Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет страховых взносов адвокатам

Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование. Извлечения

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, который закреплен в ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Об этих положениях и пойдет речь в настоящей главе.

Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам (ч. 3 ст. 5, ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об исчислении и уплате взносов за работников вы можете узнать в гл. 7 «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

8.1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ, НОТАРИУСАМИ, КОТОРЫЕ УПЛАЧИВАЮТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ

Рассмотрим основные вопросы исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами.

1. Указанные лица платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года (ст. 13, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). О том, как это сделать, см. следующий раздел.

2. Такие плательщики обязаны уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР и ФОМС соответственно. А взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они не платят (за исключением случаев, когда добровольно вступили в отношения по данному виду страхования). Это предусмотрено ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

3. Предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы определяют размер взносов отдельно по каждому бюджету фондов, в который должны их уплатить (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, если вы относитесь к числу самозанятых лиц, то должны самостоятельно рассчитать размер пенсионных взносов в бюджет ПФР и страховых взносов на ОМС в бюджеты ФФОМС и ТФОМС. А в случае добровольного участия в страховании по временной нетрудоспособности и материнству необходимо также исчислить сумму страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

8.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ (РАСЧЕТ) ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, АДВОКАТАМИ И НОТАРИУСАМИ РАЗМЕРА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТЫ ПФР И ФОМС

Основное изменение:
Самозанятые лица рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года с учетом минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, установленных законодательством.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Эту сумму они рассчитывают исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Понятие «стоимость страхового года» закреплено в ч. 1 ст. 13 Закона N 212-ФЗ. По сути, это денежная сумма, которая в течение года должна поступить в бюджет того или иного внебюджетного фонда за застрахованное лицо. Тем самым это гарантирует предоставление ему страхового обеспечения.

Таким образом, стоимость страхового года и составляет величину страховых взносов, которые вы должны уплатить в бюджет соответствующего фонда за год.

Стоимость страхового года рассчитывается в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ по формуле: СВОСС = ССГ = МРОТ х ТСВ х 12,

где СВОСС — сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда — ПФР, ФФОМС или ТФОМС;

ССГ — стоимость страхового года;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы;
ТСВ — тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.

Воспользуемся приведенной формулой и рассчитаем сумму страховых взносов, которую вы должны заплатить в 2010 г.

На 1 января 2010 г. минимальный размер оплаты труда составляет 4330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

В 2010 г. при расчете стоимости страхового года нужно применять общие страховые тарифы, которые установлены ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Так указано в ч. 4 ст. 57 данного Закона.

В том числе они распространяются на предпринимателей, которые применяют специальные режимы налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД. Полагаем, что при расчете страховых взносов за себя они не вправе воспользоваться пониженными страховыми тарифами, которые установлены на 2010 г. п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Ведь ч. 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ прямо предусматривает, что при расчете страховых взносов исходя из стоимости страхового года применяются общие тарифы, указанные в ч. 1 ст. 57 данного Закона.

Тарифы страховых взносов в текущем году составляют:
— в бюджет ПФР — 20%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше — 20% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
14% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии¹;
— в бюджет ФФОМС -1,1%;
— в бюджет ТФОМС — 2%.
Примечание
Подробнее об общих тарифах страховых взносов в 2010 г. вы можете узнать в разд. 4.3 «Страховые тарифы (ставки) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов».

Итак, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов, которые нужно уплатить в 2010 г., составляют:
— в бюджет ПФР — 10 392 руб. (4330 руб. х 20% х 12), из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше — 10 392 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;
б) для застрахованных 1967 года рождения и моложе:
7274,40 руб. (4330 руб. х 14% х 12) на страховую часть трудовой пенсии;
3117,60 руб. (4330 руб. х 6% х 12) на накопительную часть трудовой пенсии;
— в бюджет ФФОМС — 571,56 руб. (4330 руб. х 1,1% х 12);
— в бюджет ТФОМС -1039,20 руб. (4330 руб. х 2% х 12).
Таким образом, в 2010 г. для самозанятых лиц общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС равен 12 002,76 руб.

С 2011 г. самозанятые лица начнут применять следующие тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Законам 212-ФЗ):
— в бюджет ПФР — 26,0%;
— в бюджет ФФОМС -2,1%;
— в бюджет ТФОМС — 3,0%.

Примечание
Подробнее об общих тарифах страховых взносов с 2011 г. читайте в разд. 4.2.1 «Общие страховые тарифы (ставки)».

Страховые взносы за себя самозанятые лица должны перечислить в бюджеты ПФР и ФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Примечание
Подробнее о правилах уплаты страховых взносов самозанятыми лицами вы узнаете в разд. 8.3 «Порядок и сроки уплаты страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами».

392 1 02 02010 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02020 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02030 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПОР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02040 06 0000 160 — страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;
392 1 02 02100 08 0000 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
392 1 02 02110 09 0000 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

¹Тариф пенсионных взносов распределен на страховую и накопительную части пенсий для указанных лиц в соответствии с п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Страховые взносы для адвоката в 2020 году

Адвокатская деятельность осуществляется в рамках коллегии, бюро или консультаций. Лица, осуществляющие адвокатскую практику без привлечения наемных работников, осуществляют взносы аналогично индивидуальным предпринимателям.

Читать еще:  Сдача расчет по страховым взносам

Объединения адвокатов

Ведение деятельности адвокатов осуществляется в зависимости от формы объединения, предусмотренные для лиц, ведущих практику. Существуют несколько видов объединений, от формы которых зависит порядок уплаты страховых взносов. Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями.

Вступление в любую из структур требует наличия соответствующего образования и опыта профессиональной деятельности. Для перечисления страховых взносов адвокаты должны быть зарегистрированы в ПФР. В фонд представляются подтверждающие документы о принадлежности к статусу адвокатов в течение 30 дней после получения удостоверения (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в налоговом кодексе в 2020 году) .

Уплата взносов в случае приостановления деятельности по ведению частной практики

Днем начала возникновения обязанностей по уплате взносов является дата постановки адвоката на налоговый учет. Окончанием периода обязанностей по уплате взносов является день снятия лица с налогового учета. Исчисление срока нахождения на налоговом учете соответствует периоду ведения деятельности. В отношении адвокатов действует освобождение от налогообложения взносами при официальном приостановлении практики.

Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.

По вопросу начисления взносов издано письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-3-11/7123@.

В письме поясняется, что адвокаты, приостановившие деятельность, остаются застрахованными и плательщиками взносов. На момент приостановления деятельности, адвокаты получают освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. В периоде приостановления деятельности уплата производится пропорционально месяцам ведения адвокатской практики (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Заместитель руководителя ФНС Григоренко Д.Ю.

Моментом приостановления или прекращения деятельности адвоката является дата принятия советом адвокатской палаты соответствующего решения.

Порядок отчисления взносов при неполном периоде деятельности

Уплата страховых взносов адвокатов соответствует порядку, принятому для индивидуальных предпринимателей. При этом сумма рассчитывается пропорционально периоду ведения деятельности (нахождения в реестре адвокатов).

  • За календарный год плата вносится в полном объеме.
  • В неполном годовом периоде сумма определяется пропорционально полным месяцам.
  • В неполном месяце величина взносов определяется пропорционально дням нахождения на налоговом учете.

Пример расчета взносов, исчисленных за неполный период

Адвокат М. временно приостановил деятельность с 15 апреля по 31 декабря 2017 года. О приостановке деятельности и временном исключении из реестра был извещен территориальный орган ИФНС. М. производит фиксированный платеж на ОПС и ОМС. Для определения суммы платежа М. произвел расчет в соответствии с периодом ведения практики:

  1. Отчисления на ОПС за январь-март и 15 дней апреля: В1 = 23 400 / 12 х 3 + 7 500 х 26% / 30 х 15 = 6 825 рублей;
  2. На ОМС за аналогичный период: В2 = 4 590 / 12 х 3 + 7 500 х 5,1% / 30 х 15 = 1 338,75 рублей.

Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Размер фиксированных взносов в 2020 году при получении дохода менее 300 тысяч рублей

Начиная с 2020 года, размер фиксированных платежей не зависит от величины МРОТ и определяется отдельными Постановлениями Правительства. Суммы пересматриваются ежегодно в зависимости от средней (для определения размера отчислений на ОПС) или планируемой (взносов на ОМС) заработной платы по стране. Данные об отчислениях на 2020-2020 году внесены в НК РФ. Отчисления адвокатов в виде фиксированных сумм производятся на пенсионное и медицинское страхование (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2020 году).

Фиксированные суммы отчислений уплачиваются не позднее последнего числа года, за который вносится платеж. При совпадении срока с выходным днем дата платежа переносится на первый трудовой день.

Платежи на социальное страхование адвокаты осуществляют только в добровольном порядке. Правоотношения с ФСС возникают в индивидуальном порядке и могут быть прекращены при неуплате отчислений или добровольном их прекращении. Социальное страхование адвокатов добровольной формы предусматривает платеж на случай возникновения нетрудоспособности и при материнстве.

Страхование на предупреждение НС и ПЗ для лиц, не имеющих сотрудников, не предусмотрено. Взнос от НС и ПЗ адвокаты не уплачивают.

Порядок уплаты страховых взносов при получении доходов свыше 300 тысяч рублей

Адвокаты, получившие в расчетном году доход, превышающий 300 000 рублей, должны уплатить дополнительно сумму на ОПС в размере 1% от превышающей величины. Лица определяют величину дохода в размере поступившего от ведения деятельности вознаграждения. В связи с отсутствием возможности применения любого из режимов налогообложения, кроме ОСНО, суммой дохода признается выручка. От обложения НДС услуги освобождены.

Пример расчета взноса

Адвокат К. получил за 2017 доход от ведения практики 550 800 рублей. К. уплачивает:

  1. Взносы на ОПС и ОМС в фиксированном порядке.
  2. Отчисления на ОПС с суммы превышения: В = (550 800 – 300 000) х 1% = 2 508 рублей.

Срок оплаты дополнительного взноса, начиная с 2020 года, претерпел изменения. Отчисления на ОПС, уплачиваемые с разницы превышения лимита, перечисляется в бюджет до 1 июля года, следующего за расчетным. Максимальная величина суммы дополнительного платежа на ОПС ограничивается восьмикратным размеров фиксированного взноса.

Отчисления адвокатов на взносы от доходов, полученных в качестве работников

Адвокаты, ведущие деятельность в составе работников консультации, коллегии, получают вознаграждения в качестве работников, оформленных по трудовым, агентским договорам. Лицам выплачивают суммы за счет сметы, утвержденной на содержание образования, при исполнении ими обязанностей на выборных должностях. Юридическое лицо, нанимающее адвоката по трудовому договору, выступает налоговым агентом. Особенности осуществления отчислений:

  • Фиксированные взносы на собственное страхование адвокаты уплачивают самостоятельно.
  • На сумму вознаграждений адвокатов коллегии начисляют взносы, уплачиваемые в бюджет до 15 числа месяца, следующего за начислением дохода.
  • При осуществлении выплат коллегии должны представить отчетность по страховым взносам, при отсутствии – расчет с нулевыми показателями.

Исключение составляют вознаграждения, поступившие не по трудовым договорам. Сумма, полученная адвокатом в качестве работника либо руководителя адвокатского образования в рамках ведения частной практики, включается в общий доход. Размер дохода используется для исчисления суммы взносов, производимых самостоятельно, без участия налогового агента.

Отчетность адвокатов по полученным доходам и исчисленным взносам

Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.

  • 3-НДФЛ представляется по итогам деятельности предшествующего года. В составе представленных данных указывают сведения об исчисленных страховых взносах.
  • Срок подачи данных – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичный срок сдачи отчетности предусмотрен для лиц, временно приостановивших деятельность.
  • Отчетность представляется и при отсутствии доходов от ведения деятельности. Размер штрафа за непредставление декларации с нулевыми показателями составляет 1 000 рублей.
  • Адвокаты в составе коллегий не имеют обязанности ежегодно подавать данные о полученных доходах.

Адвокаты ограничены в найме работников. Исключение составляют адвокаты, учредившие кабинеты. Лица могут оформлять прием работников по трудовым договорам с обеспечением сотрудников социальными гарантиями, включая начисление страховых взносов. Адвокатские объединения должны быть зарегистрированы в ПФР вне зависимости от наличия договоров с работниками.

По отношению к наемным работникам адвокаты выступают работодателями, представляют отчетность по исчисленным и уплаченным на вознаграждения работников страховым взносам. При наличии в составе адвокатских объединений обособленных филиалов с наличием отдельного баланса и созданных рабочих мест расчеты по страховым взносам работников представляются отдельно по месту территориального нахождения – головному органу и структурному отделению.

Распространенные ошибки при исчислении взносов

При расчете суммы взносов, порядка платежа адвокаты могут допустить ошибочную трактовку налогового законодательства.

Регистрация и учет адвокатов. Права и обязанности. Страховые взносы

О регистрации адвокатов в качестве страхователей в Фонде социального страхования Российской Федерации

Читать еще:  Правила расчета при увольнении по собственному

Фонд социального страхования Российской Федерации информирует о необходимости в самостоятельной регистрации в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию:

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством[1] при заключении трудового договора с работником (на основании заявления о регистрации в качестве страхователя[2], представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из принятых работников);

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[3] при заключении гражданско-правового договора при наличии в нем условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц (на основании заявления о регистрации в качестве страхователя[4], представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения указанного договора).

Кроме того, адвокаты вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством[5] (на основании заявления о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством[6]) и уплачивать за себя страховые взносы в Фонд[7] не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления.

При этом лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения (при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Уплата страховых взносов в Фонд производится исходя из стоимости страхового года, которая определяется по следующей формуле: МРОТ x ТСВ x 12 месяцев, где:

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатившие страховые взносы имеют право на получение страхового обеспечения. При этом видами страхового обеспечения являются следующие выплаты:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) пособие по беременности и родам;

3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

4) единовременное пособие при рождении ребенка;

5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

6) социальное пособие на погребение.

[1] Федеральные законы от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

[2] Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 апреля 2019 г. № 215 «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником»

[3] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

[4] Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 апреля 2019 г. № 214 «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора»

[5] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

[6] Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 апреля 2019 г. № 216 «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

[7] Статья 4.5. Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Бухгалтерские услуги

Справочная информация

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность без привлечения работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, исчисляют сумму страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — ПФР) и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) ( ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Адвокаты вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

На основании ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ адвокаты уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если величина дохода адвоката не превышает 300 000 руб. за расчетный период, взносы в ПФР рассчитываются как произведение минимального размера оплаты труда (установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы) и тарифа страховых взносов в ПФР (тариф — 26%), увеличенное в 12 раз. Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы в ПФР определяются как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 руб. за год ( ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Изменение МРОТ с 01.07.2016 на расчет фиксированных платежей не влияет. Величину дохода адвокату необходимо определять в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Если адвокат начинает осуществлять свою профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката (ч. 4 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Если адвокат прекращает деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекращен либо приостановлен статус адвоката. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Закон N 212-ФЗ относит адвокатов к плательщикам страховых взносов. При этом данным Законом не установлена обязанность Коллегии адвокатов уплачивать страховые взносы за адвокатов.

Адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, величину годового дохода для целей исчисления страховых взносов адвокаты, являющиеся членами Коллегии адвокатов, определяют как сумму доходов, полученных от частной практики, согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Фиксированный размер взносов в 2016г. составляет 23 153 руб. 33 коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование – 19 356 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование – 3 796 руб. 85 коп. Предельная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование равна 154 851,84 руб.

В силу ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период в общем случае должны быть уплачены адвокатом не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода адвоката, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, должны быть уплачены адвокатом не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Читать еще:  Когда проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами

При этом уплата осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства ( ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности адвоката включительно ( ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утрачивает силу с 01.01.2017г. в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Расчет страховых взносов адвокатам

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 27 октября 2010 года N 30-19/11426

Уплата страховых взносов адвокатами

Департамент организации администрирования страховых взносов по вопросу регистрации адвокатов во внебюджетных фондах и порядке уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сообщает следующее.

Исходя из положений статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральной закон N 167-ФЗ) адвокаты, зарегистрированные в качестве страхователей в территориальных органах ПФР в период с 01.01.2002 до 01.01.2004 (до вступления в силу Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») по местонахождению адвокатских образований и уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование через адвокатские образования, подлежат перерегистрации по месту жительства на основании их заявления.

При обращении адвоката в территориальный орган ПФР по месту осуществления деятельности (местонахождению адвокатских образований) с заявлениями о снятии с регистрационного учета по месту осуществления деятельности и регистрации по месту жительства, территориальный орган ПФР направит в установленном порядке в территориальный орган ПФР по месту жительства адвоката все необходимые документы.

При получении от территориальных органов ПФР по месту осуществления деятельности адвокатов заявлений о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов и документов об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в территориальном органе ПФР по месту осуществления деятельности, территориальный орган ПФР по месту жительства адвоката осуществит постановку на регистрационный учет адвоката и направит в его адрес уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР по месту жительства.

В целях приведения в соответствие с нормами Федерального закона N 167-ФЗ проводится работа по перерегистрации всех адвокатов, зарегистрированных в территориальных органах ПФР по месту осуществления деятельности.

Штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 27 Федерального закона N 167-ФЗ, к адвокатам, зарегистрированным по местонахождению адвокатских образований, за несвоевременную регистрацию в органах ПФР по месту их жительства, применению не подлежат.

Федеральный закон N 212-ФЗ не наделяет адвокатские образования функциями представителя адвоката, являющегося членом адвокатского образования, но и не ограничивает право адвоката добровольно поручить уплату (перечисление) страховых взносов из личных денежных средств любому доверенному лицу.

Таким образом, платежные поручения заполняются от лица плательщика — самого адвоката, с обязательным указанием всех реквизитов самого адвоката.

Федеральный закон N 212-ФЗ рассматривает адвокатов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов. Следует отметить, что согласно статье 3 Федерального закона N 167-ФЗ страховые взносы являются индивидуально возмездными обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является реализация права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Органы ПФР в своих действиях руководствуются действующим законодательством и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Начальник департамента
организации администрирования
страховых взносов ПФР
И.И.Афонина

Комментарий

Адвокаты являются самостоятельной категорией плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, в том числе в Пенсионный фонд РФ. Специалисты ПФР в данном письме дают разъяснения по поводу регистрации адвокатов в ПФР и порядке уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Перерегистрироваться еще не поздно

Адвокаты, занимающиеся частной практикой, должны регистрироваться в территориальных органах ПФР в качестве страхователей исключительно по месту их жительства (п.1 ст.11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Данное правило было введено достаточно давно, с 2004 года. До этого времени адвокаты должны были регистрироваться в территориальных органах ПФР по месту осуществления своей деятельности.

Казалось бы, времени с 2004 года прошло много, а до сих пор не все адвокаты перерегистрировались в территориальных органах ПФР по месту жительства. Причина заключается в том, что в законодательстве отсутствовали требования о перерегистрации адвокатов в конкретный срок. Никаких санкций также введено не было.

Специалисты Пенсионного фонда РФ в опубликованном письме ответили, что в настоящее время проводится работа по перерегистрации всех адвокатов по месту их жительства, если они зарегистрированы по месту осуществления деятельности. В чем конкретно заключается эта работа, из письма не ясно. Однако никакой автоматической перерегистрации не введено, и осуществляется она на основании заявлений самих адвокатов. Для этого адвокату следует подать заявление в территориальный орган ПФР, в котором он зарегистрирован, о снятии с регистрации и об одновременной регистрации в территориальном органе ПФР по месту жительства. Дальше адвокату достаточно получить уведомление о регистрации по месту жительства.

Можно ли довериться коллегии адвокатов?

Данный раздел комментария посвящен страховым взносам во все внебюджетные фонды, а не только в Пенсионный фонд РФ.

Суть проблемы такова. Частные адвокаты являются членами коллегии адвокатов. Имеет ли право коллегия адвокатов перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды за своих членов с расчетного счета адвокатского образования?

Коллегия адвокатов в своем запросе привела положение пункта 13 статьи 22 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», согласно которому коллегия адвокатов является налоговым агентом своих участников по доходам от их профессиональной деятельности. Однако опираться на указанное положение ошибочно, так как страховые взносы не входят в налоговую систему, и, следовательно, понятие «налоговый агент» в рассматриваемом случае неприменимо.

Более того, адвокаты должны самостоятельно рассчитывать сумму страховых взносов, причитающуюся с их доходов (п.1 ст.16 Федерального, закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. «, далее — Закон N 212-ФЗ). Платежные поручения на уплату страховых взносов также необходимо заполнять самостоятельно, так как частные адвокаты выделены в особую категорию плательщиков. Про коллегии адвокатов в Законе N 212-ФЗ ничего не сказано.

Правда, как разъяснили специалисты Пенсионного фонда РФ, адвокату никто не запрещает добровольно поручить уплату страховых взносов из личных денежных средств любому доверенному лицу. То есть коллегия адвокатов имеет право перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды со своего расчетного счета. Однако в платежных поручениях должны быть реквизиты самого адвоката. Кроме того, адвокат, как самостоятельный плательщик страховых взносов, несет личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты страховых взносов. И если страховые взносы будут уплачены не в полном объеме или не в установленный срок, то санкциям подвергнется конкретный адвокат, а коллегия адвокатов будет ни при чем.

Напоследок напомним, что письмо опубликовал Пенсионный фонд РФ, а не Минздравсоцразвития России. Поэтому вышестоящее министерство теоретически может и не согласиться с выводами специалистов ПФР по поводу полномочий коллегии, адвокатов при перечислении страховых взносов. Однако мы считаем, что позиция ПФР никоим образом не противоречит нормам Закона N 212-ФЗ, поэтому ее можно распространить не только на пенсионные взносы, но и на обязательные платежи в другие внебюджетные фонды.

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
Нормативные Акты для бухгалтера
N 23, 30 ноября 2010 года

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector