Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Гпх в расчете по страховым взносам

Выплаты по ГПД: надо ли включать в РСВ?

Минфин России в письме от 21.02.2019 № 03-15-05/11367 уточнил, что вознаграждения по договору гражданско-правового характера в приложение 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам включать не нужно.

Взносы при гражданско-правовом договоре

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Гражданский кодекс РФ определяет порядок проведения расчетов по договору, права и обязанности сторон, заключивших договор, и т. д.

Существуют следующие виды договоров, которые могут предусматривать обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

  • договор подряда;
  • договор возмездного оказания услуг;
  • договор поручения;
  • агентский договор;
  • авторский договор.

Порядок налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли человек, который его получает, индивидуальным предпринимателем.

Если вознаграждение выплачивается индивидуальному предпринимателю, то компании не нужно начислять никакие налоги и взносы. Их предприниматели уплачивают самостоятельно. Если человек, который получает вознаграждение, не является предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается:

  • налогом на доходы физических лиц;
  • страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (вознаграждение не облагается взносом на обязательное страхование по случаю заболевания или в связи с материнством);
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено условиями договора (кроме договора аренды).

Расчет по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № MMВ-7-11/551@. Этим же приказом утвержден и формат расчета в электронной форме.

Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2019 году расчеты нужно предоставить:

  • за I квартал 2019 года – не позднее 30 апреля 2019 года;
  • за I полугодие 2019 года – не позднее 30 июля 2019 года;
  • за 9 месяцев 2019 года – не позднее 30 октября 2019 года.

Налоговый период по страховым взносам – календарный год.

Расчет по страховым взносам представляют:

  • работодатели – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Обязательны для заполнения лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следующие разделы: раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3. Расчеты по страховым взносам сдают: в налоговый орган по месту нахождения компании; в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений компании, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц; в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.

Читать еще:  Калькулятор бухгалтера для расчета пени

По месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика расчеты не предоставляются.

Какие выплаты не указывают в расчете

По правилам законодательства физлица, которые работают по ГПД, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Выплаты таким работникам не облагают страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что любые выплаты в пользу физлиц, производимые по договору ГПД , не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому отражать их в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не нужно. Также не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и которые являются высококвалифицированными специалистами. Соответственно, выплаты в пользу таких иностранцев не являются объектом обложения страховыми взносами и в расчете их указывать не нужно (письмо ФНС России от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@).

Финансовые риски при переквалификации ГПД в трудовой

На сумму вознаграждения по гражданско- правовому договору начисляют только взносы на ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если это прямо предусмотрено договором. В случае переквалификации ГПД в трудовой договор компании грозит доначисление обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штрафы.

Взыскать недоимку инспекторы смогут во внесудебном порядке. Например, если инспекция вынесла решение о взыскании в результате переквалификации сделки, а фирма не согласилась и обратилась в суд, но суд признал это решение законным (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.07.2013 № 3372/13).

Если гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой, организация понесет и другие расходы. Ей нужно будет:

  • потратиться на создание рабочего места и обеспечение работника всем необходимым для работы;
  • установить в качестве вознаграждения за труд твердую зарплату не ниже федерального МРОТ и выплачивать ее не реже чем два раза в месяц;
  • доплачивать за сверхурочную работу и работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, а также выплачивать все установленные надбавки;
  • оплачивать фактически не отработанное время в случаях невыполнения норм труда или время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • выплачивать выходные пособия и компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • предоставлять все другие гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ.

Кроме того, компания может и недополучить средства:

  • при возмещении ущерба, который можно взыскать с работника, поскольку при трудовых отношениях сумма возмещения ограничена пределами среднего месячного заработка;
  • в виде штрафов, пеней или неустоек за некачественное выполнение работ (оказание услуг), поскольку такая материальная ответственность в рамках трудовых отношений не применяется.
Читать еще:  Сокращения штатов расчет зарплаты

Также, если гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения и его признают трудовым, работодателю грозят штрафы (п.4, ст 5.27 КоАП РФ):

  • от 50 000 рублей до 100 000 рублей – для организаций;
  • от 10 000 до 20 000 рублей – для должностных лиц компании;
  • от 5000 до 10 000 рублей – для индивидуальных предпринимателей.

Ведущий эксперт “НА” Е.П. Соколова

В какой момент начислять страховые взносы на выплаты по ГПД

Для компании-работодателя бывает выгоднее привлекать работников по гражданско-правовым договорам, нежели принимать их в штат. Ведь вознаграждения по ГПД облагают только взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование. Это всем известный способ экономии на страховых взносах. Главное – их начислить в нужный момент. А вот с этим некоторые работодатели порой испытывают сложности. Разберемся на примерах.

В какой момент начислять страховые взносы на выплаты по ГПД

Для компании-работодателя бывает выгоднее привлекать работников по гражданско-правовым договорам, нежели принимать их в штат. Ведь вознаграждения по ГПД облагают только взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование. Это всем известный способ экономии на страховых взносах. Главное – их начислить в нужный момент. А вот с этим некоторые работодатели порой испытывают сложности. Разберемся на примерах.

Экономия налицо

В отношениях по договору подряда участвуют две стороны – подрядчик и заказчик. Подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее заказчику за соответствующую плату. То есть договор подряда – это договор на выполнение работ. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, признаются объектом обложения «пенсионными» и «медицинскими» взносами.

А вот взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат подрядчику начислять и уплачивать не нужно.

Это прописано в подпункте 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

Начисляем страховые взносы на выплаты по ГПД

Страховые взносы начисляют на дату выплаты вознаграждения, которое является объектом обложения. Такой датой считают не ту дату, когда работник физически получил деньги. Датой выплаты вознаграждения в целях страховых взносов считается день его начисления.

Зарплата штатным работникам начисляется в конце месяца. А вот момент начисления вознаграждения по ГПД зависит от того, когда подписан акт приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Акт приемки выполненных работ (оказанных услуг) по ГПД может быть подписан как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы. ГПД может предусматривать и выплату авансовых сумм.

Разберемся, в какие моменты начислять страховые взносы. Ведь от этого зависит и то, в каком периоде включать эти выплаты в расчет по взносам.

Читать еще:  Расчет страховых взносов декретники

Как видите, выплата аванса по ГПД не означает, что эти деньги должны быть включены в расчет в периоде выплаты. Даже если между датой выплаты аванса и датой подписания акта приемки выполненных работ пройдет несколько месяцев, включить аванс в расчет нужно только в периоде окончательных расчетов по договору, на день подписания акта.

Состав расчета по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 10 октября 2016 г. № MMВ-7-11/551@.

Состав фактически заполненного расчета и количество заполненных листов зависит от применяемых тарифов, количества и категорий работников и наличия расходов на социальное страхование.

Если фирма выплачивает вознаграждения работникам, она должна обязательно заполнить следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1;
  • приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какие разделы заполнять при выплатах подрядчику

Приложение № 2 расчета по страховым взносам предназначено для расчета суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты, производимые в рамках ГПД на выполнение работ (оказание услуг), не облагаются взносами по этому виду обязательного страхования.

Значит, суммы, которые организация выплатила исполнителю по ГПД, в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам указывать не нужно.

Но вот в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета нужно отражать сведения о каждом физлице, в пользу которого в отчетном периоде были начислены выплаты. В том числе и выплаты по ГПД.

Но при этом в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета, где указываются персональные данные получателя дохода, следует поставить признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования — «2». Этот признак означает, что данный получатель дохода не является застрахованным лицом.

А что касается того, когда включать выплаты по ГПД в отчет, нужно запомнить правило: они не должны попадать в расчет, пока работы не сданы и нет акта выполненных работ.

Если работодатели (фирмы или ИП), выплачивают физлицам деньги по договору подряда, они несут определенные обязательства по страховым взносам. Чиновники из Минфина периодически отвечают на запросы таких работодателей. Они обязаны начислять с выплаченных сумм пенсионные и медицинские взносы (письмо от 12 апреля 2019 г. № БС-4-11/25921@) и не должны – обязательные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо от 28 декабря 2018 г. № БС-4-11/25921@).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector