Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ системы налогообложения на примере организации

Анализ и оценка выбора системы налогообложения в малом бизнесе на примере ООО

Содержание

I. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения

1.1. Роль анализа в системе управления

1.2. Методика анализа налоговой нагрузки

1.3. Информационная база анализа, нормативные документы

II. Практика проведения анализа в ООО

2.1. Краткая характеристика организации

2.2. Определение доходов и расходов и налоговых платежей предприятия

2.3. Анализ налоговой нагрузки

III. Предложения по совершенствованию деятельности организации

3.1. Выводы по анализу, рекомендации по выбору системы налогообложения

3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Список использованной литературы

I . Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения


1.1. Роль анализа в системе управления

Экономический анализ хозяйственной деятельности занимается вопросами оценки деятельности низовых хозяйственных звеньев (предприятия, организации – уровень микроэкономики).

Основными целями функционирования предприятия являются 1 :

1. получение прибыли, достаточной для удовлетворения требований коллектива и собственников предприятия, а также для обеспечения активного производственного процесса;

2. удовлетворение потребности в той продукции, работах, услугах, которые предприятие производит или оказывает.

Для достижения целевых установок производственная система должна бесперебойно функционировать, обладать высоким производственным потенциалом и достаточными резервами.

Обеспечение бесперебойного функционирования – задача управления.

Стандарты управления включают в себя 6 основных направлений деятельности:

1. управление выполнением плана производства и поставок;

2. управление качеством продукции, работ, услуг;

3. управление ресурсами (всем производственным потенциалом);

4. управление развитием предприятия;

5. социальное развитие коллектива;

6. управление охраной окружающей среды.

В зависимости от ситуации в стране (экономике и т.д.) то или иное направление становится преобладающим и диктует характер поведения предприятия.

Для выработки поведения предприятия нужно уметь оценить, взаимоувязать реальные процессы, происходящие на предприятии, направить его действия на достижение поставленных целей.

Эта взаимоувязка и оценка и есть место экономического анализа в системе управления.

Производственный процесс начинается с анализа и им заканчивается, так как для составления реального прогноза или перспективы развития предприятия мы обязаны изучить реальную информацию о предприятии: т.е., провести сбор, группировку, аналитическую обработку информации.

Экономический анализ способствует уменьшению риска принятия неэффективных (неверных) управленческих решений.

Этапы экономического анализа оформляются в виде программы анализа, предваряющего принятие управленческого решения.

1-й этап. Выдача задания на проведение анализа.

Задание на проведение анализа формирует конкретный заказчик: собственник предприятия (учредитель); руководство предприятия; другие лица, являющиеся пользователями отчетной информацией (статистические, налоговые органы, инвесторы).

2-й этап. Согласование целей и задач анализа, уяснение сроков выполнения работ, определение круга специалистов.

Цели и задачи определяются заказчиком: оценка финансового состояния предприятия, меры по повышению его производительности и стабильности; место предприятия на рынке и возможность диверсификации для расширения рынка сбыта и увеличения объема реализации продукции; оценка производственных возможностей предприятия, степени использования производственных ресурсов; целесообразность осуществления инвестиций.

Сроки выполнения работ. Составляются графики работ: линейные (какая работа вслед за какой); сетевые (есть пересечения, взаимосвязи работ).

Круг специалистов: могут использоваться отдельные специалисты (например, внутрифирменный); временный творческий коллектив (технологи, конструкторы).

На этом же этапе решается вопрос о форме предоставления материала.

3-й этап. Оценка сложившейся ситуации, оценка эффективности функционирования объекта и изменений его важнейших показателей, изучение причинных связей внутри объекта, степени и направления влияния отдельных факторов.

Читать еще:  Вывод по анализу баланса предприятия

Содержательная часть включает:

Укрупненное обобщенное изучение деятельности предприятия:

Дать оценку основных объектов, отражающих деятельность предприятия (система показателей)

Изучить данные показатели и провести сравнение с базой (другое предприятие, план) для того, чтобы дать оценку отклонениям от нормальной ситуации.

За изменением каждого показателя стоят причины и факторы. Цель – установить причинно-следственные связи, то есть определить факторы, приведшие к изменению результата. Систематизация этих факторов.

4-й этап. Выявление условий, благоприятно или отрицательно влияющих на функционирование объекта, поиск резервов повышения эффективности деятельности.

Даже самое слабое предприятие может иметь положительные стороны в своей деятельности. Нужно выявить отрицательные стороны и аспекты деятельности предприятия, не позволяющие ему эффективно работать, и должен быть составлен перечень мер по ликвидации отрицательно воздействующих явлений.

5-й этап. Выработка как можно большего числа управленческих решений, которые позволяют предприятию достичь поставленных целей.

Данный этап представляется в виде дерева вариантов, где все многообразие вариантов разделяется на группы вариантов, существенно различающихся между собой в способах достижения поставленных целей. (Каждая группа делится на подгруппы и так далее.)

6-й этап. Сопоставление вариантов. Критериями для выбора вариантов могут быть: экономическая эффективность; срок выполнения; степень влияния на финансовые результаты или социальные аспекты и так далее.

7-й этап. Осуществление выбранного решения (проекта).

Таким образом, экономический анализ — это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

1.2. Методика анализа налоговой нагрузки

Налоговедение определяет налоговую нагрузку с точки зрения макроэкономики как отношение обшей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту. Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Поэтому в микроэкономике неправомерно обезличенное применение понятия «налоговая нагрузка» без соотнесения суммы налога с конкретным финансово-экономическим показателем — объектом обложения налога или источником его уплаты. Термин «налоговая нагрузка» является относительным показателем, так как соотносит налоговые суммы с определенным финансовым показателем. Именно такое соотнесение величин даст возможность провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени, у отдельных предприятий или у предприятий разных отраслей.

В табл. 1. представлены основные этапы проведения сравнительного налогового анализа.

Основные этапы проведения налогового анализа 2

Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие

1.1. Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1 .2. Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1.3. Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей

Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие

2. 1 . Анализ структуры общей налоговой нагрузки на предприятие.

2.2. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

2.3. Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, специфичных для конкретных отраслей экономики

Анализ задолженностей предприятия по налогам и сборам

3.1. Анализ динамики задолженности предприятия по налогам и сборам

3.2 Анализ структуры задолженности предприятия по налогам и сборам

3.3. Анализ соотношений сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием

3.4. Факторный анализ возникших задолженностей предприятия

В пункте 1.1. этапа 1 определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяются причины, вызвавшие их.

Читать еще:  Савицкая факторный анализ

В пункте 1.2. этапа 1 рассчитывают структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявляются платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дается характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов. Предварительно определяются причины динамики налоговой структуры.

В пункте 1.3. этапа 1 выявляются факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.

Российское налоговое и хозяйственное законодательство постоянно меняется. Кроме того, за анализируемый промежуток времени могли произойти существенные изменения и в структуре самого предприятия (как объекта исследования). Поэтому не все показатели сопоставимы по годам исследования и затруднено применение детерминированных методов анализа. Совокупность факторов влияния обширна и включает показатели экономического и технологического характера. Проведение факторного анализа требует от аналитика познаний в смежных областях: в налоговом и хозяйственном праве, в производственной технологии.

Таким образом, три пункта этапа 1 в комплексе характеризуют абсолютную налоговую нагрузку на предприятие. Однако ее величина не дает полного, завершенного представления о степени воздействия совокупности налогов и сборов на результаты деятельности предприятия.

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Но поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня относительной налоговой нагрузки было учтено это различие и введена система расчетных относительных показателей — аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Они рассчитываются и анализируются на этапе II методики. Эти коэффициенты и характеризуют степень давления налогового пресса на основные финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения.

Пункт 2.1. этапа II методики предполагает расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Все платежи сгруппированы по критерию источника уплаты налога (табл. 2).

Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов 3

Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств

Исследовательская работа на тему: «Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад
творческая работа учащихся на тему

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Московской области «Краснозаводский химико-механический колледж»

Анализ эффективности налогообложения организации и предложения по снижению ее налоговой нагрузки на примере

ООО «Энергоресурсгарант» города Сергиев Посад

Гурьянова Елена Вячеславовна

2. Цель исследования. 3

3. Методики для расчета налоговой нагрузки. 4

Читать еще:  Анализ рентабельности формулы

4. Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 5

5. Налоговая нагрузка на доходы ООО «Энергоресурсгарант» за 2012-2014 года. 7

6.Показатели ООО «Энергоресурсгарант» для анализа возможности применения упрощенной системы налогообложения. 8

7. Выводы работы. 9

8. Заключение. 10

9. Список используемой литературы. 11

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Целью работы является исследование теоретико-методологических положений по расчету и оценке налоговой нагрузки предприятий.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

– рассмотрена экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия;

– определены методики расчета и оценки налоговой нагрузки;

– систематизированы виды систем налогообложения, применяемые в России;

– дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

– проведен анализ финансовой деятельности

– оценена налоговая нагрузка ООО «Энергоресурсгарант»;

– изучены схемы оптимизации налоговой нагрузки;

– произведен выбор оптимальной системы налогообложения.

Гипотеза исследовательской работы – применение упрощенной системы налогообложения доходы 6%, которая может быть использована в ООО «Энергоресурсгарант» экономически выгоднее, чем используемая в данный момент основная система налогообложения.

Методики для расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это совокупность показателей, характеризующих влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.

  • Методика расчета налогового бремени по способу эффективной ставки, которая рассчитывается как отношение общей суммы налогов к добавленной стоимости, созданной предприятием (Центральный экономико-математический институт Российской Академии Наук).
  • Согласно методике, предлагаемой А. Поддерёгиным, налоговая нагрузка равна отношению всех налогов, уплачиваемых предприятием, к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.
  • По методике А. Медведева учитывается, что каждая группа налогов в зависимости от источника их уплаты имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.
  • М.И. Литвин в состав налогов, уплачиваемых предприятием, включает все налоги без исключения: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как отношение суммы налогов к сумме источника средств для уплаты.

Проанализированные методики определения показателя налоговой нагрузки предприятий сводятся, преимущественно, к соотнесению суммы налогов, уплачиваемых предприятием, к сумме доходов. Различия между этими методиками заключается в том, какие налоги включаются в числитель показателя и какие формы доходов используются в знаменателе.

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения:

— общая система налогообложения,

— упрощенная система налогообложения,

— единый налог на вмененный доход,

— единый сельскохозяйственный налог.

ООО «Энергоресурсгарант» занимается реализацией охранного и пожарного оборудования, систем видеонаблюдения, монтажом, пуско-наладкой и техобслуживанием систем автоматики пожарной, охранно-пожарной сигнализации (ОПС) и автоматических систем дымоудаления в городе Сергиевом Посаде и районе.

Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения ООО «Энергоресурсгарант» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2012-2014 гг.

Сравнительный анализ налогов ООО «Энергоресурсгарант»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector