Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок онлайн

Быстрая навигация по странице:

Общая характеристика метода цепных подстановок

Факторный анализ различных зависимостей достаточно широко применяется в практических расчетах. Наибольшей популярностью при проведении таких исследований пользуется метод цепных подстановок, что связано с его относительной простой и возможностью применения для анализа разных типов факторных моделей: мультипликативных, аддитивных, кратных, смешанных. Сущность рассматриваемого метода заключается в том, что в процессе подстановок производится последовательная замена значений факторов. При этом исходная таблица строится так, чтобы взаимосвязанные факторы всегда размещались по степени уменьшения их количественного влияния, т.е. сначала располагаются количественные показатели, а далее качественные (экстенсивные) факторы. В том случае, когда количественных (качественных) показателей несколько, то вначале размещаются наиболее общие из них. При практических вычислениях определяются некие условные значения результирующего показателя по следующему алгоритму: так, в первой подстановке выполняется замена значения базисного периода первого фактор на его величину в отчетном периоде. Вычитая из полученного условного значения показателя после первой замены его базисную величину, получаем размер влияния первого фактора, т.к. именно с этим фактором связано различие вычисленных величин показателей первой подстановки. Таким образом, приняв условие, что влияние других факторов, кроме первого, исключено (элиминировано), рассчитываем размер его влияния на показатель.

Размещено на www.rnz.ru

В следующей подстановке происходит замена следующего (второго) фактора, а именно его базисная величина заменяется на фактическую. Все прочие показатели берутся из предшествующей (первой) подстановки без замены. То есть, что первый фактор берется его фактической величиной, второй — так же фактической, остальные (если есть) — базисными. В результате полученное значение скорректированного показателя после второй замены будет отличаться от предыдущего только вторым фактором. Для исчисления величины его влияния на показатель требуется от суммы показателя второй подстановки отнять значение показателя первой подстановки. Дальнейшие расчеты производятся по такому же алгоритму. Количество подстановок всегда будет на единицу меньше количества факторов, т.к. в последней подстановке используются все фактические (отчетные) величины показателей. Для расчета величины влияния последнего фактора в моделях с любым их числом требуется от фактического (отчетного) значения итогового показателя отнять величину, полученную при расчете последней подстановки.

Сумма величин влияния всех факторов должна совпадать с величиной общего изменения итогового показателя. Если этого равенства не получается, то необходимо найти ошибку в вычислениях. Существенным условием правильности применения рассматриваемого метода цепных подстановок является соблюдение правила: каждая рядом стоящая замена должна отличаться только одним фактором, величина влияния которого и рассчитывается.

Формула метода цепных подстановок

Формула метода цепных постановок будет зависеть от количества факторов, из которых построена модель анализируемого показателя. Например, для двух факторов и мультипликативной модели применение рассматриваемого метода будет опираться на следующую систему формул:

Формула метода цепных подстановок

Пример анализа методом цепных подстановок

В качестве примера рассмотрим факторный анализ продаж. В общем случае объем продаж предприятия зависит от цены, по которой осуществлялась продажа товаров и от количества проданных товаров. Тогда факторную модель для анализа продаж можно записать следующим образом (мультипликативная модель): W = Q * P, где W — выручка (объем продаж), P — цена единицы товара, Q — количество проданных единиц товара. Таблица исходных данных будет следующая:

Первый способ: способ цепных подстановок

5.

4.

3.

2.

1.

Способы факторного экономического анализа.

1.Способы цепных подстановок.

3.Способ абсолютных разниц.

4.Способ относительных разниц.

Важнейшим методологическим вопросом в экономическом анализе являются определения влияния факторов на прирост или снижение результативных показателей.

Способ цепных подстановок является самым распространенным и универсальным, так как он используется во всех типах факторных моделей и прост в применении. Этот способ позволяет определить величину влияния отдельных факторов на результат путем постепенной цепной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на факторную величину факторных показателей в отчетном периоде. С этой целью рассчитывают ряд показателей, которые учитывают влияние одного, двух, трех … факторов, допуская что остальные факторы в данный момент неизменны. Количество условных показателей всегда должно быть на единицу меньше чем количество факторов модели. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня фактора позволяет элиминироваться от влияния других факторов и определить величину влияния исследуемого фактора на изменение результата.

Способ цепных подстановок в мультипликативных моделях:

Способ цепных подстановок в аддитивных моделях:

Способ цепных подстановок в моделях кратного типа:

Способ цепных подстановок в моделях смешанного типа:

Индексный способ основан на относительных показателях динамики, построенных сравнений, определения степени выполнения плана. Эти соотношения определяются делением показателя отчетного периода к определенной базе сравнения. С помощью индексов можно исследовать мультипликативные и кратные модели. Индексный способ отличается тем, что в результате расчетов получают относительные отклонения результативных и факторных показателей.

Индексный способ в мультипликативных моделях:

Индексный способ в моделях кратного типа

Если из числителя названных формул вычесть знаменатель, то получим результаты способа цепных подстановок.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Применение данного способа эффективно, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения факторного показателя. Как и способ цепных подстановок способ абсолютных разниц применен для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя. В детерминированных моделях однако применение этого способа ограничивает мультипликативными моделями и реже смешанными модели типа y=a(b+c). Благодаря своей простоте способ нашел широкое применение в экономическом анализе. При его использовании величина влияния факторов рассчитываются умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые стоят справа от исследуемого и на фактическую величину отчетного периода факторов, которые стоят слева от исследуемого в исходной модели.

Способ абсолютных разниц в моделях мультипликативного типа:

Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепных подстановок.

Способ относительных разниц применяется в тех же моделях, что способ абсолютных разниц. Его использование эффективно в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные отклонения факторных показателей в коэффициентах. Согласно данному способу для расчета влияния 1-го фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост 1-го фактора. Для расчета влияния 2-го фактора нужно к базисной величине результативного показателя прибавить результативного показателя прибавить отклонение результативного показателя за 1-го фактора, а затем полученную сумму умножить на относительное отклонение 2-го фактора.

Читать еще:  Методика анализа доходов и расходов предприятия

Способ относительных разниц в моделях мультипликативного типа:

Результаты расчета должны быть такие же как и при применении способа цепных подстановок и способа абсолютных разниц. Способ относительных разниц чаще всего применяется в тех случаях, когда требуется рассчитать влияния большого количества факторов, так как сокращается количество вычислений.

Интегральный способ позволяет определить однозначные и научно-обоснованные оценки влияния факторов на результат, в отличие от тех способов которые основаны на эллеминирование. Интегральный способ дает результаты вычисления независимо от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативных показателей, которые образуются от взаимодействия факторов рассчитываются между факторами пропорционально их воздействию на результативный показатель. Такие расчеты требуют знания основного математического анализа и проведение значительного объема вычисления. Поэтому в практических расчетах целесообразно находить величины влияния факторов на изменение результативных показателей по специально рабочим формулам. Интегральный способ используется во всех типах детерминированных факторных моделях.

Интегральный способ в моделях мультипликативного типа

Задача: определить влияние факторов процесса производительности труда на изменение стоимости валовой продукции предприятия.

Метод цепных подстановок

В детерминированном экономическом анализе количественно измерить фактор − это значит выявить его изолирующее воздействие на изменение обобщающего (результирующего) показателя. Для определения величины влияния факторов на прирост результирующих показателей используют ряд методов: цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, процентных разностей, индексный метод, пропорционального деления (долевого участия) и другие.

Первые пять методов основаны на методе исключения воздействия всех факторов на величину результирующего показателя кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности всех остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из них является метод цепных подстановок.Этот метод глубоко разработан в теории экономического анализа и широко применяется на практике. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результирующего показателя.

Сущность его состоит в том, что в управлении связи, которое выражает зависимость результирующего показателя от факторов, базовые значения факторов постепенно заменяются на фактические. Последовательно определенные разницы дают влияние каждого фактора на результирующий показатель.

Его применение ограничивается условием соблюдения стро­гой последовательности подстановок. При осуществлении расче­тов влияния факторов на результативный показатель в первую очередь определяют влияние количественных факторов. После этого рассчитывают влияние качественных факторов. Если в модели содержится несколько количественных факторов, то в первую очередь производится расчет факторов первого уровня, затем факторов второго уровня и т. д.

Этот метод обладает логической простотой, наглядностью, однако результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов. Поэтому следует учитывать экономический смысл отдельных факторов (количественных и качественных), правильно записывать управление связи:

на первом месте располагать количественный фактор, а все остальные в такой последовательности, чтобы при разрыве управления связи слева оставался количественный фактор.

Y 0 = а 0 , b 0 , c 0 – базовые значения результирующего показателя Y и отдельных факторов a,b,c;

Y 1 = а 1 , b 1 , c 1 – отчетныезначения результирующего показателя Y и отдельных факторов a,b,c.

В базовом значении результирующего показателя сделаем первую подстановку фактического значения фактора a 1 . Промежуточное значение результирующего показателя будет иметь вид

Сделаем вторую подстановку – фактического значения фактора b 1 :

Наконец, сделаем третью подстановку фактора c 1 :

Тогда Yпр 1 — Y 0 – влияние фактора a;

Y 1 — Yпр 2 – влияние фактора c.

Рассмотрим алгоритм расчета методом цепных подстановок в мультипликативной модели. Уравнение связи, выражающее зависимость годового объема валовой продукции от факторов, имеет вид

,

где V − годовой объем валовой продукции, ед.пр. (или руб.); Ч − численность рабочих, чел.; Т − длительность рабочего года, дн.; t – продолжительность рабочего дня, ч.; vч − часовая выработка одним рабочим.

Выполним подстановки, последовательно заменяя базисные значения факторов их отчетными значениями:

− базисное значение результирующего показателя;

− промежуточное значение, при отчетной численности рабочих и базисных значениях остальных факторов;

− промежуточное значение, при отчетных значениях численности рабочих и длительности рабочего года;

− промежуточное значение, все факторы, кроме часовой выработки приняты отчетными;

− отчетное значение результирующего показателя.

Общее изменение объема валовой продукции составляет

.

Это изменение вызвано влиянием следующих факторов:

· за счет изменения численности рабочих

;

· за счет изменения длительности рабочего года (отработанных дней одним рабочим)

;

· за счет изменения продолжительности рабочего дня

;

· за счет изменения среднечасовой выработки

.

Проверка: .

Пример 2.1.Произведем анализ топливной составляющей годовой себестоимости электроэнергии ТЭС методом цепных подстановок, исходные данные представлены в табл. 2.1.

Уравнение связи Ит = Э∙b∙ц мультипликативная модель.

Именно в такой последовательности должны быть записаны факторы: на первом месте количественный фактор – полезный отпуск электроэнергии. Удельный расход топлива является фактором первого уровня, ибо при разрыве цепочки уравнения связи между вторым и третьим фактором слева от разрыва имеем количественный показатель – годовой объем условного топлива, а справа – цена топлива, т.е. качественный показатель.

Данные для факторного анализа затрат на топливо ТЭС

Способ цепных подстановок

Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние отдельных факторов на результат их взаимодействия — обобщающий (целевой) показатель, рассчитать отклонения фактических показателей от нормативных (плановых).

Это один из элементов методики экономического анализа, который заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной при сохранении неизменными остальных показателей.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Данный способ анализа используется, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего — второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем — фактические. Отсюда следует правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (показателей) делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов. Но поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактические, — из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, т.е. осуществляются лишь промежуточные расчеты.

Читать еще:  Предельный маржинальный анализ

Алгоритм метода цепных подстановок можно продемонстрировать на примере расчёта влияния изменений величин частных показателей на величину показателя, представленного в виде следующей расчетной формулы: F = a·b·c, т.е. в виде мультипликативной модели.

Здесь и далее соответствует базисному периоду (это – индекс базисного показателя);
1 соответствует отчётному периоду (это – индекс показателя в отчётном периоде).

Общее отклонение фактического показателя от базисного F (F=F1F) , очевидно, равно сумме отклонений, полученных под влиянием изменения частных показателей:

А изменения частных показателей вычисляются путём последовательных подстановок в формулу для вычисления показателя F фактических значений параметров a, b, c, вместо базисных:

Проверка расчета проводится путем сопоставления баланса отклонений, т.е. общее отклонение фактического показателя от базисного должно быть равно сумме отклонений под влиянием изменения частных показателей: F1F = Fa+Fb+Fc..

ПРИМЕР ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

Вычисление с использованием метода цепных подстановок проиллюстрируем на конкретном примере. Допустим, требуется определить влияние на объем промышленной продукции трудовых факторов. Объем промышленного производства может приниматься в виде валовой, товарной, реализованной или чистой продукции. Зависимость объема продукции от трудовых показателей математически выражается так (т.е.. тоже мультипликативная модель):

Q = RT д Т ч W ч (1)

где Q — объем выпуска продукции;

R среднесписочное число рабочих;

T д — среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;

Т ч среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

W ч средняя выработка продукции на один отработанный человеко-час.

Следовательно, объем продукции равен произведению четырех показателей. Для оценки влияния каждого из них необходимо сделать пять расчетов, исходные данные для которых приведены в табл. 1.

Стоимость фактического объема продукции больше плановой на 3155,2 — 2803,8 — 351 ,4 тыс. руб.

Значение трудовых факторов

Рассчитаем, как повлияли на объем продукции различные факторы.

1) Все показатели плановые:

F0=900 • 301 • 6,9 • 1,50 = 2803,8 (тыс. руб.).

2) Среднесписочное число рабочих фактическое; остальные показатели плановые:

Fa=1000 • 301 • 6,9• 1,50 = 3115,4 (тыс. руб.).

3) Число рабочих и число отработанных ими дней фактические; остальные показатели плановые:

Fab=1000 • 290 • 6,9 • 1,5 = 3001,5 (тыс. руб.).

4) Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические; выработка плановая:

Fabc=1000 • 290 • 6,8 • 1,50 = 2958,0 (тыс. руб.).

5) Все показатели фактические:

Fabcd=F1=1000 • 290 • 6,8 • 1,60 = 3155,2 (тыс. руб.).

План производства продукции перевыполнен на 351,4 (ΔF=F1-F0=3155,2-2803,3).

Отклонение фактического объема продукции от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

увеличения числа рабочих ΔFa=Fa-F0=3115,4 — 2803,8 = +311,6

уменьшения числа отработанных дней ΔFb=Fab-Fa=3001,5 — 3115,4 = — 113,9

уменьшения средней продолжительности ΔFc=Fabc-Fab=2958,0 — 3001,5 = — 43,5

повышения средней часовой выработки ΔFd=Fabcd-Fabc=3155,2 — 2958.0 = + 197.2

Общее отклонение 3155,2 — 2803,8 = + 351,4 (тыс. руб.)

Следовательно, увеличение числа рабочих и повышение среднечасовой выработки повлияли на выпуск продукции положительно, а уменьшение числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня — отрицательно.

Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверх допустимого), то было бы выработано продукции больше на 157,4 (113,9+43,5).

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

— при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

— если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.

В зависимости от содержания показателей и алгоритма их расчета выделяются факторы первого порядка, которые непосредственно определяют размеры результативного показателя (увеличение численности рабочих, объемов продукции и т.д.). Факторы второго порядка воздействуют на результат через факторы первого уровня и т.д.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, ср. продолжительность рабочего дня и т.д.).

Например, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя — численности работников, а потом качественного — производительности труда. Если выясняют влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляют влияние количества, а потом влияние оптовых цен.

Прежде чем приступить к расчетам, необходимо,

во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями (факторную модель),

во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели,

в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производственных, первичных и вторичных).

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Покажем это на простейшем примере. Допустим, что затраты сырья на производство какого-либо изделия составляют:

Метод цепных подстановок

Знакомство с примером использования метода цепных подстановок. Анализ особенностей построения экономически обоснованной детерминированной факторной модели. Способ цепной подстановки как один из основных приёмов факторного анализа, его назначение.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Читать еще:  Методики анализа расходов

цепной подстановка экономический

· Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

· построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;

· выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

· реализация счетных процедур анализа модели;

· формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Одним из приёмов факторного анализа является способ цепной подстановки.

Способ цепной подстановки используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий результативный показатель. Он основывается на методе элиминирования. Элиминирование представляет собой логический прием, при помощи которого устраняется влияние факторов и выделяется какой-либо один, являющийся объектом изучения. Его применяют для изучения количественного влияния каждого из факторов на обобщающий показатель.

Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми объектами имеет функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. Результативный показатель должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного.

Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей, а также измерений влияния произведенной замены на изменение величины обобщающего показателя. То есть определяется дополнительная условная величина, показывающая, каков был бы обобщающий показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались неизменными. Эту величину принято называть подстановкой. Если факторов-сомножителей больше двух, то приходится определять несколько подстановок, а точнее, цепочку взаимосвязанных подстановок. Отсюда и название способа. После каждой подстановки производят все математические действия, предусмотренные расчетной формулой, и из полученного значения обобщающего показателя вычитают предшествующее его значение, которое имелось до проведения подстановки. Полученная таким образом разница покажет величину влияния подставляемого частного показателя на величину обобщающего показателя Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2004 — С.197 .

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a, b0, c — базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 — фактические значения факторов;

ya, yb, — промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Влияние факторных признаков на результативный показатель устанавливается на основании формулы аналитической зависимости между изучаемыми показателями:

* зависимость типа А = В + С + D называется зависимостью аддитивного типа;

* зависимость типа А = В С D — мультипликативная;

* зависимость типа — кратная;

* зависимость типа , или , или , или А = (В + С) D — смешанная модель.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины (фактических данных за прошлый период) фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. В пересчетах, в первую очередь, заменяются плановые величины на фактические отчетного периода по количественным и структурным показателям, а затем по качественным показателям. Размер влияния фактора определяется путем вычитания из результатов последующей подстановки результатов предыдущей (из второй — первой, из третьей — второй и т.д.). Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА- М, 2004 — С.104

При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов и т.п.

Представим зависимость результативного показателя от влияющих на него факторов следующей формулой:

где А — результативный анализируемый показатель;

В — количественный фактор;

С — количественный фактор;

D — качественный фактор.

При определении влияния на результативный показатель трех факторов выполняются следующие операции.

Расчет результативного показателя за базисный период:

Расчет первой подстановки осуществляется путем замены базисного значения первого количественного фактора на его текущее значение:

Расчет второй подстановки предполагает замену базисного значения второго количественного фактора на текущее значение:

Расчет результативного показателя за текущий период:

Влияние на результативный показатель 1-го количественного фактора:

Влияние 2-го количественного фактора:

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора:

Сумма найденной величины факторных отклонений должна соответствовать общему суммарному изменению рассматриваемого результативного показателя:

ДА = ДАВ + ДАС + ДАD

Прежде чем приступить к расчетам, необходимо:

* выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями;

* разграничить количественные и качественные показатели;

* правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеются количественные и качественные показатели Ковалев В.В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2004 — С.145 .

Следует признать, что расчеты по способу цепных подстановок имеют некоторую долю условности, в частности, условным является определение порядка факторов в цепочке сомножителей, а следовательно и их замены. С формальной точки зрения эти варианты равноправны, но при расчете размеров влияния факторов дают разные результаты. Следовательно, необходимо обосновать предпочтительность одного из вариантов. В экономическом анализе этот вопрос решается по аналогии с принципами построения индексов в статистике. Согласно им, первичные количественные факторы взвешиваются по базисным значениям вторичных качественных факторов, в вторичные факторы — по отчетным значениям количественных. С этой точки зрения правильной следует признать первую подстановку.

Если факторов много, то в первую очередь производят замену количественных показателей, во вторую — структурных, в последнюю очередь — качественных показателей Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Форум, 2005 — С.189 .

Недостаток данного метода заключается в том, что результаты расчетов зависят от последовательной замены, начиная с количественного фактора. Допущение ошибок при первой подстановке приводит к недостоверным результатам по всем другим факторам. Кроме того, он является очень трудоемким, особенно в тех случаях, когда обобщающий показатель раскладывается по большому количеству факторов. Поэтому чаще применяются упрощенные варианты способа цепных подстановок — способ абсолютных и относительных отклонений.

Сущность расчетов по способу абсолютных отклонений состоит в следующем: размер влияния каждого фактора определяется путем умножения абсолютного отклонения от базисного значения по данному фактору на величины других факторов-сомножителей. При этом другие факторы-сомножители берутся в базисных или отчетных значениях в зависимости от места анализируемого фактора в цепочке сомножителей.

Сущность способа процентных разниц состоит в том, что размер влияния отдельных факторов-сомножителей на обобщающий показатель определяется на базе разниц в процентах выполнения плана по взаимосвязанным показателям (а не по исследуемым факторам) Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки М.: ИКЦ «Дис», 2003 — С.129 .

Способ процентных разниц также является разновидностью способа цепных подстановок, поэтому все три способа расчета должны давать одинаковые результаты при анализе влияния одних и тех же факторов.

2.Пример использования метода цепных подстановок

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector