Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторный анализ прибыли от операционной деятельности

Факторный анализ прибыли от операционной деятельности

Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения

Налог на прибыль от обычной деятельности

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (АР1):

где Np 1 = ∑ p 1 q 1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р — цена изделия; q — количество изделий);

Np 1 ,0 = ∑ p q 1 — реализация в отчетном году в ценах предыдущего года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме реализованной продукции ( ∆ Р2) :

где Р — прибыль предыдущего года;

К1 — коэффициент увеличение объема реализации продукции; К1 = = S 1,0 / S ,

где S 1,0 — фактические затраты на производство и реализацию продукции за отчетный период в ценах и тарифах предыдущего периода;

S — затраты на производство и реализацию продукции предыдущего года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции ( ∆ Р3):

где До2 — коэффициент увеличение объема реализации в оценке по отпускным ценам;

где N 1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам предыдущего периода;

N — реализация в предыдущем периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( ∆ Р4):

где S 1,0 — себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего периода;

S 1 — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных изменений в составе продукции ( ∆ Р5):

где V 1,0 — объемы реализации продукции в отчетном периоде по ценам предыдущего периода;

V — выручка от реализации продукции за предыдущий период.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги ( ∆ Р6), а также экономии, вызванной непредвиденными факторами хозяйственной деятельности ( ∆ Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от операционной деятельности за отчетный период, что выражается следующей формулой:

где ∆ Р — общее изменение прибыли;

∆ Ри — изменение прибыли за счет i-го фактора.

В табл. 6.2 приводятся исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от операционной деятельности.

Определим степень влияния на прибыль каждого из факторов.

А. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как разница между доходом от реализации продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года. В нашем примере она равна 31853 тыс. грн. (243853-212000) (см. табл. 6.2.).

Исходные данные для расчета влияния факторов на прибыль предприятия

За базисом, тыс. грн.

По базису на фактически реализованную продукцию, тыс. грн.

Фактические данные согласно отчету, тыс. грн.

Фактические данные с коригуван-ням на изменение цен и др., тыс. грн.

Реализация продукции в отпускных ценах предприятия

Расходы на производство и реализацию продукции

Прибыль от реализации

Дополнительный доход (31853 тыс. грн..) получены в основном в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета покажет причины и величину завышения цен в каждом конкретном случае.

Б. Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок (окладов) оплаты труда. Для этого используют данные о себестоимости продукции. В приведенном примере цены на материалы, тарифы на энергию и транспортировку были повышены на 10000 тыс. грн., оплата труда — на 9910 тыс. грн., что обусловило снижение прибыли на 19910 тыс. грн.

В. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема продукции). Рассчитывают коэффициент увеличения объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимостью. В нашем примере он равен

1,210435 (151682 : 125312).

Затем корректируют базисный прибыль и отнимают от него базисную величину прибыли: 32705 ∙ 1,210435 — 32705 = 6882 тыс. грн.

Г. Увеличение объема продукции за счет структурных изменений в составе продукции. Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

32705 (212000 : 158017) — (151682 : 125312) = 4287 тыс. грн.

Д. Уменьшение затрат на 1 грн. продукции. Равна разнице между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины. В нашем примере это влияние составляет 158 тыс. грн. (151682 — 151524) (см. табл. 6.2).

Е. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

125312 ∙ 1,341628 — 151682 = 16444 тыс. грн.

Общее отклонение по прибыли составляет 39714 тыс. грн. (7241932705), что соответствует сумме факторных воздействиям.

Результаты расчетов представлены в результатами влияния факторов на прибыль от реализации продукции.

Показатель Сумма, тыс.грн.

Отклонения прибыли — вместе 39714

в том числе за счет факторов:

изменения цен на продукцию 31853

изменения цен на материалы и тарифов -19910

Факторный анализ операционной прибыли

Общее изменение прибыли от реализации продукции:

∆П = ∆По — ∆Пб = 5520-4229 = 1291 тыс. руб. или 30%

В целом за отчетный период прибыль от продаж увеличилась на 1291 тыс. руб. или на 30%.

Уровень прибыли базового года:

У б п = = *100%= 8,7%

Уровень прибыли отчетного года:

У о п = = *100%= 5,8%

∆Уп = 2,9%, т.е. на предприятии наблюдается увеличение доли прибыли в выручке от реализации на 2,9%, за счет того, что увеличение прибыли превышает себестоимость (∆П>∆S, т.е. 30%>-15%), а также большим снижением выручки над себестоимостью (∆П>∆S, т.е. -13%>-15%)

Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа операционной прибыли, тыс.руб.

Цены на продукцию в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 1,8%, тогда индекс инфляции по цене составит:

I ц инф = = 0,982

Выручка при фактическом объеме продаж и базовом уровне цен:

В б о= = = 64290,2 тыс.руб.

Цены на материалы в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 3%, тогда индекс инфляции по себестоимости составит:

I S инф = = 0,97

Себестоимость при фактическом объеме продаж и базовом уровне себестоимости на единицу продукции:

S б о= = = 55915,5 тыс.руб.

Методика формализованного расчета факторного влияния на прибыль от продаж.

1. расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на продукцию:

2. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

К1 — коэффициент роста объема реализации, показывает изменение объема реализации в оценке по базисной себестоимости:

К1 = = = 0,822

3. расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

К2 – коэффициент, учитывающий изменение объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К2 = = = 0,89

расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости за счет структурных сдвигов:

4. расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости и экономии за счет снижения себестоимости:

Читать еще:  Анализ рентабельности это

∆П5 = S б о – Sо =55865,21-57593 = -1727,8 тыс. руб.

Совокупное влияние всех факторов:

∆П = ∆П1+∆П2+∆П3+∆П4+∆П5 = -1157,2 -752,7 +287,572 +4569,35 -1727,8 = 1291 тыс. руб. = ∆П, что балансируется с общим изменением прибыли от реализации продукции.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен изменениями в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (увеличение прибыли составило 287,572 тыс. руб. и отражает рост цен в результате инфляции). Росту суммы прибыли на 4569,35 тыс. руб. способствовало изменению в себестоимости за счет структурных сдвигов. Снижение прибыли на 1157,2 тыс. руб. вызвано изменением в структуре среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на -752,7 тыс. руб. способствовало увеличение объема продаж рентабельной продукции.

Таблица 11. Сводная таблица результатов анализа, тыс.руб.

Данные расчета свидетельствуют о том, что прибыль за анализируемый период увеличилась на 1291 тыс. руб. или на 30%. На увеличение прибыли повлияло изменение себестоимости на 353,9% и экономия за счет изменения

в структуре продукции 22,1%.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж.

Изменение выручки от реализации в сопоставимых ценах составило:

Таким образом, выручка от продаж в отчетном году за счет снижения цены снизилась на 1157,2 тыс. руб.

Используя метод арифметических разниц, исследуем влияние на изменение прибыли экстенсивных и интенсивных факторов:

ПВ = =

1. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее изменения выручки, исключая влияние цены:

∆ПV = * Р 1 В = * *100 = -461 тыс. руб.

2. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее изменения цены:

∆П∆ц = * Р 1 В = * *100 = -67,8 тыс. руб.

3. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее фактора «себестоимость»:

∆ПS = = = 1199,147 тыс. руб.

Уровень затрат первого года:

УЗ1 = *100% = *100%= 79,2%

Уровень затрат второго года:

УЗ2 = *100% = *100% = 77,3 %

4. Расчет прибыли от продажи и влияния на нее фактора «коммерческие расходы»:

∆П∆КР = = = 631,1 тыс. руб.

Уровень коммерческих расходов первого года:

УКР1 = *100% = *100%= 14,9 %

Уровень коммерческих расходов второго года:

УКР2 = *100% = *100% = 13,9%

Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на прибыль, тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Оценить результаты деятельности организации можно с помощью разных методик, в том числе используя факторный анализ. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет улучшить показатели работы предприятия. Исследование проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.

Для чего нужен факторный анализ прибыли

Прибылью в организации называют разницу между объемом выручки за проданные товары или услуги и расходами, связанными с приобретением реализованных товаров, а также затратами на их продажу и административными расходами.

Размер прибыли в организации зависит от многих составляющих:

  • количества товара или услуг, которые были проданы;
  • разнообразия оказываемых услуг или предлагаемых товаров;
  • затрат, осуществляемых в связи с приобретением или производством;
  • стоимости, по которой продукция реализуется.

Для увеличения прибыли организации применяется факторный анализ прибыли от продаж. Этот метод помогает установить, от чего наибольшим образом зависит объем доходов организации, выявить ведущие факторы, а также позволяет регулировать объемы денежных поступлений. На основании факторного анализа руководство предприятия принимает решения о дальнейшей деятельности организации. Базисом для анализа являются сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Имея значения ключевых показателей и зная методику расчета, провести анализа не составит проблем.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Анализ требует составления аналитической сводной таблицы, базирующейся на данных отчета о прибылях и убытках. Сведения в таблице измеряются в тысячах рублей.

Рассмотрим важность каждого из показателей для формирования прибыли.

  • Объем проданной продукции и прибыль организации

Для анализа необходимо пересчитать количество проданной продукции по базисным ценам: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Таким образом, изменение объема продаж составляет: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. Иными словами, количество проданного товара упало на 16,5%. В связи с этим снизилась и прибыль предприятия: 1 600 * (-0,165) = -264 тыс. рублей.

  • Расходы на производство или покупку товара

Для анализа влияния себестоимости продукции следует пересчитать ее показатель базисного периода на изменения объема проданной продукции: 8 000 * 0,835 = 6 680 тыс. рублей. Выявим разницу с реальной себестоимостью текущего периода: 6 680 – 7 700 = -1 020 тыс. рублей. Этот показатель говорит о том, что себестоимость продукции увеличилась и повлекла за собой уменьшение прибыли.

  • Коммерческие и управленческие расходы

Анализ влияния расходов производится при сопоставлении показателей базисного года и текущего года. Коммерческие расходы в примере увеличились, в связи с этим прибыль уменьшилась на 200 тыс. рублей (1 500 – 1 300). Увеличение управленческих расходов также повлекло за собой уменьшение прибыли на 150 тыс. рублей (750 – 600). Таким образом, увеличение расходов влечет за собой сокращение прибыли.

При расчете влияния цен на прибыль организации необходимо сравнить объем полученных доходов за отчетный период в текущих и базисных ценах. Объем продаж в базисных ценах составит: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Влияние цены рассчитывается как: 12 000 – 9 600 = 2 400 тыс. рублей. Поскольку в текущем периоде цены на продаваемую продукцию увеличились, то на результат расчета фактор цены повлиял положительно, то есть прибыль с ростом цены увеличилась на 2 400 тыс. рублей.

Указанный факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета) является одним из вариантов. Он был использован, поскольку строится на данных бухгалтерского учета и может быть использован внешним пользователем для анализа организации. При наличии внутренней информации о факторах, формирующих прибыль, расчет может быть произведен иначе.

Факторный анализ операционной деятельности как инструмент мониторинга выполнения поставленных целей

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 17.12.2016 2016-12-17

Статья просмотрена: 1565 раз

Библиографическое описание:

Кашуба, В. О. Факторный анализ операционной деятельности как инструмент мониторинга выполнения поставленных целей / В. О. Кашуба, А. В. Цой. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 28 (132). — С. 432-434. — URL: https://moluch.ru/archive/132/36959/ (дата обращения: 08.04.2020).

Современная макроэкономическая среда диктует все более жесткие условия для компаний, рынок стал более конкурентным и агрессивным, и волатильность его конъюнктуры с годами становится сильнее. По этим причинам управление бизнесом усложняется для менеджмента компании, особенно для компаний чья продуктовая номенклатура охватывает несколько рыночных сегментов. Поэтому руководство компании должно идти в ногу со временем и меняющимися рыночными трендами. Для оперативного получения информации о назревающих или происходящих переменах необходимо проведение факторного анализа основной деятельности компании, который позволит определить потенциальные риски и возможности для бизнеса.

Ключевые слова: факторный анализ, управленческий учет, основа для принятия управленческих решений, анализ операционной деятельности, мониторинг выполнения целей

Тенденции современного рынка диктуют условия нарастающей конкуренции, которая оказывает значительное влияние на деятельность компаний, в частности, на их рентабельность и, в крайних случаях, на их существование. В такой ситуации компании вынуждены проводить тщательный мониторинг своей деятельности для минимизации внешних и внутренних рисков.

Читать еще:  Методы анализа доходов и расходов предприятия

Для усиления своих позиций на рынке, компании стали использовать различные методы повышения эффективности финансово-экономической деятельности, которые позволят занять лидирующие позиции на рынке. Один из таких методов — проведение факторного анализа, который поможет компании максимизировать прибыль, увеличить объемы производства, улучшить финансовые показатели, перераспределить капитал в более перспективные или наоборот отстающие сегменты бизнеса.

Факторный анализ — метод анализа итогов операционной деятельности компании, который способствует разработке различных моделей, позволяющих интерпретировать полученные данные вне зависимости от их физической природы [5].

Факторный анализ помогает определить следующее:

  1. Определение основных факторов, которые влияют на эффективность и результативность финансовой деятельности;
  2. Менеджмент компании составляет подробную классификация факторов с целью обеспеченья системного и комплексного подхода к исследованию их воздействия на итоги деятельности;
  3. Моделирование взаимодействия факторов помогает принимать эффективное решение для минимизации внутренних и внешних рисков;
  4. Расчет влияния факторов и оценка их роли на изменение величины конечного результата компании.

Любая компания стремится к осуществлению своей деятельности в долгосрочном периоде. Наибольшей сложностью в достижении этой цели является низкий уровень осведомленности влияния различных факторов на хозяйственно-экономическую деятельность. Нередко руководство компании игнорируют предложения о введении ежемесячного мониторинга влияния внутренних и внешних факторов, так как придерживаются идеи, что при появлении действительно опасных рисков, менеджмент компании узнает об этом из достоверных источников. Очевидно, что подобное решение может привести к негативному влиянию на бизнес, так как повышается вероятность упустить момент появления первых признаков спада на рынке или в стабильности собственного производства. По этой причине целесообразно проводить анализ операционной деятельности, не дожидаясь новостей от внешних источников.

Анализ операционной деятельности компании (CVP-анализ) является одним из подвидов финансового анализа, который фокусируется на текущей деятельности предприятия и позволяет определить потенциальные риски для бизнеса, что особенно актуально при сильной сегментарной и продуктовой диверсификации деятельности компании. Его основная цель — исследование зависимости прибыльности компании от затрат, объемов производства и реализации, то есть определение факторов, оказывающих непосредственное влияние на результативность бизнеса.

В свою очередь факторы можно разделить на две части:

  1. Подконтрольные менеджменту или внутренние
  2. Неподконтрольные менеджменту или внутренние

Факторы подконтрольные менеджменту должны быть под пристальным вниманием руководства, особенно при отрицательном влиянии на финансовый результат, так они могут быть полностью ликвидированы при оптимальном управлении ресурсами и кадровым потенциалом компании. К данным факторам можно отнести неэффективное производство (например, излишняя энергоемкость производимой продукции), частые поломки оборудования, ведущие к потерям готовой продукции, избыточная штатная численность персонала и пр.

К неподконтрольным факторам относятся те факторы, влияние которых практически невозможно исключить, например, изменение тарифов на электроэнергию, снижение цен на готовую продукцию по причине перенасыщенности рынка, ужесточение налоговой политики государства и другое.

Анализ операционной деятельности позволит в короткие промежутки времени увидеть потенциальные риски для компании и предпринять соответствующие меры для их полного исключения или уменьшения негативного воздействия на финансовые результаты бизнеса.

В рамках управленческого анализа основной деятельности компании следует анализировать изменения показателя EBITDA, так как он в достаточной мере позволяет очистить финансовый результат от влияния особенностей и условий кредитования, степень налоговой нагрузки и учета амортизации, то есть посмотреть исключительно на основную деятельность бизнеса. Также EBITDA дает возможности сравнения с компаниями-аналогами, корректируя на оборот для правильного сопоставления.

В качестве примера факторного анализа приведен анализ EBITDA за период компании производственного сектора (рис.1. Факторный анализ план-факт по EBITDA за период). В целях упрощения восприятия анализа все факторы, влияющие на отклонение EBITDA по факту, разделены на три основные секции:

  1. Ценовой коридор, в т. ч.:
    1. Изменение цен реализации готовой продукции (рост/уменьшение цен в результате фундаментальных изменений на рынке, изменение структуры продаж — смещение объемов продаж по уровню премиальности цен в зависимости от текущей потребности контрагентов)
    2. Изменение цен на закупное сырье
    3. Изменение цен на элементы переменных затрат на переработку (энергетика, вспомогательное сырье и материалы)
  2. Фактор объема/норм, в т. ч.:
    1. Изменение объема производства и реализации
    2. Изменение расходных норм (расход сырья на единицу готовой продукции, расход энергетику на единицу продукции и т. д.)
  3. Изменение постоянных затрат, в т. ч.:
    1. Затраты на ремонт оборудования
    2. Расходы на персонал
    3. Услуги сторонних организаций
    4. Прочие затраты

Рис. 1. Факторный анализ лан-факт по EBITDA за период

Проведенный анализ выявил два основных драйвера увеличения EBITDA по факту:

  1. Рост объемов реализации
  2. Рост цен реализации

Оба фактора вызваны дефицитом на потребительском рынке. Можно сделать вывод о том, что менеджменту компании, а, в частности, отделу маркетингу необходимо провести анализ причин дефицитного рынка и определить вероятную продолжительность сложившегося недостатка предложения на рынке. В случае, если ожидается затяжной дефицит на рынке (допустим по причине аварии на заводе компании-конкурента), то стоит максимально загрузить производственные мощности для наращивания продаж.

Также в результате анализа была выявлена эффективная работа с подрядчиками, вследствие которой сэкономили затраты на ремонт основного производства. Сигнал для руководства, что высвободились средства, которые можно распределить на непредвиденные расходы в будущем или направить на развитие, которое было заморожено в процессе планирования, ожидая худшей конъюнктуры рынка.

Определяя самые материальные факторы отклонений, подобное деление помогает направить фокус внимания менеджмента на конкретные аспекты бизнеса. Данная методика особенно актуальна для крупных промышленных холдингов, в составе которых может присутствовать значительное количество активов, и продуктовая корзина которых насчитывает несколько тысяч составляющих.

Анализ операционной деятельности путем разложения на ключевые факторы открывает менеджменту перспективу и возможность динамично настраивать бизнес-процессы компании, подстраиваясь под основные тренды в сегменте и на рынке, что особенно актуально в ситуации высокой волатильности макроэкономической среды, которая наблюдается в последние годы.

  1. Бабалыкова И. А., Науменко Т. С., Соляник Т. С. Современное назначение отчета о финансовых результатах и особенности его внешнего и внутреннего анализа // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета — 2014. — № 101 — С. 1–13.
  2. Березкин Ю. М., Алексеев Д. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / под ред. Ю. М. Березкин, Д. А. Алексеев — Иркутск: БГУЭП, 2012. — 301 с.
  3. Брейли Р., Майерс С., Аллен Ф. Принципы корпоративных финансовых / под ред. Н. Барышникова — М.: Олимп-Бизнес, 2015 г. — 1008 с.
  4. Лукаш Ю. А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и пути ее повышения — М.: Издательство «Флинта», 2012. — 279 с.
  5. Овсянников Г. Н. Факторный анализ в доступном изложении: Изучение многопараметрических систем и процессов — М.: Книжный дом «ЛИБРИКОМ», 2013. — 176 с.
  6. Оськина Ю. Н., Баева Е. А. Обзор методик анализа финансовых результатов // Социально-экономические явления и процессы. — 2013. — № 4 — С. 126–130.
  7. Плотников А. Формирование корпоративной и организационной культуры /А. Плотников — М.: LAP, 2011. — 80 с.
  8. Скобелева Е. В., Григорьева Е. А., Пахновская Н. М. Корпоративные финансы. Практикум: учебное пособие — Оренбургский: ОГУ, 2015. — 377 с.
  9. Sussman D., Kurowski L. Investment Project Design: A Guide to Financial and Economic Analysis with Constraints / D. Sussman, L. Sussman // Scientific book — 2011–458 p.
Читать еще:  Анализ источников формирования прибыли предприятия

Факторный анализ прибыли от операционной деятельности

Для того чтобы принимать организационно-технические и хозяйственно-управленческие решения по наращиванию прибыли, следует классифицировать факторы изменения прибыли и параметры, количественная оценка которых позволит выявить влияние факторов на этот процесс. Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).

К внешним факторам относятся:

– рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменения тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции);

– хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).

К внутренним факторам относятся:

– материально-технические (использование прогрессивных и экономических предметов труда, применение производственного технологического оборудования, проведение модернизации и реструктуризации материально-технической базы производства);

– организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);

– экономические факторы (бюджетирование, финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);

– социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

Количественную оценку изменения перечисленных факторов осуществляют с использованием таких параметров, как:

– отпускные цены на реализуемую продукцию;

– оценка объема продукции (по базовой себестоимости);

– структура реализации продукции;

– экономия от снижения себестоимости продукции;

– изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;

– политика цен на материалы, тарифов на услуги;

– цена на 1 руб. продукции.

Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:

– оценка плана (прогноза) прибыли;

– изучение состава и структуры прибыли в динамике;

– выявление и количественное изменение влияния факторов, формирующих прибыль;

– выявление резервов роста прибыли;

– разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; определяют факторы, влияющие на уровень прибыли; оценивают влияние факторов (рис. 6.3).

Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например цепной подстановки (рис. 6.4).

Прибыль от продаж (реализации) продукции отражает абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Величина прибыли определяется объемом реализации продукции (работ, услуг) и зависит от ряда факторов, воздействующих на объем проданной продукции и ее себестоимость.

К факторам первой группы относятся:

– объем реализации продукции;

– объем продукции (по плановой себестоимости);

– то же, но обусловленное изменениями в структуре продукции. Факторы второй группы влияния включают экономию от:

– снижения себестоимости продукции;

– то же, но за счет структурных сдвигов;

– здесь же учитываются колебания издержек в связи с динамикой цен на материалы, тарифами на услуги, а также цен на рубль продукции.

Факторный анализ прибыли заключается в выявлении различных факторов, оказывающих влияние на сумму получаемой прибыли или уровень рентабельности и определение их влияния на результативный показатель.

Выделим четыре основных фактора, влияющих на объем реализации продукции, структуры продукции, ее себестоимости, структуру себестоимости и уровень отпускных цен на продукцию.

Величина получаемой предприятием прибыли и изменение отпускных цен на его продукцию находятся в прямо пропорциональной зависимости. При этом аналитику целесообразно отслеживать общую динамику цен на основные компоненты сырья и материалов, используемых предприятием при изготовлении продукции, чтобы правильно определить эффект, полученный за счет изменения данного фактора.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Основные формулы, используемые с целью определения вышеуказанных факторов на величину прибыли:

1. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

где — изменение прибыли за счет изменения отпускных цен, руб.; — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, руб.; — реализация в отчетном году в ценах базисного периода, руб.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции

где — изменение прибыли за счет изменений в объеме реализованной продукции, руб.; — прибыль базисного периода, руб.; — коэффициент роста объема реализованной продукции.

где — себестоимость реализованной продукции базисного периода, руб.; — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода, руб.

3. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции

где — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

где — реализация в базисном периоде, грн; — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода, руб.

4. Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции

5. Влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

Сложив величины показателей влияния на прибыль всех изменений, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции.

Общее влияние факторов на прибыль составляет:

При определении влияния каждого из факторов на отклонение прибыли целесообразно составить сводку полученных результатов, чтобы впоследствии установить основные причины изменения прибыли от реализации продукции по сравнению с базисным периодом.

При дальнейшем анализе следует выделить факторы, повлиявшие на изменение себестоимости. По данным бухгалтерского учета и данным отчетности о себестоимости продукции можно установить те отклонения, которые не поддаются влиянию руководства предприятия. К таким отклонениям относится изменение цен на материалы, тарифов на перевозку и энергию и т. д., кроме того, следует попытаться установить причины структурных сдвигов в реализации продукции. В тех случаях, когда предприятие для получения большей прибыли увеличивает выпуск наиболее рентабельных изделий в ущерб заданному ассортименту, полученную прибыль нельзя считать достижением предприятия. Возможно, отдельные высокорентабельные виды продукции не находят сбыта, и необходимо либо ограничить их производство, либо улучшить потребительские свойства. Может оказаться целесообразным снижение цены, если оно будет компенсировано расширением объема продажи.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector