предприятия нужно уметь оценить, взаимоувязать реальные процессы, происходящие на предприятии, направить его действия на достижение поставленных целей.

Эта взаимоувязка и оценка и есть место экономического анализа в системе управления.

Производственный процесс начинается с анализа и им заканчивается, так как для составления реального прогноза или перспективы развития предприятия мы обязаны изучить реальную информацию о предприятии: т.е., провести сбор, группировку, аналитическую обработку информации.

Экономический анализ способствует уменьшению риска принятия неэффективных (неверных) управленческих решений.

Этапы экономического анализа оформляются в виде программы анализа, предваряющего принятие управленческого решения.

1-й этап. Выдача задания на проведение анализа.

Задание на проведение анализа формирует конкретный заказчик: собственник предприятия (учредитель); руководство предприятия; другие лица, являющиеся пользователями отчетной информацией (статистические, налоговые органы, инвесторы).

2-й этап. Согласование целей и задач анализа, уяснение сроков выполнения работ, определение круга специалистов.

Цели и задачи определяются заказчиком: оценка финансового состояния предприятия, меры по повышению его производительности и стабильности; место предприятия на рынке и возможность диверсификации для расширения рынка сбыта и увеличения объема реализации продукции; оценка производственных возможностей предприятия, степени использования производственных ресурсов; целесообразность осуществления инвестиций.

Сроки выполнения работ. Составляются графики работ: линейные (какая работа вслед за какой); сетевые (есть пересечения, взаимосвязи работ).

Круг специалистов: могут использоваться отдельные специалисты (например, внутрифирменный); временный творческий коллектив (технологи, конструкторы).

На этом же этапе решается вопрос о форме предоставления материала.

3-й этап. Оценка сложившейся ситуации, оценка эффективности функционирования объекта и изменений его важнейших показателей, изучение причинных связей внутри объекта, степени и направления влияния отдельных факторов.

Содержательная часть включает:

Укрупненное обобщенное изучение деятельности предприятия:

Дать оценку основных объектов, отражающих деятельность предприятия (система показателей)

Изучить данные показатели и провести сравнение с базой (другое предприятие, план) для того, чтобы дать оценку отклонениям от нормальной ситуации.

За изменением каждого показателя стоят причины и факторы. Цель – установить причинно-следственные связи, то есть определить факторы, приведшие к изменению результата. Систематизация этих факторов.

4-й этап. Выявление условий, благоприятно или отрицательно влияющих на функционирование объекта, поиск резервов повышения эффективности деятельности.

Даже самое слабое предприятие может иметь положительные стороны в своей деятельности. Нужно выявить отрицательные стороны и аспекты деятельности предприятия, не позволяющие ему эффективно работать, и должен быть составлен перечень мер по ликвидации отрицательно воздействующих явлений.

5-й этап. Выработка как можно большего числа управленческих решений, которые позволяют предприятию достичь поставленных целей.

Данный этап представляется в виде дерева вариантов, где все многообразие вариантов разделяется на группы вариантов, существенно различающихся между собой в способах достижения поставленных целей. (Каждая группа делится на подгруппы и так далее.)

6-й этап. Сопоставление вариантов. Критериями для выбора вариантов могут быть: экономическая эффективность; срок выполнения; степень влияния на финансовые результаты или социальные аспекты и так далее.

7-й этап. Осуществление выбранного решения (проекта).

Таким образом, экономический анализ — это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

1.2. Методика анализа налоговой нагрузки

Налоговедение определяет налоговую нагрузку с точки зрения макроэкономики как отношение обшей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту. Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Поэтому в микроэкономике неправомерно обезличенное применение понятия «налоговая нагрузка» без соотнесения суммы налога с конкретным финансово-экономическим показателем — объектом обложения налога или источником его уплаты. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, так как соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем. Именно такое соотнесение величин даст возможность провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени, у отдельных предприятий или у предприятий разных отраслей.

В табл. 1. представлены основные этапы проведения сравнительного налогового анализа.

В пункте 1.1. этапа 1 определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяются причины, вызвавшие их.

Основные этапы проведения налогового анализа 2

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector