Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ рентабельности производства и реализации продукции

Анализ рентабельности производства и реализации продукции

Анализ оборотных средств, показатели оборачиваемости

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, а значит, изучать проблему их использования, и в первую очередь эффективного использования. Важнейшая роль в обеспечении эффективного использования оборотных средств принадлежит анализу. Значение его состоит в выявлении возможностей более рационального использованияресурсов, снижения неоправданных запасов, ускорения оборачиваемости и обеспечение роста прибыли. Анализ использования оборотных средств является важнейшим инструментом управления ими. Задачи анализа следующие [44, c.442]:

— определение средних остатков сырья, материалов и других аналогичных ценностей, незавершенного производства и др.;

— изучение динамики изменения величины средних остатков;

— определение показателей оборачиваемости и длительности одного оборота, их динамики и изменения против плана;

— обоснование и количественное измерение факторов изменения показателя оборачиваемости и длительности одного оборота;

— расчет высвобождения оборотного капитала за счет ускорения оборачиваемости (сокращения длительности одного оборота);

— обоснование и расчет резервов ускорения оборачиваемости оборотного капитала.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств используют следующие показатели:

1. коэффициент оборачиваемости (Ко), то есть число оборотов, совершаемых оборотными средствами за период;

2. коэффициент загрузки средств в обороте (Кз);

3. показатель длительности одного оборота в днях (Т).

4. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле

6. где Р – объем реализации (по основным видам деятельности) за период по себестоимости, руб.;

7. С – средняя величина оборотных средств за период, которая может определяться как средняя хронологическая, руб.

8. Коэффициент загрузки средств в обороте определяется как обратный показатель:

10. Длительность одного оборота (период оборачиваемости)в днях определяется отношением числа дней отчетного периода (Д) на коэффициент оборачиваемости:

Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Сокращение времени производства в основном происходит за счет внедрения достижений научно-технического прогресса (НТП). Сокращение времени обращения также достигается за счет НТП, включающего развитие специализации и кооперирования, рационализацию межзаводских связей, документооборота, расчетов, усвоение маркетинга и других элементов рыночных отношений. Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из оборачиваемости отдельных элементов.

Анализ рентабельности производства и реализации продукции

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличена объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

– оценка динамики по основным показателям объема структуры и качества продукции;

– проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

– выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

– выявление внутрихозяйственных резервов увеличена выпуска и реализации продукции;

– разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

– объем производства и реализации продукции;

– ассортимент и структура продукции;

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

– недостатки в организации производства и труда;

– нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

29. Задачи и источники анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ;

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сум­му прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Если прибыль относится к абсолютным показателям и на ее основе нельзя сравнивать деятельность предприятий с различным производственным потенциалом, то показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовой эффек­тивности предприятия. В связи с этим они используются для срав­нительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные виды продукции в разных объе­мах. Показатели рентабельности относят к обязательным элемен­там анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Общий смысл понятия рентабельности — определение суммы прибыли, получаемой с одного рубля вложенного капитала. Сущ­ность рентабельности как финансово-экономической характерис­тики предприятия раскрывается через систему показателей. По­скольку показатели рентабельности являются относительными, они могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах.

Основные показатели рентабельности можно объединить в сле­дующие группы:

• показатели рентабельности продукции;

• показатели рентабельности капитала (активов и пассивов).

Первая группа — показатели рентабельности продукции — ши­роко используется менеджерами предприятия для организации управления затратами, ценообразованием, при решении вопроса о сужении или расширении объема производства и сбыта, т.е. для разработки маркетинговой стратегии. Кроме того, своевременный и регулярный контроль за уровнем рентабельности позволяет сни­зить влияние инфляции на финансовые результаты предприятия.

Вторая группа — показатели рентабельности капитала — позво­ляет оценить способность предприятия приносить доход на вло­женный в него (предприятие) капитал и оценить эффективность использования оборотных и внеоборотных активов. Показатели рентабельности активов и пассивов применяются при выборе структуры финансовых ресурсов, при расчете рыночной цены предприятия, т.е. по существу при выборе финансовой политики предприятия в предстоящий период. Для инвесторов показатели рентабельности активов и пассивов важны с точки зрения эффек­тивности вложений средств в предприятие.

Остановимся более подробно на расчете основных показателей из указанных групп.

Первая группа. Оценка рентабельности продукции, выпускае­мой предприятием, может производиться с помощью показателей рентабельности основной деятельности (окупаемость издержек) и рентабельности продаж. Исходной информацией для расчета по­казателей является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Рентабельность основной деятельности определяется как отно­шение прибыли (убытка), полученной от реализации продукции, к затратам на ее производство и реализацию (полной себестоимо­сти) и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждо­го рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

где П — прибыль (убыток) от продаж по стр. 050 формы № 2; 3 — затраты на производство и реализацию продукции, работ, ус­луг, равные сумме значений стр. 020, 030, 040 формы № 2.

Данный показатель может быть рассчитан и для отдельных видов продукции как отношение прибыли (убытка) от реализации данного вида изделий к себестоимости реализованного изделия. В этом случае используются данные внутрихозяйственного учета.

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибы­ли (убытка) от продаж к сумме полученной выручки

Данный показатель характеризует эффективность производ­ственной деятельности, т.е. показывает, сколько прибыли (убытка) организацией получено на 1 руб. выручки. Помимо этого, показа­тель отражает изменения в политике ценообразования и способ­ность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяй­ственной деятельности, выплаты налогов, относимых на себестои­мость, и т.д. Отрицательная динамика коэффициента может свиде­тельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления конт­роля за использованием материально-производственных запасов.

Читать еще:  Стоимостная модель анализа компании

Отрицательное значение показателя означает, что в результате реализации продукции организация получила убыток.

Очевидно, что на изменение рентабельности продаж оказыва­ют влияние те же самые факторы, что и на изменение прибыли от продаж: изменения объема реализованной продукции, цены продукции и ее структуры, а также затрат на ее производство и реализацию. Количественно оценить их влияние на показатель можно с помощью методов факторного анализа, аналогично опи­санным выше.

Для расчета показателя по отдельным видам продукции использу­ются данные внутрихозяйственного учета по прибыли й выручке, по­лученной в результате реализации конкретного вида продукции.

По своей экономической сущности показатель очень близок к показателю затрат на 1 руб. реализованной продукции, который также используется для анализа эффективности основной деятель­ности предприятия.

Показатель затрат на 1 руб. реализованной продукции непосред­ственно связан с прибылью от продаж и характеризует уровень затрат на производство и реализацию обезличенной продукции в целом по предприятию. Он определяется как отношение затрат на производство и реализацию продукции к выручке от реализации в отчетном периоде по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

где 3 — затраты на производство и реализацию продукции, вычис­ляемые как сумма стр. 020, 030, 040 формы № 2; В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей), равная сумме по стр. 010 формы № 2.

Очевидно, что 31рп + Р = 1.

Снижение показателя 31рп характеризует рост эффективности производственной деятельности организации, который может быть достигнут, с одной стороны, в результате проводимой поли­тики экономии затрат, а с другой — в результате оптимизации структуры реализованной продукции и маркетинговой политики организации.

В настоящее время на большинстве предприятий планирова­ние затрат на 1 руб. продукции не ведется, для сравнения можно использовать «естественное граничное» значение этого показате­ля. Оно рассчитывается из условия компенсации неизбежных те­кущих затрат предприятия его минимальной выручкой. К таким затратам следует отнести:

• все затраты, включаемые в себестоимость продукции;

• финансируемые из прибыли (например, затраты на содержа­ние объектов соцкультбыта);

• косвенные налоги (например, НДС, акцизы и т.п.).

Если предположить, что затрат, финансируемых из прибыли, у предприятия нет, а косвенные налоги ограничить НДС, то «ес­тественное» граничное значение показателя затрат на 1 руб. реа­лизованной продукции будет равно 0,833.

Следует отметить, что при этом не будут учитываться налоги, относимые на финансовый результат: налог на имущество, сборы на нужды образовательных учреждений и др. В противном случае граничное значение показателя было бы несколько ниже.

Если при анализе затрат на 1 руб. реализованной продукции в состав выручки от реализации не включать косвенные налоги,

«естественное» граничное значение показателя будет равно 1. Это означает, что затраты на производство и реализацию продукции в отчетном периоде равны полученной выручке от ее реализации. В данном случае прибыль от продаж продукции (работ, услуг) равна нулю. Превышение граничного значения свидетельствует об убыточности основной деятельности предприятия.

Вторая группа. На основе различных видов капитала и показа­телей прибыли можно рассчитать целый ряд показателей рента­бельности (или прибыльности) в зависимости от целей проводи­мого ими анализа (табл. 31.6).

В общем виде формулу для расчета показателей рентабельнос­ти капитала можно представить в следующем виде:

= Прибыль / Средняя за период величина капитала.

Как было отмечено в предыдущих разделах, для предприятий, находящихся в кризисном финансовом состоянии, оценивать рен­табельность деятельности целесообразно по конечному финансо­вому результату — чистой прибыли (убытку).

Ниже приведены формулы для расчета и трактовки основных показателей рентабельности капитала предприятия по чистой при­были (убытку).

Рентабельность активов рассчитывается как отношение чис­той прибыли к среднегодовой стоимости всех активов организа­ции,

где Пч — чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190 формы № 2; Аср — среднегодовая стоимость всех активов организации, определяемая как средне­арифметическая величина валюты бухгалтерского баланса (стр. 300 формы № 1) на начало и конец периода.

Этот показатель отражает, сколько прибыли (убытка) предпри­ятие в среднем получило в отчетном периоде на 1 руб. вложен­ных средств независимо от источника их привлечения. Он отра­жает эффективность использования имущества предприятия. Сни­жение показателя также может свидетельствовать о падающем спросе на продукцию фирмы и о излишнем накоплении активов. Помимо этого, сравнивая рентабельность всех активов анализи­руемого предприятия со среднеотраслевым показателем, можно определить уровень его конкурентоспособности.

Значение показателя меньше нуля определяет, какой убыток предприятие получило на 1 руб. вложенных средств.

Рентабельность оборотных активов вычисляется как отноше­ние чистой прибыли к среднегодовой величине оборотных акти­вов предприятия.

где А — среднегодовая стоимость оборотных активов организа­ции, определяемая как среднеарифметическая величина на нача­ло и конец периода (стр. 290 формы № 1).

Данный показатель показывает, сколько прибыли предприятие получило на 1 руб. вложенных оборотных средств, и характери­зует эффективность их использования.

Для определения факторов, влияющих на значение показате­ля, несколько преобразуем формулу:

где В — выручка от реализации продукции (работ, услуг), равная сумме по стр. 010 формы № 2.

Из формулы очевидно, что на прибыльность оборотных акти­вов влияет, с одной стороны, ценовая политика предприятия и сложившийся на нем уровень затрат на производство и реализа­цию продукции, а с другой стороны — деловая активность пред­приятия, измеряемая оборачиваемостью активов. Из формулы видны возможные пути повышения рентабельности активов пред­приятия и, по сути, пути увеличения прибыльности капитала — при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускоре­нию оборачиваемости производственных активов. Отрицательным моментом является ситуация, когда прибыль, получаемая на 1 руб. активов, меньше средней процентной ставки по заемным сред­ствам. Она отражает неспособность предприятия использовать свои денежные средства более эффективно, чем если бы они ле­жали на счете в банке.

Рентабельность инвестиций рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме среднегодовых величин собственного капитала и долгосрочных кредитов.

До — среднегодовая стоимость собственного капитала и долгосрочных обязательств предприятия, определяемая как сред­неарифметическая величина на начало и конец периода (стр. 490, 590 формы № 1).

Данный показатель определяет, сколько прибыли получило предприятия на 1 руб. собственных вложенных средств. Он харак­теризует эффективность использования капитала, инвестирован­ного собственниками на длительный срок, и дает возможность сравнить полученную прибыль с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Рост показа­теля означает, что предприятие эффективно применяет и соб­ственные средства, и долгосрочные кредиты.

Вероятность получения более высокой рентабельности активов при использовании заемных средств обычно связывают с макси­мально жестким подходом к выбору проектов, финансируемых за счет кредиторов. Отбирают лишь те проекты, которые обеспечива­ют экономическую рентабельность выше средней цены кредитов. Поскольку проценты за кредит, учитываемые в операционных рас­ходах предприятия, уменьшают налогооблагаемую прибыль, ис­пользование долгосрочных заемных средств предприятием зачастую более выгодно, чем использование собственных источников финан­сирования.

При отсутствии долгосрочных кредитов значение показателя рентабельность инвестиций определяет эффективность использо­вания собственного капитала.

Рост значения показателя свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия, что является, несомненно, позитив­ным фактором.

У предприятий, конечным финансовым результатом деятель­ности которых является убыток, все показатели рентабельности капитала будут иметь отрицательное значение. В данном случае показатели используются в большей степени для отслеживания динамики их изменения и оценки прогнозируемых результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Ниже рассмотрен пример анализа рентабельности ОАО «Боль­шие машины».

Пример 31.6. Результаты расчетов представлены в табл. 31.7.

Все показатели рентабельности, несмотря на некоторое улучше­ние, свидетельствуют о неэффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия как в отчетном, так и в базисном перио­де. Так, в отчетном периоде на каждый рубль затрат на производство и реализацию продукции предприятие получило 11 коп. убытка и 13 коп. убытка на 1 руб. выручки от ее реализации.

Анализ рентабельности производства продукции

Теоретические аспекты анализа рентабельности производства продукции. Комплексный анализ производственно хозяйственной деятельности и рентабельности производства продукции МУП «Водоканал». Улучшение использования производственных ресурсов предприятия.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

«Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

«Анализ рентабельности производства продукции» (на материалах МУП «Водоканал»)

Читать еще:  Гиляровская л т экономический анализ 2020

Введение


Рентабельность — это относительный показатель уровня доходности бизнеса.


Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала. Задачей анализа рентабельности является несколько положений:

— оценка динамики показателя рентабельности с начала года;

— оценка степени выполнения плана;

— определение и оценка факторов, влияющих на эти показатели, и их отклонения от плана;

— выявление и изучение причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно — хозяйственной деятельности предприятия;

— вскрытие и подсчет резервов возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Основные показатели рентабельности следующие:

— показатели рентабельности капитала;

— показатели рентабельности продукции;

— показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, это задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Целью данной курсовой работы является изучение и исследование анализа рентабельности производства продукции на материалах предприятия МУП «Водоканал».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть рентабельность производства продукции и ее сущность.

2. Изучить методику анализа рентабельности производства продукции.

1. Теоретические аспекты анализа рентабельности производства продукции


1.1 Рентабельность производства продукции и ее сущность


Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятий, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение наличными или потребляемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.


Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели рентабельности продаж;

3. Показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыль.

Различают показатели рентабельности продукции и рентабельность предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции — это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу товарной продукции или его обратной величиной.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели рентабельности капитала (активов);

2. Показатели рентабельности продукции;

3. Показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важным являются — все активы предприятия, инвестиционный капитал, акционерный капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности; долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия.

Каждый из перечисленных показателей легко моделируется по факторным зависимостям. Рассмотрим следующую очевидную зависимость:

Эта формула раскрывает связь между рентабельностью всех активов, рентабельностью реализации и оборачиваемостью активов. Экономически связь заключается в том, что формула прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой рентабельности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота активов.

Рассмотрим еще одну факторную модель рентабельности:

Как видим, рентабельность собственного капитала зависит от изменения уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капитала. Изучение подобных зависимостей имеет большое значение для оценки влияния различных факторов на показатели рентабельности. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных условиях отдача акционерного капитала повышается при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия. Например,

Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (КО) и отчетного (К1).

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистым притоком денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатится с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна, потому что операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, являются существенным признаком «здоровья» финансового состояния предприятия.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в фактурную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

При Анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от реализации и рентабельность продаж, находятся между собой в тесной функциональной связи.

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются снижать роль внешнего фактора (финансовой деятельности). Дело в том, что одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары. Поскольку этот процесс не сопровождается снижением цен на потребляемые ресурсы, то роль дефлятора цены в формировании доходности предприятия понижается. Это естественным образом переключает сферу усилий руководства на контроль за изменениями промышленной производительности, т.е. за внутренними факторами: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных средств (машин, оборудования).

1.2 Методика анализа рентабельности производства продукции


Чтобы упростить модель, затраты на производство и реализацию продукции сводят к затратам на оплату труда, затратам на материалы и к амортизации основных средств. Для практического применения модели к затратам на материалы следует добавить стоимость комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, топлива, покупной энергии и т.д. Затраты на оплату труда следует дополнить отчислениями на социальные нужды. Кроме того, отдельным элементом следует учесть прочие затраты или распределить их пропорционально между основными видами затрат.


Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях, также не учитывает взаимосвязь затраты — объем — прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции производится по следующей модели:

Анализ рентабельности продукции

Статьи

Анализ рентабельности продукции

Рентабельность представляет собой показатель, который характеризует эффективность хозяйственной деятельности компании. В отличие от других показателей, которые имеют абсолютный характер, рентабельность является способом сравнить результативность компаний с разным уровнем деятельности. Такие показатели как прибыль или выручка подобное сравнение провести не позволяют.

Сравнение компаний на разных этапах развития или одной и той же компании в разные периоды времени будет точным, только если будет проведено по относительным показателям. В целом показатель рентабельности показывает, какую сумму прибыли приносит каждый вложенный в работу компании рубль. Вложение может быть в себестоимость продукции, в основной капитал или в оборотный.

Особенности измерения рентабельности

Рентабельность необходима для определения эффективности реализуемых товаров. Ее выражение в числовом виде показывает соотношение между доходами от продажи товара и затратами на его производство и реализацию.

Уровень рентабельности можно определить как отношение прибыли к выручке или к себестоимости ее изготовления. Анализ рентабельности реализованной продукции позволяет определить. Насколько эффективно работает компания, выбрать наиболее перспективные направления работы и сменить структуру ассортимента для более рациональной работы.

Рентабельность определяется следующими факторами:

  • Структура реализуемой продукции.
  • Себестоимость проданного товара.
  • Его отпускные цены.

Оценка рентабельности продукции имеет большое значение. Она позволяет получить представление о том, насколько эффективна деятельность компании. Даже прибыль не всегда дает реальное представление об этом. Прибыль может быть высокой при больших затратах, но даже меньшая прибыль может свидетельствовать о высокой эффективности производства, если затраты на ее получение незначительны. Также при оценке эффективности бизнеса нецелесообразно использовать балансовую прибыль, гораздо важнее для этого показатель чистой прибыли, не включающий налоги и обязательные платежи.

Расчет рентабельности чаще всего проводится по двум показателям: объему продаж на рубль стоимости и прибыли на рубль продаж. При дальнейшем анализе рентабельности чаще всего используется традиционный прием абсолютных разниц.

Анализ рентабельности продукции

Анализ рентабельности продукции требуется любой компании. Благодаря этому руководство компании может получить представление о том, сколько копеек или даже рублей приносит каждый рубль, который был вложен в изготовление продукции и ее продажу.

Расчет рентабельности через технологическую себестоимость и последующий анализ полученных данных позволяет оценить, насколько эффективны расходы, идущие на производство продукции. Этот показательно выше, чем аналогичный, расчет которого велся по полной себестоимости.

Если необходимо провести максимально полный и достоверный анализ, рассчитываются оба показателя – и по полной, и по технологической себестоимости. Это позволяет оценить производство и реализацию наиболее полно.

Чем выше полученный результат, тем эффективнее компания распоряжается своими ресурсами, которые идут на производство и реализацию продукции. Высокие показатели свидетельствуют о том, что компания конкурентоспособна и успешна.

Если рентабельность слишком низкая, возможно несколько путей ее повышения. Можно увеличить объем продаж или понизить себестоимость товара. Она этих пути потребуют дополнительных затрат, однако впоследствии они способны сделать показатели рентабельности более высокими, что полностью окупит расходы.

Значение анализа и выводы

Показатели рентабельности позволяют более полно оценить результаты хозяйственной деятельности, чем прибыль, поэтому, когда необходимо оценить работу предприятия, рационально использовать именно этот показатель. Анализ рентабельности может быть использован в качестве инструмента ценообразования или инвестиционной политики.

Показатели рентабельности можно разделить на несколько категорий:

  • Рентабельность издержек производства и инвестиций.
  • Рентабельности реализации продукции.
  • Рентабельности каптала и отдельных его элементов.

После проведения анализа прибыли необходимо обобщить неиспользованные резервы для роста прибыли и рентабельности. Это может быть ускорение оборотных средств, повышение эффективности трудовых ресурсов, уменьшение издержек, увеличение производительности коэффициента эффективности использования торговых точек, повышения продаж в товарном выражении.

Анализ рентабельности продукции предприятия позволяет выявить, какие именно ресурсы можно задействовать, чтобы достичь цели. Чем точнее будет проведен анализ, тем эффективнее можно будет распорядиться его результатами. По итогам анализа может понадобиться проведение следующих мероприятий:

  • Увеличение количества производимой предприятием продукции.
  • Минимизация себестоимости выпускаемого товара.
  • Уменьшение расходов компании – как на производство, так и на другие цели.
  • Улучшение контактов с поставщиками – улучшение условий сотрудничества или поиск более выгодных поставщиков.
  • Проведение регулярного контроля деятельности компании по распределению материалов, сырья, топлива и т.п.
  • Принятие мер по увеличению производительности труда сотрудников компании.
  • Повышение квалификации сотрудников путем найма более квалифицированных кадров или курсов для штата компании.
  • Внедрение современных технологий и новейшего оборудования.
  • Повышение эффективности использования производственных мощностей.
  • Увеличение количество точек реализации товара.
  • Создание маркетинговой службы или повышение ее эффективности.
  • Проведение мероприятий по реконструкции предприятия.

Качественный анализ рентабельности продукции позволяет достичь максимальной эффективности компании и повышение прибыли с минимумом затрат.

Рентабельность продукции: формула и пример расчета

В эффективности работы предприятия заинтересовано не только его руководство, но и инвесторы (как реальные, так и потенциальные) и сотрудники (чем эффективнее работает организация, тем большую прибавку к заработной плате сможет обеспечить работодатель). Правильно оценить эффективность работы предприятия поможет финансовая аналитика, которая может дать объективное представление о текущем положении дел, и сделать прогноз на последующие периоды. Важнейшее место в этом процессе отводится анализу различных показателей рентабельности, среди которых формула рентабельности продукции считается одной из основополагающих.

Рентабельность продукции – это коэффициент, который показывает отношение прибыли к затратам на производство и реализацию (иначе говоря, себестоимость) продукции. Иными словами, такой коэффициент рентабельности информирует о том, какое количество прибыли принесет предприятию один рубль, вложенный в процесс производства. Показатель может высчитываться как по компании в целом, так и по отдельным направлениям, и даже по видам продукции.

Как рассчитать рентабельность продукции

В общем виде формула для расчета рентабельности реализованной продукции может быть представлена в следующем виде:

Rпр = Пр / Сс * 100%,

где Rпр – коэффициент рентабельности продукции;
Пр – значение прибыли от реализации продукции;
Сс – себестоимость продукции.

Числитель и знаменатель содержат данные за определенный временной промежуток (несколько месяцев или лет), что позволяет проводить анализ в динамике.

    В зависимости от конечной цели проведения анализа рентабельности продукции, коэффициент может быть рассчитан:
  • По полной себестоимости продукции.
  • По производственной себестоимости продукции.
  • По прибыли от продаж.
  • По чистой прибыли.
  • Формула расчета по балансу

    Как и любой другой коэффициент рентабельности, данный показатель можно рассчитать, опираясь на данные бухгалтерского баланса. Цифры из формы 1 при этом не используются, вся необходимая информация содержится исключительно в форме 2 (отчет о финансовых результатах).

    В зависимости от вида анализируемого параметра формулы для расчета могут несколько отличаться:

    • Формула расчета Rпр по чистой прибыли и полной себестоимости:
      Rпр = Значение строки 2400 из формы 2 / Суммарное значение строк 2120, 2210 и 2220 из формы 2 * 100%.
    • Формула расчета Rпр по прибыли от реализации и полной себестоимости:
      Rпр = Значение строки 2200 из формы 2 / Суммарное значение строк 2120, 2210 и 2220 из формы 2 * 100%.
    • Формула расчета Rпр по чистой прибыли и производственной себестоимости:
      Rпр = Значение строки 2400 из формы 2 / Значение строки 2120 из формы 2 * 100%.
    • Формула расчета Rпр по прибыли от продаж и производственной себестоимости:
      Rпр = Значение строки 2200 из формы 2 / Значение строки 2120 из формы 2 * 100%.

    Стоит оговориться, что эта цифра может меняться в достаточно широком диапазоне, в зависимости от отрасли производства, на которую ориентировано предприятие. Для наиболее честной оценки эффективности, сравнивать значение коэффициентов следует со средним по отрасли.

    Плохая рентабельность – повод для проверок

    Рентабельность продукции может стать одним из критериев, на основе которых в налоговых органах определяется график осуществления проверок. Причем, подозрение у ФНС может вызвать как слишком низкое значение показателя, так и слишком высокое. Критическим отклонением от среднеотраслевых значений считается 10 и более процентов.

    От чего может зависеть рентабельность продукции предприятия

    Значение коэффициента, рассчитанного по организации в целом, находится в непосредственной зависимости от нескольких факторов:

    • От любых изменений в структуре проданной продукции. Если в общей сумме реализованных товаров повышается доля более рентабельных их видов – коэффициент рентабельности продукции – повышается, в противном случае – снижается.
    • Изменение среднего значения реализационных цен. Оказывает прямое воздействие на значение коэффициента.
    • Изменение уровня себестоимости товаров. Находится в обратной зависимости с уровнем рентабельности продукции. Растет себестоимость – уменьшается значение показателя, и наоборот.


    Рост цен (даже при условии роста себестоимости) вполне можно контролировать, но только в том случае, если компания является монополистом в своей области, а ближайшие конкуренты имеют сравнительно низкую деловую активность и практически не оказывают влияние на показатели спроса компании.

    Расчет показателей

    Пример 1

    Предприятие производит зубную пасту. За прошедший месяц совокупная выручка от продаж составила 5 000 000 рублей. Затраты на выпуск продукции за тот же период составили 3 300 000 рублей. Задача – оценить рентабельность продукции.

    В первую очередь необходимо найти общую прибыль за расчетный период. Пр = 6 000 000 – 3 000 000 = 2 700 000 рублей. Опираясь на это значение можно высчитать коэффициент рентабельности:

    Rпр = Пр / Сс * 100% = 2 700 000 / 3 300 000 * 100% = 81,8%

    Полученная цифра показывает, что каждый рубль, вложенный предприятием в производство данного товара, приносит 81,8 копейки чистой прибыли, что является достаточно неплохим результатом.


    Проведя сравнительный анализ с предыдущими временными отрезками, можно сделать некоторые выводы о конкурентоспособности товара на рынке. Так, в случае снижения показателя можно говорить о падении потребительского спроса, либо о недостаточной эффективности производства.

    Пример 2

    То же самое предприятие в разрезе выпуска нескольких товаров. К примеру, это будет зубная паста, мыло и шампунь. Для каждого из них известны значения выручки и себестоимости производства. Задача – оценить рентабельность каждого товара и провести сравнительный анализ трех видов продукции.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector