Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Приобретение гсм по безналичному расчету

Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную карту

Приобретение ГСМ через подотчетное лицо по безналичному расчету подразумевает использование корпоративной карты. Для данного способа характерны все те же особенности, что и приобретение за наличные по розничному договору купли-продажи:

  • необходимость авансового отчета об использованных средствах;
  • невозможность принять к вычету и в налоговых расходах выделенный в кассовом чеке НДС.

Но, обо всем по порядку.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Перечисление на корпоративную карту

Пополнение корпоративного расчетного счета оформите документом Списание с расчетного счета с видом операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 55.04 Кт 51 — перечисление средств на корпоративную карту.

Оплата поставщику с корпоративной карты

Оплату с корпоративной карты отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание .

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

  • Получатель — держатель корпоративной карты (подотчетное лицо);
  • Назначение платежа — расшифровка платежа с выписки банка по корпоративной карте.

До тех пор, пока сотрудник не представит документы, подтверждающие расходы, все списания с корпоративной карты отразите по счету 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами» как суммы, выданные под отчет.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 71.01 Кт 55.04 — списание денежных средств с корпоративной карты.

Вторую оплату по корпоративной карте оформите аналогично.

Авансовый отчет сотрудника на приобретение ГСМ

Авансовый отчет сотрудника оформите документом Авансовый отчет в разделе Банк и касса — Авансовые отчеты — кнопка Создать .

Рассмотрим особенности заполнения документа Авансовый отчет по данному примеру.

Склад — место хранения ГСМ. В данном примере это будет бензобак автомобиля, т. к. ГСМ сразу заправляются в автомобиль. Поэтому в справочник Склады вводится аналогичное наименование места хранения ГСМ.

На вкладке Авансы укажите ранее выданный аванс, в данном случае операции списания денежных средств с корпоративной карты.

На вкладке Товары укажите:

  • Документ (расхода) — первичные документы, на основании которых приходуются ГСМ, в нашем примере это кассовый чек (чек ККТ);
  • Номенклатура — наименование ГСМ из справочника Номенклатура.

Если в чеке ККТ НДС выделен отдельной строкой:

  • Ставка НДС — ставка НДС, указанная в чеке ККТ;
  • Флажок СФ не устанавливается;
  • Реквизиты счета-фактуры не заполняются, т. к. счет-фактура не выдается при розничной продаже.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.03.1 Кт 71.01 — ГСМ по авансовому отчету.
  • Дт 19.03 Кт 71.01 — НДС по авансовому отчету.
  • Дт 91.02 Кт 19.03 — списание НДС на прочие расходы.
  • Дт НЕ.01.9 — расходы, не учитываемые в НУ.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа Авансовый отчет. В 1С используется Авансовый отчет по форме АО-1.

Заполненный документ можно распечатать по кнопке Печать – Авансовый отчет (АО-1) из документа Авансовый отчет .

Что выгоднее для юридических лиц: наличный расчет за бензин или топливные карты

Организации, содержащие автопарк из нескольких машин, неизбежно сталкиваются с необходимостью вести финансовые расчеты по оплате горючего. Традиционный наличный расчет связан с ведением бумажной документации, очень неудобен и давно устарел. Существует более простой и надежный вариант – заправка по безналичному расчету. Она имеет ряд преимуществ перед оплатой горючего наличными средствами.

Как производится оплата топлива наличными деньгами

Руководство предприятия специальным указом наделяет водителей правом получать наличные средства для покупки топлива. Деньги выдаются на определенный период времени. Если на предприятии несколько наемных водителей, все они подотчетны и получают деньги на покупку топлива, необходимого, например, на день, неделю или месяц.

Водители, не имеющие топливной карты, оплачивает бензин полученными средствами. При этом они должны сохранять квитанции или чеки, которые в конце подотчетного периода предоставляют в бухгалтерию организации в качестве документального подтверждения покупки бензина или другого топлива.

Преимущества использования топливных карт

Для оплаты горючего через топливные карты, руководитель предприятия пополняет счет карточки, и водители при заправке бака снимают нужную сумму через терминал. Такой способ расчета дает следующие плюсы:

  • Водители не могут заправить автомобиль дешевым некачественным топливом, поскольку карта привязана к заправкам фирменной сети АЗС;
  • Нет необходимости иметь при себе наличные деньги, принадлежащие организации, исключается риск их утери. Потеря карточки не сопровождается финансовыми потерями, ее можно быстро заблокировать и получить дубликат с тем же балансом;
  • Руководитель может просматривать счета в личном кабинете, не имея дела с множеством бумажных чеков;
  • Использование топливных карт для компаний экономит время водителя, так как ему не нужно постоянно предоставлять в бухгалтерию отчеты о покупке горючего;
  • Топливные карты более информативны, чем чеки. Руководитель может узнать место и время покупки топлива, его марку, цену и на какую сумму произведена транзакция по карте.

Оплачивая топливо наперед и рассчитываясь за него с помощью топливных карт от надежной компании «РусПетрол», руководители предприятий упрощают бухгалтерский учет и облегчают работу водителей, с которых снимается финансовая ответственность.

Другие статьи:

Изменения в сети обслуживания карт рублевой программы:

Ростовская область, Краснодарский край.

Изменения в сети обслуживания карт литровой и рублевой программы:

Санкт-Петербург, Республика Татарстан.

Изменения в сети обслуживания карт литровой и рублевой программы:

Новгородская, Псковская, Новосибирская, Астраханская область.

«Роснефть» объявила о начале производства катализаторов гидропроцессов

В России запущено производство катализаторов гидроочистки: компания «Роснефть» ввела в эксплуатацию первый в стране ОПК.

Заправки НК «Роснефть» Москвы и МО приступили к реализации бензина «Евро-6»

Московские АЗС «Роснефть» начали переход на высокооктановое топливо высшего на сегодняшний день экологического класса.

Уникальный высокооктановый бензин от компании «Роснефть» увеличит пробег и сократит выбросы

По результатам проведенных испытаний топливо Pulsar-100 соответствует самым строгим мировым стандартам и подходит для использования в автомобилях с высокофорсированными двигателями.

Продолжая использовать ruspetrol.ru вы соглашаетесь на использование файлов cookie.

Более подробную информацию можно найти в Политике cookie файлов.

© ООО «РусПетрол», 2007-2020

Воспроизведение материалов сайта
допускается с согласия владельца

Топливные карты: выбираем самые выгодные. Часть 2

Мы уже выяснили, чем поощряют лояльных «физиков» сети АЗС. Но еще больше могут сэкономить компании со своими автопарками.

Любому предприятию удобнее работать с постоянными партнерами. Заправочные станции, обслуживающие не только физических лиц, но и юридических, предлагают последним топливные карты, помогающие проводить платежи по безналу и получать некие скидки.

Итак, изучаем условия на самых распространенных сетях АЗС.

Лукойл — 130 АЗС в Москве, 2468 по всей России

Компания «Лукойл», предлагающая топливные карты юридическим лицам, обещает до 40% экономии на заправках.

Расписано все увлекательно.

  • До 7% можно сэкономить благодаря качественному топливу: за счет снижения удельного расхода и увеличения ресурса двигателя.
  • До 5% можно получить на оптимизации маршрутов — из-за удобного расположения сети «лукойловских» заправок.
  • 3% — благодаря управлению в режиме онлайн, которое позволяет лучше контролировать расходы и планировать платежи.
  • 2% — благодаря информационной безопасности (технологии защищают от хищений денежных средств).
  • 1% — благодаря информационному сопровождению (круглосуточной поддержке).

После заключения договора (заявку можно оставить на сайте) юридическому лицу выдают нужное количество карт «Ликард», привязанных к единому счету. И все водители, работающие на компанию, оказываются под контролем — ни «левых» чеков, ни слива топлива в свою тару.

Какие могут быть сложности? Нельзя застраховаться от проблем технического свойства — задержки транзакций, ошибки при входе в Личный кабинет, к тому же на АЗС, удаленных от крупных населенных пунктов, может не работать оборудование для безналичного расчета. Впрочем, это не особо актуально для Москвы с областью.

Роснефть — 131 АЗС в Москве, 2441 по всей России

По топливным картам «РН-Карт» можно рассчитываться не только на заправках «Роснефти», но и на АЗС ТНК, «Башнефть», «Сибнефть», «Славнефть» и «Газпромнефть».

Компания предлагает несколько типов договоров:

  • «Топливо Онлайн» (договор можно заключить на сайте) для небольших автопарков с возможностью заказа до 20 карт на одно юридическое лицо, приобретения виртуальных топливных карт,
  • договор «Коммерческий» для больших автопарков с неограниченным числом карт, в том числе виртуальных,
  • договор «Бюджетный» для бюджетных организаций, работающих по Ф3–44 и Ф-223.

Для заключения договоров «Коммерческий» и «Бюджетный» придется приехать в офис продаж (на всю Москву один, на Дубининской).

Ежемесячное обслуживание топливной карты стоит 20 рублей, SMS-информирование — 60 рублей в месяц.

Одно из достоинств программы — возможность заправки по виртуальной карте даже в отсутствие подключения к интернету.

Смарт-карта «Роснефть» дает возможность безналичного расчета на автомобильных мойках, пунктах технического обслуживания, гостиницах, при приобретении сопутствующих товаров. Распределения средств по картам не требуется, у них общий счет. Лимит по картам и товарные ограничители можно установить через личный кабинет.

Газпромнефть — 108 АЗС в Москве, 1347 по всей России

Топливные карты «Газпромнефти» «Опти 24» позволяют водителям получать не только топливо, но и услуги, в том числе шиномонтажа. Хотя сеть шиномонтажных мастерских, где принимаются топливные карты, пока не очень большая — 150 адресов по всей России, она расширяется. Также держателям сервисных карт доступны услуги замены моторного масла на станциях технического обслуживания, участвующих в программе. Если у вас большая организация с филиалами по всей России, карты можно разбить по группам и через личный кабинет настроить опции для водителей из разных регионов.

По расчетам специалистов «Газпромнефти», за счет использования высококачественного топлива «Дизель Опти» можно получить 5,8% экономии при регулярном использовании, то есть около 60 сэкономленных литров с каждой 1000 израсходованных. Плюс увеличить ресурс топливной системы и двигателя, получив экономию на техническом обслуживании и ремонте техники.

На специализированных АЗС «Газпромнефти» для коммерческого транспорта массой свыше 12 тонн «Аскет» не требуется обращаться к оператору: за топливо можно расплатиться, приложив карту к терминалу на самой колонке.

В остальном — примерно как у конкурентов. Бухгалтерские документы предоставляются раз в месяц не позднее пятого рабочего дня, следующего за отчетным периодом. На заключение договора требуются 3 дня, на изготовление топливных карта — 2 дня.

ЕКА — 75 АЗС в Москве, 91 по всей России

Эта сеть предлагает три топливные программы в зависимости от величины автопарка клиента:

  • Смарт — для компаний с автопарком от одной машины. Программа EKA-Смарт позволяет заправляться на 5000 АЗС на территории России, в том числе 600 мультибрендовых в Москве и Московской области. Договор на подключение к программе оформляется в течение 15 минут через интернет.
  • Навигатор — для федеральных перевозчиков. В программе участвуют 5000 городских и региональных АЗС и 1100 заправочных станций на 80 федеральных магистралях. Геоинформационный сервис Geo-Pro позволяет прокладывать оптимальные маршруты с учетом дорожной ситуации, мест заправок, контрольных точек.
  • Сити — для локальных компаний, работающих в одном регионе. По всей стране насчитывается 8799 точек обслуживания, из них 4024 АЗС в крупных городах. То есть по топливным картам EKA-Pro можно заправляться и на АЗС других брендов.

Программы предусматривают возмещение НДС за топливо.

Shell — 46 АЗС в Москве, 323 по всей России

У компании Shell большой выбор топливных карт и многовариантные программы. И заметная транснациональная ориентация: Shell Card позволяет заправляться на 20 000 АЗС по всей Европе, оплачивать услуги моек и автосервисов, пользование паромами, дорогами, туннелями, мостами и даже ROLA (это перевозки грузовиков по железной дороге). А также получать помощь при аварии почти в 40 странах и возмещать НДС из большинства европейских стран.

Топливные карты Shell бесплатные, и заказать их можно сразу столько, сколько необходимо бизнесу. А программа Shell Card Online позволяет управлять отдельными картами и их группами, контролировать расходы на автопарк, оформлять бухгалтерские документы и защитить свой бизнес от мошеннических действий.

По Shell Card предусмотрен ежемесячный платеж в зависимости от выбранного клиентом пакета услуг в размере 0, 500 или 1000 рублей. Эта сумма — абонентская плата с компании — не меняется в зависимости от количества используемых карт

Всем клиентам предоставляются скидки по топливным картам Shell. Причем в отличие от стандартных «процентных» скидок на рынке, Shell дает скидки в абсолютном рублевом выражении, исходя из количества потребляемого топлива.

Минус (временный) — относительно скромная сеть «шелловских» заправок в России.

Татнефть — 35 АЗС в Москве, 708 по всей России

Топливная карта «Татнефти» стоит 530 рублей. Такую карту может приобрести и юридическое, и физическое лицо. Обслуживание бесплатное. Каждый владелец карты получает при покупке скидку в 1,5% на приобретаемые продукты АЗС.

Обязательное условие для каждого клиента — программирование лимитов: суточный лимит или электронный кошелек. У каждой топливной карты имеется лицевой счет, остаток на котором можно посмотреть в чеке. При достижении ежемесячных расходов в 100 000 рублей скидка увеличивается на 0,5%. Когда стоимость приобретенного топлива превышает полмиллиона рублей, применяется скидка 2,5%, а с миллиона рублей — 3%. Максимально возможный дисконт — 5%, если общая сумма затрат в предыдущий месяц превысит 5 миллионов рублей.

При расчете скидки учитываются не последние 30 дней пользования карточкой, а именно предыдущий отчетный календарный месяц.

Обслуживание осуществляется не только на станциях сети «Татнефть», но и на сторонних АЗС, участвующих в партнерской программе (некоторые заправки сетей «Башнефть», «Транснефтепродукт», «Автодорстрой», «Татнефтепродукт», «Олви», «Газпромнефть», Salavat).

Ежемесячно в личном кабинете предоставляется полный пакет отчетных документов (товарные накладные, счета-фактуры, акты сверки, обороты по картам, отчеты по предоставленным скидкам). Фактически именно эта опция является важнейшей для того, чтобы организация перешла на использование топливных (сервисных) карт.

Нам все едино

Но есть и универсальные топливные карты.

Например, карта «Единая» для обслуживания на АЗС всех перечисленных сетей. При потреблении до 10 000 литров первые 90 дней обслуживание будет бесплатным, потом — 2,5% от оборота, при потреблении больше 10 000 литров после трех месяцев бесплатного обслуживания стоимость сервиса составит 3,5% от оборота.

Отчеты отправляют до 5-го числа каждого месяца по почте (они же отображаются в личном кабинете), оригиналы документов высылают почтой или с курьером.

На сайте есть калькулятор, позволяющий прикинуть выгоду от такого контракта. Или принять решение, что вам это не нужно.

А в вашей компании какими картами пользуются? Расскажите ниже в комментариях.

Приобретение ГСМ по безналичному расчету

«Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 3

В настоящее время многие топливные компании осуществляют реализацию топлива с заправочных станций как за наличный, так и безналичный расчет. Организации с большим парком автотранспортных средств выбирают последний вариант, так как при нем значительно упрощаются документооборот по приобретению ГСМ и расчеты с поставщиками. В статье уделено внимание особенностям безналичных расчетов, бухгалтерскому учету и налогообложению.

Безналичная форма расчетов за топливо имеет ряд преимуществ по сравнению с покупкой ГСМ за наличные. Во-первых, организации не нужно получать из банка денежные средства для работника и оформлять кассовые документы на их получение и выдачу. Во-вторых, такая форма расчетов позволяет автотранспортной компании контролировать использование средств на приобретение топлива. Меньше проблем и с возмещением НДС, так как поставщик вместе с документами на отпуск топлива выдает покупателю счет-фактуру, подтверждающую право налогоплательщика на вычет налога (п. 1 ст. 169 НК РФ). Наиболее распространенными на практике формами безналичных расчетов являются расчеты с поставщиком по талонам и топливным картам.

Приобретение ГСМ по талонам

Для приобретения ГСМ по талонам организация заключает с топливной компанией договор купли-продажи, которая обязуется заправлять автомобили заказчика через собственную сеть АЗС. В договоре указываются порядок расчетов (размер предоплаты), пункты заправки и иные существенные условия. При этом в связи с постоянным ростом цен стоимость топлива, как правило, в договоре не указывается, стороны согласуют ее в дополнительных соглашениях.

Талоны на бензин покупателем приходуются по накладной на ГСМ, а их выдача фиксируется в ведомости учета талонов, в которой расписываются водители при их получении. Выдачу талонов также следует отметить в разделе путевого листа «Движение горючего», в котором техник или начальник гаража обязан указать не только количество горючего, но и серии и номера талонов на топливо (п. 10.1 Порядка изготовления, учета, заполнения и обработки путевого листа грузового автомобиля) . Если использованы не все выданные талоны, то в этом же разделе путевого листа следует указать количество сданных водителем неиспользованных талонов. Возникает вопрос: на каком счете бухгалтеру нужно учитывать талоны на топливо?

Приложение N 7 к Инструкции Минтранса РСФСР N 10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом».

Ряд экспертов высказывают мнение, что в случае если право собственности на ГСМ переходит в момент приобретения талонов, имеющих стоимостное выражение, то их нужно учитывать на счете 10 «Материалы». Однако, как правило, в договорах с топливной компанией предусматривается переход права собственности на бензин в момент заправки транспортных средств, а не в момент передачи талонов. Поэтому такая ситуация на практике встречается нечасто. Кроме того, учитывать талоны на счете 10 некорректно с точки зрения п. 2 ПБУ 5/01: имущество, может учитываться в составе МПЗ в том случае, если оно используется в качестве сырья, материалов при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Талоны в данном случае являются средством осуществления расчетов за приобретаемые материалы, не более.

По мнению автора, для учета талонов, в которых указаны количество бензина и его стоимость, согласно Плану счетов целесообразно использовать субсчет 50-3 «Денежные документы», открытый к счету 50 «Касса». На этом субсчете талоны учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение, то есть по стоимости топлива, которое можно на них приобрести. До выдачи диспетчеру или непосредственно водителям такие документы можно хранить в кассе организации.

Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

Аналитический учет талонов ведется по видам и количеству отпускаемого топлива.

Пример 1. ООО «Перевозчик» заключило с топливной компанией договор купли-продажи ГСМ. По условиям договора необходимо перечислить аванс в размере 30 000 руб., после чего покупателю выдаются талоны на заправку 20 л бензина марки А-80 (стоимостью 300 руб.). На месяц получено 100 талонов, из них в подотчет водителям выданы 75, из которых использованы только 50. На стоимость отпущенных ГСМ топливной компанией предоставлен акт и счет-фактура.

В бухгалтерском учете ООО «Перевозчик» будут сделаны следующие проводки.

Нередко при расчетах за ГСМ используются талоны, в которых указывается только количество топлива, которое на них можно приобрести. В этом случае согласно Плану счетов их нужно учитывать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. Порядок бухгалтерского учета расчетов по таким талонам будет следующим.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, что ООО «Перевозчик» выданы талоны на приобретение 20 л бензина А-80, а их стоимость в условной оценке составляет 200 руб. Согласно отчету топливной компании за месяц залито в баки автомобилей 1000 л бензина на общую сумму 16 000 руб. (по 16 руб. за литр).

В бухгалтерском учете ООО «Перевозчик» будут сделаны следующие проводки.

Приобретение ГСМ по топливным картам

Порядок расчетов по топливным картам с поставщиками ГСМ устанавливается в договоре. В нем стороны определяют лимит топлива, который может быть отпущен ежедневно (за месяц), размер предоплаты за бензин и обслуживание карты, а также иные условия (например, предоставление скидки, порядок сверки расчетов и т.д.).

Топливная карта позволяет фиксировать только количество и вид приобретенного топлива, а не его стоимость, при этом нередко многие топливные компании предоставляют ее бесплатно. Поэтому вряд ли есть смысл учитывать ее на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», ведь она выдается водителям не на один раз, пользоваться ею приходится постоянно. В целях контроля и сохранности выданных карт организация может выдавать их водителям под роспись в ведомости учета приема и выдачи топливных карт. В ней фиксируются реквизиты топливной карты, дата ее выдачи (возврата), ФИО водителей.

Если за карту взимается плата, то фактические затраты на ее приобретение следует включить в стоимость приобретаемых материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 5/01) . На практике многие предприятия учитывают такие затраты в составе прочих эксплуатационных расходов, применяя нормы п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 . По мнению автора, такой поход нарушает общую методологию оценки активов организации, основной принцип которой — достоверная оценка приобретаемого имущества (п. 1 ст. 11 Закона 129-ФЗ) . Аналогичный порядок следует применять и при налогообложении прибыли. Так как в ст. 264 НК РФ в числе прочих такие затраты не поименованы, поэтому согласно ст. 254 НК РФ их нужно учитывать в составе материальных расходов.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В бухгалтерском учете для отражения операций по приобретению ГСМ по топливным картам нет смысла использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», так как ни деньги, ни денежные документы водителю не выдаются. Все расчеты по приобретению топлива учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Пример 3. Допустим, что ООО «Автоснаб» заключило с топливной компанией соглашение о заправке автомобилей на условиях безналичной оплаты. Для этого предприятие перечислило предоплату за ГСМ в размере 20 000 руб. и приобрело топливные карты в количестве 10 шт. стоимостью 500 руб. (в том числе НДС — 76 руб.). По акту топливной компании за месяц с АЗС отпущено:

  • 700 л бензина марки А-80 стоимостью 15 руб. за литр;
  • 400 л бензина марки А-92 — 17 руб. за литр.

Рассчитаем количество и стоимость бензина, залитого в баки автотранспортных средств. Количество бензина за месяц составит 1000 литров (700 + 400), а его стоимость — 17 300 руб. (700 л х 15 руб/л + 400 л х 17 руб/л).

В бухгалтерском учете ООО «Автоснаб» будут сделаны следующие проводки.

Несмотря на то что такой порядок учета избавляет работника от обязанности составления авансового отчета, ему следует уделить внимание отчету о движении топлива (если в путевом листе недостаточно информации о приобретении и расходовании ГСМ). Такой отчет держателя топливной карты будет необходим при проведении сверки расчетов с топливной компанией по фактически отпущенному топливу.

В случае расхождений по вине поставщика необходимо уточнить сумму задолженности организации и отразить ее в учете (обязательство перед топливной компанией показывается исходя из количества топлива, залитого в бак, согласно отчету держателя карты). Если недостача топлива выявлена по вине водителя, то организация вправе принять решение о взыскании суммы недостачи топлива с виновного лица .

Трудовым кодексом установлена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя. Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

Отчет держателя топливной карты и акт о фактическом отпущенном количестве топлива являются теми документами, на основании которых в учете отражается приобретение топлива. Однако, как правило, эти документы представляются только по окончании месяца, когда производится сверка расчетов и выставляется счет на предоплату ГСМ за следующий месяц. Иными словами, данные о ежедневном количестве и стоимости приобретенного топлива к бухгалтеру попадают только по окончании месяца. Возникает вопрос: правомерно ли в этом случае учесть в составе МПЗ все топливо единовременно на отчетную дату?

Для ответа на этот вопрос обратимся к Закону N 129-ФЗ. Своевременная регистрация всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета — одно из основных требований Закона. Однако реализовать его можно на основании первичных учетных документов, которые должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Следуя положениям законодательства, можно сделать вывод, что отчет держателя топливной карты и акт об отпущенном количестве ГСМ являются теми оправдательными документами, которые должны содержать информацию о ежедневном движении топлива в количественном и стоимостном выражении. На основании таких сведений бухгалтер должен «восстановить» в учете движение ГСМ по датам в хронологическом порядке за весь прошедший месяц.

Учитывая трудоемкость такого подхода, многие предприятия, приобретающие ГСМ по топливным картам, на практике пренебрегают требованиями Закона N 129-ФЗ, приходуя и списывая топливо двумя операциями по окончании месяца. Особенно такой порядок удобен, когда путевой лист, на основании которого списывается ГСМ, оформляется не ежедневно, а раз в месяц. С учетом последних разъяснений финансового ведомства такой порядок применим, если он позволяет организовать учет отработанного времени водителей и расхода ГСМ (Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77).

Однако применим ли он для транспортных предприятий, в которых водители работают в условиях ненормированного рабочего дня и за неделю (смену) могут сменить не один автомобиль? Очевидно, что таким вариантом учета ГСМ могут воспользоваться только небольшие транспортные фирмы. Крупным автохозяйствам следует вести оперативный учет приобретения ГСМ на основании представляемых поставщиком топлива отчетов об отпуске топлива. Только в этом случае предприятие будет обладать всей необходимой информацией о движении топлива.

В заключение напомним, что независимо от порядка расчетов за топливо организация должна учитывать ГСМ по фактическим затратам на его приобретение (п. 5 ПБУ 5/01). В них включаются суммы, уплачиваемые поставщику ГСМ, а также иные расходы, связанные с его приобретением (например, плата за обслуживание топливной карты, информационное сопровождение). Для целей налогообложения порядок оценки материально-производственных запасов аналогичен вышеизложенным правилам бухгалтерского учета: стоимость ГСМ определяется исходя из цены его приобретения (п. 2 ст. 254 НК РФ). В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 58-ФЗ, перечень затрат с 2005 г., которые можно учесть в стоимости ГСМ, является открытым. Иными словами, в стоимости топлива при налогообложении учитываются все затраты, связанные с его приобретением, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ). Во избежание разногласий с налоговиками организации не стоит пренебрегать данными требованиями.

Оплата ГСМ по безналу поможет избежать проблемы с НДС

Многие фирмы, чтобы избежать проблем с вычетом по НДС при покупке ГСМ заключают с автозаправочными станциями договор и платят за бензин по безналу. При этом поставщик выдает талоны, которые фирма должна правильно учесть. Как это сделать, рассказали эксперты журнала «Расчет».

После того как фирма заключила с автозаправочной станцией договор купли-продажи и перечислила деньги, поставщик ГСМ выдаст талоны или топливные карты на нефтепродукты. По ним водители будут получать бензин на АЗС.

В талоне могут быть указаны:

– марка и количество топлива,

– сумма, на которую водитель может получить бензин по ценам на момент заправки,

Учет талонов будет зависеть от того, в какой момент к фирме переходит право собственности на ГСМ и от вида талонов.

Учтем талоны, как БСО

В договоре обычно указывают, что право собственности на бензин переходит к фирме только после того, как водитель заправился по талону. В этом случае расчеты с поставщиками бензина происходят так. Сначала фирма авансом оплачивает ГСМ. Затем она получает талоны и выдает их водителям. Чтобы заправить машину, водитель передает служащему заправки талон и получает на АЗС чек, который затем сдает в бухгалтерию.

Оператор АЗС каждый день отчитывается по полученным талонам. На основании этого отчета в конце месяца поставщик составляет акт, где подробно расписывает, сколько топлива получила ваша фирма. Используя этот акт, вы должны оприходовать топливо в бухгалтерском учете организации. Кассовые чеки АЗС необходимы лишь для контроля. Вместе с актом продавец обязан выдать счет-фактуру. И только после этого вы сможете поставить НДС по полученному топливу к вычету.

Чтобы избежать злоупотреблений, нужно тщательно учитывать талоны. Для этого организация должна разработать форму книги движения талонов. Ответственность за ведение книги и выдачу талонов возлагается на материально ответственного сотрудника. В книге регистрируются полученные от поставщика и выданные водителям талоны. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером и скреплена печатью.

Пример 1

Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент заправки. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 рублей. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС – 9000 рублей. На талонах указаны только марка и количество топлива. До момента заправки автомобилей учет талонов нужно вести на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в штуках по стоимости приобретения.

В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 64 900 руб. – перечислен аванс поставщику;

Дебет 006

– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;

Кредит 006

– 64 900 руб. – выданы талоны под отчет водителю организации.

После того как в конце месяца фирма получила акт и счет-фактуру на фактически полученное топливо, в учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 50 000 руб. – оприходован фактически полученный бензин;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 59 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину;

Пример 2

Воспользуемся условиями первого примера. Изменим только один момент: талоны выписаны на определенную сумму. В этом случае их нужно учитывать на счете 50 субсчет «Денежные документы». В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 64 900 руб. – оплачены талоны;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»

– 64 900 руб. – оприходованы талоны на бензин;

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

– 64 900 руб. – выданы талоны водителям.

В конце месяца бухгалтеру нужно сделать такие записи:

Дебет 10 субсчет «Топливо» Кредит 71

– 50 000 руб. – оприходован бензин;

Дебет 19 Кредит 71

– 9000 руб. – отражен в учете НДС по фактически полученному бензину;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9000 руб. – поставлен НДС к вычету по фактически полученному бензину.

Налог возместим сразу

Предыдущий способ не слишком выгоден для фирмы. Ведь НДС вы можете поставить к вычету только после того, как водители получат бензин на АЗС. Чтобы снизить налог, можно в договоре прописать следующий пункт: право собственности на бензин переходит к фирме в момент получения талонов.

В этом случае продавец просто хранит имущество фирмы у себя на складе. На талонах должны быть указаны и количество, и стоимость ГСМ.

Общая сумма договора в этом случае будет состоять из двух частей: стоимости ГСМ и стоимости услуг по хранению ГСМ. Услуги по хранению ГСМ вы можете определить как процент от суммы оплаченного топлива или в виде фиксированной суммы.

Акт приема-передачи ГСМ поставщик должен составить в момент выдачи талонов. Одновременно с этим он выпишет счет-фактуру.

Акт о выполненных услугах по хранению и счет-фактуру к нему поставщик составит после того, как фирма выберет все количество ГСМ, указанное в договоре.

Пример 3

Право собственности на ГСМ переходит к фирме в момент получения талонов. В начале месяца она перечислила АЗС 64 900 рублей, в том числе НДС – 9900 рублей. В течение месяца водители получили по талонам бензин на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС – 9000 рублей. Стоимость услуги по хранению – 5900 рублей, в том числе НДС – 900 рублей. Учет талонов нужно вести на счете 10 субсчет «Талоны ГСМ», а фактически полученный бензин на счете 10 субсчет «Топливо в баках». При этом бухгалтер должен сделать такие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 64 900 руб. – оплачены талоны;

Дебет 10 субсчет «Талоны на ГСМ» Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 55 000 руб. – оприходованы талоны на бензин;

Дебет 19 Кредит 60

– 9900 руб. – отражен в учете НДС по бензину;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 9900 руб. – поставлен НДС к вычету;

Дебет 10 субсчет «Топливо в баках» Кредит 10 субсчет «Талоны на ГСМ»

– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – получен бензин по талонам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 51

– 5900 руб. – оплачены услуги хранения бензина;

Дебет 20, 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 5000 руб. – учтены затраты по хранению бензина;

Дебет 19 Кредит 60

– 900 руб. – отражен в учете НДС по услугам хранения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 900 руб. – НДС по услугам хранения поставлен к вычету.

Нормы расхода утверждаем сами

Для того чтобы списать бензин, недостаточно выдать его водителю. Топливо должно быть фактически израсходовано. Чтобы подтвердить расход, вам нужен путевой лист, в котором указан пробег автомобиля за день. Форма путевого листа утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Узнать количество израсходованного бензина можно, умножив пробег на норму расхода ГСМ для конкретной машины. Единственное требование статьи 252 Налогового кодекса – все расходы организации должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Поэтому нормы вы можете утвердить сами или взять из Норм расхода топлива и смазочных материалов, утвержденных Минтрансом 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03.

При списании топлива в учете нужно сделать проводку:

Дебет 20, 26 Кредит 10 субсчет «Топливо»

Читать еще:  Отпуск в марте расчет
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector