Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты между цедентом и цессионарием

Цедент и цессионарий — кто это такие на примерах

В данной статье рассматриваются понятия «цедент» и «цессионарий» — кто это на примерах? Данное понятие относится к сфере гражданских и имущественных правоотношений. Рассказываем доступным языком, в каких случаях и для чего заключается договор цессии, какими правами обладают стороны, а также другие полезные нюансы.

Что такое «цессия»

Цессией называется передача (уступка) прав требования задолженности. В настоящее время самым понятным примером цессии является передача права взыскания дебиторской задолженности или кредита, выданного юридическому или физическому лицу, банком коллекторскому агентству.

Также понятие «цессия» используется в России для обозначения договора передачи прав и обязанностей в рамках долевого строительства от одного дольщика к другому (происходит с согласия застройщика). Однако по причине того, что в таком случае передаются не только права и обязанности, в строгом смысле называть такой договор «цессионным» нельзя.

Законодательное регулирование цессии в России

Основой российской законодательной базы в области цессионных договоров является 24 глава Гражданского кодекса «Перемена лиц в обязательстве», 155 и 279 статьи Налогового кодекса. Отдельным параметрам регулирования посвящены письма Министерства финансов и разъяснения Верховного суда.

Деятельность коллекторских агентств регулируется федеральным законом 230-ФЗ, посвящённым защите прав и интересов физических лиц при возврате просроченной задолженности и осуществлении деятельности микрофинансовых организаций.

Обратите внимание, что в январе 2017 года в данный закон были внесены изменения, существенно урезавшие права коллекторов.

Стороны процесса передачи прав взыскания

Говоря простым языком, цессией называется передача прав требования возвращения задолженности. Теперь рассмотрим, какие стороны участвуют в этом процессе и какими правами они наделены, то есть, кто такой цедент и цессионарий?

  1. Цедент — первоначальный владелец прав на задолженность. В этой роли чаще всего выступают банки и кредитные организации предоставляющие кредиты юридическим и физическим лицам. В проблемных ситуациях, когда возвращение долга затягивается, эти организации, как правило, стремясь избежать убытков, передают право взыскания задолженности «профильной» организации.
    Российское законодательство наделяет банки и кредитные организации таким правом, поэтому передача прав требования возвращения займов совершенно легитимна при соблюдении требований закона. Главным требованием является передача прав на возвращение исключительно задолженности, но не сопутствующих расходов, например, морального вреда.
    Обратите внимание, что под суммой задолженности подразумеваются в том числе и проценты, и пени. Однако кредит передаётся исключительно в том виде, в каком описан в договоре. Менять условия займа — добавлять дополнительные штрафы, проценты, изменять ставку — категорически запрещено.
  2. Цессионарий — получатель прав требования погашения долга. В этом качестве чаще всего выступают банки и коллекторские агентства. Цессионарий — это третья сторона, изначально не участвовавшая в заключении договора между заёмщиком и кредиторами.
    Новый владелец прав на возвращение займа имеет те же полномочия, что первоначальный — не меньшие, но и не большие. Например, если в первоначальном договоре был предусмотрен вариант погашения задолженности путём передачи имущества, цессионарий также получает на это право. И наоборот, если вариант с возвращением кредита засчёт продажи имущества отсутствует, цессионарий не вправе требовать погашения долга таким образом.
  3. Должник — юридическое или физическое лицо, имеющее проблемную задолженность (просроченный кредит).

Виды договоров цессии

В юридической практике встречается несколько вариантов договоров цессии:

  1. Возмездный. В таком случае цедент платит второму кредитору за выкуп долга, а затем возмещает убытки засчёт погашения кредита должником.
  2. Безвозмездный. При такой переуступке долга плата не предусматривается.
  3. Платные — цедент платит коллекторам за переуступку.
  4. Безоплатные — цессионарий работает по безвозмездному соглашению.
  5. Трёхсторонний. В подписании соглашения участвует должник.
  6. По решению суда или по исполнительному листу.

Какие задолженности передаются по договору цессии

Не все виды задолженностей могут переданы по цессии. К наиболее распространённым относятся:

  • просроченные займы, кредиты, ссуды;
  • векселя и иные ценные бумаги;
  • дебиторская задолженность за любые материальные блага — товары и продукцию.

Гражданским кодексом предусмотрено только одно существенное ограничение передачи долга третьему лицу (статья 388) — ограничением передачи является существенное значение личности кредитора для должника. Таким образом нельзя передавать долги, основанные на личностях кредитора и заёмщика (например, между близкими родственниками).

Обязан ли цедент оповещать должника о передаче прав взыскания

Теперь, когда мы разобрались с основными понятиями и действующими сторонами, подробнее рассмотрим их права и обязанности. Начнём с того, обязан ли цедент — первоначальный кредитор — оповещать должника о передаче прав на взыскание задолженности?

Для полноценного ответа на этот вопрос нужно знать два нюанса:

  1. Цедент не обязан получать согласие заёмщика на переуступку задолженности. Он может заключать договор с третьей стороной без одобрения должника.
  2. Цедент должен уведомить заёмщика в письменном виде о заключении договора цессии с третьей стороной. Однако на практике кредиторы часто пренебрегают этой обязанностью.

Извещение о переходе права взыскания к третьей стороне позволит избежать путаницы в оформлении платежей и документообороте. Ведь если заёмщик не будет проинформирован о необходимости уплачивать долг новому кредитору (по новым платежным реквизитам), он сформирует ещё одну задолженность.

Единственным исключением из этого правила является ситуация, когда возможность и условия передачи задолженности напрямую прописаны договоре. Однако помните, что даже при отсутствии извещения договор цессии будет считаться легитимным.

В чём выгода сторон

Для цедента главная выгода заключается в возможности частично или полностью компенсировать убытки. Здесь возможны два варианта — когда долг полностью выкупается третьей стороной или передаётся бесплатно для взыскания, но потом получает возмещение задолженности за вычетом процентов.

Для цессионария возможно несколько вариантов получения прибыли:

  • компенсация за передачу задолженности;
  • возможность получить материальные блага, если займ происходил в натуральной форме.

В большинстве случаев по цессии передаются только просроченные долги с убытками, перспективы возвращения которых неясны. В таком случае кредитору выгоднее передать права на него другой организации с компенсацией, чем добиваться возвращения кредита и убытков самостоятельно.

Как улаживаются конфликтные ситуации между кредиторами

Разберём ситуацию, когда цессионарий не оплатил цеденту по договору цессии. Как улаживается подобная конфликтная ситуация? Во-первых, все условия передачи долга, включая материальное вознаграждения сторон чётко указываются в договоре.

Во-вторых, несвоевременное исполнение цессионарием своих обязательств по отношению к цеденту может стать поводом для судебного разбирательства. В-третьих, передача права требования задолженности в любом случае является безусловной, то есть российское законодательство не предусматривает возможности возвращения прав к первоначальному владельцу.

Поэтому, если договор цессии подписан, но цессионарий не исполняет свои обязательства по взысканию и возвращению средств, первоначальный кредитор должен взыскивать просроченную задолженность не с заёмщика, а именно с третьей стороны. Заключенная цессия лишает его права обращения к должнику.

В какой форме нужно заключать договор цессии

Унифицированная форма договора переуступки задолженности в настоящее время не разработана. Стороны вправе заключить его в свободной форме с учётом некоторых обязательных требований:

  1. Указание даты соглашения.
  2. Полное наименование сторон, заключающих соглашение.
  3. Предмет сделки. Это может быть финансовая задолженность, продукция, недвижимость. Предмет соглашения следует описать как можно более подробно.
  4. Взаимные права и обязанности цедента и цессионария.
  5. Условия передачи прав требования долга — цена, процент и так далее.
  6. Ответственность за неисполнение обязательств.
  7. Реквизиты сторон, включая платёжные, в виде таблицы.
  8. Подписи ответственных лиц с расшифровкой.

Когда договор можно признать недействительным

Должник в большинстве случаев не участвует в подписании данного соглашения и оказывается поставлен перед фактом смены кредитора. Многие оказываются недовольны этой переменой и обращаются в суд с требованием признать цессию недействительной.

Российская судебная практика показывает, что большинство таких исков оказываются неудовлетворёнными, особенно если с точки зрения законодательства и делопроизводства договор составлен корректно. Обратите внимание, что даже наличие в первоначальном договоре запрета на продажу долга, зачастую не является ограничением. Поэтому шансов оспорить соглашение о цессии в суде практически не существует.

Заключение

Договор цессии заключается при переуступке права взыскания погашения задолженности первоначальным кредитором третьей стороне. В таком случае кредитор называется «цедентом», а получатель прав — «цессионарием». Согласие должника на такую сделку не нужно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

+7 (499) 450-27-46 Москва

консультация юриста бесплатна

Primary Menu

Post navigation

Договор цессии, особенности соглашения между цедентом, цессионарием и должником

Цессия – это бухгалтерский термин, который обозначает уступку прав требования. В узких кругах этот термин известен уже давно. Но в последнее время он получает всё большее и большее распространение. В договоре нет ничего сложного. Достаточно разобраться с основными понятиями.

Читать еще:  Ифнс расчет страховых взносов 2020

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

О гражданских правах в результате заключения договора

Во многих ситуациях одна сторона становится обязанной перед другой именно в результате наличия между ними отношений, регулируемых ГК РФ. Конкретные обязательства появляются при разных обстоятельствах, хотя сами права и обладают схожими характеристиками.

Договора заключаются как между физ так и юр лицами. Сам договор может касаться займа, аренды, других разновидностей соглашений. В совершении разных действий может заключаться обязательство, взятое на себя одной из сторон.

После заключения договора обе стороны заинтересованы в том, чтобы условия были соблюдены полностью. Но со временем даже эта заинтересованность может измениться. Например, если заёмщик неоднократно нарушает условия, описанные в первоначальном документе.

Статья 389. Фото:myshared.ru

Что же касается договора цессии, то предполагается, что после его заключения в отношения между двумя сторонами вмешивается третья. Главное – подробно рассмотреть процесс, согласно которому права и обязанности от одного участника переходят к другому.

Как именно происходит переуступка прав по договору

Надо только помнить, что переуступка проводится не для всех разновидностей материальных требований. Например, это невозможно для компенсации за моральный вред, материальный ущерб здоровью или жизни.

Разновидности соглашений, возможные участники

В зависимости от тех, кто поставил подпись на бумаге, соглашения делятся по нескольким группам.

  • Трёхсторонние договоры цессии.
  • Участники – физ и юр лицо. Такие операции часто становятся известными как перевод долга. Новый участник должен принять полный объём обязательств старого, условия при этом менять не планируется. При оформлении таких документов обязательным требованием становится наличие печати, подписи и личных данных каждого из участников.
  • Между физическими лицами. Это касается не только переуступки денежных обязательств. Стороны должны прописать данные из своих паспортов, способы и сроки для возврата долга. Важно наличие общей суммы. Такие договора можно подписать самостоятельно, без участия нотариуса и других специалистов, представляющих юридические услуги.
  • Между юридическими лицами. Реорганизация – наиболее распространённое решение в этой сфере. В предприятии всё сохраняется, хотя его название полностью меняется.

Как купить квартиру по договору переуступки, расскажет это видео:

Используются и другие признаки, чтобы выделить несколько видов договоров.

  1. По исполнительному листу.
  2. Оплатный или безоплатный перевод долга.
  3. Возмездная, либо безвозмездная цессия. Возмездным договор будет в том случае, если обязательства продаются за определённую цену. Иногда фирмы совершают вынужденную переуступку прав. Функцию второй стороны для таких договоров передают так называемым агентам коллекторов. В самих претензиях никаких изменений не происходит.

О существенных условиях

Переуступка прав в сфере недвижимости

В продаже роль объектов выступают дома с квартирами, которые были приобретены с использованием ипотеки. Банк в этом случае нужно обязательно уведомить о том, что заёмщик сменился. При этом проверяется финансовое положение новой стороны, даётся письменное согласие финансовой организации на совершение сделки. Новому должнику говорят о том, какая сумма долга осталась не выплаченной.

Оформление цессии в страховании

При этом к страховщику, согласно законодательству, переходят права на возмещение ущерба. Это особенно актуально для автострахования. Например, когда транспортные средства продаются с оформлением доверенностей. Но к такому шагу готовы сотрудники далеко не в каждой страховой компании.

Уступка требований и договор поставки

Хозяйственную деятельность уже невозможно представить без такого инструмента, как переход к другим кредиторам прав по требованию долга. Например, когда на практике пользуются факторингом. Или когда посредником в отношениях становятся банковские организации.

Это означает, что именно банк в дальнейшем будет предъявлять требования, связанные с задолженностью дебиторов и её уплатой. Выгода в том, что с одной из сторон при таком соглашении снимаются комиссионные сборы.

Максимальная строгость требуется при контроле задолженности у дебиторов. Сверку невозможно будет провести, если не предоставлены документы первичного учёта. И свидетельства, которые подтверждают выполнение работы.

Договор подряда

Передача обязанности перед подрядчиками возможна только, если подрядчик даёт своё согласие. Уступка права должна содержаться в таких соглашениях. Ведь у каждой из сторон есть обязанности, выполнения которых может требовать другой участник. Это касается и оплаты задолженности, выполнения работ.

Кредитные банковские операции

Сделка практически имеет место быть, если заёмщики допускают совершение нарушений по условиям, оговорённым первоначальным договором. Банк тогда имеет право на расторжение соглашение, взыскание долга в полном объёме. Функцию цессионария выполняет коллектор. Но законность их привлечения в последнее время подвергается сомнению.

Банкротство

Иногда цессия становится одним из популярных решений для тех, кто стремится к уменьшению дебиторской задолженности. Но у налоговых органов есть право по присвоению недействительного статуса сделке, пока предприятие ещё не признано банкротом. Тогда надо составить записку, где объяснены возникшие обстоятельства.

Схема договора цессии. Фото:free-ved.com

Договор цессии: какие преимущества и недостатки

Возможность быстрого возврата денег – главное преимущество, которым обладает договор цессии. Увеличиваются шансы на то, что долг вообще будет выплачен. Но в процедуре не обходится и без своих недостатков. Кредитор за предоставленные требования получает достаточно низкий доход.

Невозврат долга иногда становится причиной, по которой выкуп приобретённой задолженности вообще недопустим. Тогда кредиторы имеют право обратиться в суд с тем, чтобы должника признали банкротом.

Росреестр: регистрация договора

Государственная регистрация обязательна для договоров, которые связаны с объектами недвижимости. Только после этой процедуры соглашение вообще можно будет считать действительным. Иначе сделка получит статус ничтожной с большой вероятностью.

Для того, чтобы прошла регистрация в ФРС, требуются копии документов с нотариальным заверением. Это касается договора долевого участия, прошедший предварительную регистрацию у сотрудников Россреестра. И договора по самой переуступке прав, со всеми сопровождающими бумагами.

Если функцию одной из сторон передают товариществам с застройщиками, не обойтись без свидетельства, с которым юридическое лицо проходило регистрацию. Или без новой выписки из ЕГРЮЛ. И документов для подтверждения, что лицо, которое передаёт бумаги на процедуру, наделено соответствующим набором полномочий. Документы рассматриваются службами примерно за один месяц.

О рисках в договорах по переуступке

Есть ещё несколько нюансов, к которым стоит присмотреться при составлении соглашений.

  • Получение согласия от новых кредиторов и должников. Например, допустимо составление отдельных информационных писем. Где стороны пишут о том, что у них нет возражений против предпринимаемых действий.
  • Основание для заключения договора. Значит, обязательно наличие ссылки к первоначальному соглашению, подписанный цессионарием и плательщиком.
  • Предмет сделки. Тогда объект сделки – функция, выполняемая конкретной информацией, имеющей выражение в виде определённых сумм. Она должна быть подкреплена доказательствами в виде первичной сопроводительной документации.

Когда договор признают недействительным

Следующие условия могут выполнять функций оснований, по которым соглашение расторгается одной из сторон:

  1. Кредитные организации не представляют устав.
  2. Договор возмездный, но оплата не произведена своевременно.
  3. Основания для отношений между первым кредитором и плательщиком отсутствуют.
  4. Передача права третьим лицам относится к возможностям, которые не были установлены первоначальным документом.
  5. Не пройдена регистрация в службе Росреестра, хотя главным объектом становится недвижимость.
  6. Соглашение перестаёт действовать, если сами права не подкреплены соответствующими документами.
  7. Указание в договоре на личный характер обязательств.

Что такое переуступка прав по ДДУ, смотрите в этом видео:

Если выявлены нарушения, то подаётся иск. Надо только точно указать, какой из статей ГК РФ не соответствует составленный документ. Суд при возможности удовлетворяет требования частично, либо полностью.

Итак, договор цессии позволяет некоторым найти выход из сложного положения. Понятие только кажется странным, разобраться во всех нюансах проще, чем кажется сначала. Важно только заранее ознакомиться со всеми особенностями соглашения, которые описаны в тексте законодательства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Читать еще:  Расчет дивидендов по балансу

+7 (499) 450-27-46 (Москва)
+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Был заключен договор уступки права требования. Организация «К» (цедент) в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию «В» право требования части задолженности к организации «М» в сумме 100 000 руб., в том числе НДС. Цена договора права требования составляет 95 000 руб., в том числе НДС. Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае обязанность определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль возникнет только при последующей уступке прав требования, либо при прекращении соответствующего обязательства, в частности, при оплате должником.
При этом данная обязанность появится только в случае превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке прав требования или при прекращении соответствующего обязательства (части обязательства), над суммой расходов на приобретение указанного права требования (его части).
В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений (счет 58).

Обоснование вывода:
В соответствии с гражданским законодательством имущественное право (в том числе право требования) является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом (ст. 128 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору (цеденту) на основании обязательства, может быть передано им другому лицу (цессионарию) по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ).
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ).
Таким образом, уступкой права требования (цессией) называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора. Кредитор, уступивший свое требование к должнику, является цедентом. В свою очередь, лицо, которое получило право требования, называется цессионарием. Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть цедентом и цессионарием.
С точки зрения налогового учета обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38, п. 2 ст. 44 НК РФ).
Для целей налогообложения уступка прав требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, дополнительно смотрите письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-11-11/11, от 02.06.2011 N 03-11-11/145, постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10).

НДС

Операции, признаваемые объектами налогообложения НДС, поименованы в п. 1 ст. 146 НК РФ. В частности, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При уступке первоначальным кредитором прав требования у нового кредитора — Вашей организации объекта налогообложения НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает, поскольку новый кредитор получает, а не передает имущественные права. Следовательно, в рассматриваемой ситуации у организации при приобретении прав требования (требований) отсутствует обязанность по начислению и уплате НДС.
Обязанность по определению налоговой базы и начислению НДС у организации может возникнуть (п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ):
— либо при последующей уступке прав требования (требований) иному лицу;
— либо при прекращении соответствующего обязательства (должник погасит долг).
В силу прямой нормы — п. 2 ст. 155 НК РФ — при уступке права требования новый кредитор формирует налоговую базу по НДС только в том случае, если сумма его дохода будет превышать сумму расходов на приобретение указанного требования (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-11/20992). Сумма налога должна исчисляться с применением расчетной налоговой ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Например, должник погасит свой долг в полной сумме — 100 000 руб. Эта задолженность была приобретена организацией за 95 000 руб. В таком случае организация должна будет на дату погашения задолженности (прекращения обязательства) (п. 8 ст. 167 НК РФ) определить налоговую базу в размере 5000 руб. (100 000 руб. — 95 000 руб.) и исчислить налог в размере 762,71 руб. (5000 руб. х 18/118).
Обращаем внимание, что положения п. 2 ст. 155 НК РФ подлежат применению независимо от того, какие операции (подлежащие налогообложению НДС либо освобождаемые от налогообложения) лежат в основе договора реализации товаров (работ, услуг), права по которому уступаются (смотрите дополнительно письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-05/61699). Исключение составляет только операции по уступке права требования, вытекающего из договора займа — пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-07-11/123).
Полагаем, что в день получения денег от должника организации целесообразно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п.п. 2 и 3 Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», далее — Постановление). При этом счет-фактура составляется на сумму разницы между суммой, полученной от должника, и суммой расходов на приобретение права требования (пп. «д» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению)).
При этом, на наш взгляд, в случае частичного погашения задолженности должником налоговая база в целях исчисления НДС должна определяться как превышение суммы дохода над суммой расхода, приходящейся на сумму полученного дохода.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены ст. 279 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 279 НК РФ, в частности, установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
При применении метода начисления новый кредитор в данном случае должен признавать доходы от реализации финансовых услуг на день последующей уступки приобретенного права требования (требований) или исполнения должником (должниками) данного требования (требований) (п. 5 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, у организации, приобретающей право требования, налогооблагаемый доход возникает в случае дальнейшей реализации этого права или погашения обязательства должниками (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 16.02.2017 N 03-03-06/3/8724).
Если же должник будет гасить долг частично, сумма частичного погашения долга будет являться доходом организации, а в составе расходов на дату частичного погашения долга организация сможет учесть часть затрат на приобретение прав требования пропорционально сумме полученных доходов (смотрите, например, письма Минфина России от 11.11.2013 N 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30028, от 08.11.2011 N 03-03-06/1/726).

Бухгалтерский учет

В данном случае цена приобретения задолженности меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобретает. Такой актив способен приносить доход в будущем, например, в случае погашения задолженности в полной сумме. Поэтому с учетом положений п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02) приобретенная организацией на основании договора цессии задолженность учитывается в составе финансовых вложений организации.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02). То есть в данном случае первоначальная стоимость финансового вложения будет равна 95 000 руб.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — План счетов) наличие и движение финансовых вложений учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Причем аналитический учет на этом счете ведется как в разрезе видов финансовых вложений (ценные бумаги, дебиторская задолженность), так и по объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
Учитывая изложенное, при приобретении прав требования по договору цессии организации необходимо отразить следующие записи:
Дебет 58 (Должник — общество «М») Кредит 76 (Цедент — компания «К»)
— 95 000 руб. — приобретено право требования долга к обществу «М»;
Дебет 76 (Цедент — компания «К») Кредит 51
— 95 000 руб. — перечислены денежные средства цеденту.
На дату погашения задолженности (части задолженности) должником перед организацией-цессионарием в бухгалтерском учете следует отразить выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом поступления, получаемые от выбытия финансовых вложений в виде права требования, когда это не является предметом основной деятельности организации, должны учитываться в составе прочих доходов (п. 7, п. 10.1, п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 34 ПБУ 19/02).
Соответственно, расходы от выбытия дебиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Согласно Плану счетов для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При погашении (частичном погашении) обязательства должником в бухгалтерском учете организации проводки будут следующими:
Дебет 50, 51 Кредит 76 (Должник — общество «М»)
— отражено получение денежных средств от должника;
Дебет 76 (Должник — общество «М») Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— признан доход от выбытия финансового вложения (части финансового вложения);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 58 (Должник — общество «М»)
— списаны расходы по приобретению финансового вложения (части финансового вложения).

Читать еще:  Расчет зарплаты водителя грузового автомобиля

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Переуступка права (требования);
— Энциклопедия решений. Уступка части права (требования);
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав;
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Договор цессии;
— Энциклопедия решений. Цена уступаемого права (требования) по договору цессии.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Цедент и цессионарий на примере

cedent_i_cessionariy_na_primere.jpg

Похожие публикации

Рассмотрим на примере, понятном широкой аудитории, юридические термины цедент и цессионарий, кто это, какова их роль в юридических правоотношениях, и чем регулируются их действия в правовом поле РФ.

Цессия, договор цессии, цедент, цессионарий: переводим термины на общедоступный язык

Все термины объединены одной юридической ситуацией, развивающейся в конкретном направлении – передача права обладания.

Рассмотрим, что такое цессия и Договор цессии, цедент и цессионарий, кто это, на примере, который встречается наиболее часто и знаком на личной практике почти каждому, кто является клиентом банковской системы. Предмет примера – кредитные обязательства, а точнее – долги по кредиту, по которому допущена значительная просрочка внесения задолженности. Рассмотрим его поэтапно, применительно к каждой части договора цессии.

Допустим, Банк выдал кредит лицу «А», который, выплатив часть займа, прекратил выплаты и в течение длительного периода не производит погашение тела кредита и причитающихся по нему процентов.

С момента нарушения сроков исполнения обязательств объект «А» квалифицируется Банком как Должник.

Цессия: что это?

Цессия – уступка прав требования иному лицу. В качестве таковых могут рассматриваться права по ценным бумагам и акциям, права требования, подтвержденные документально. При совершении сделки по уступке прав заключенное соглашение называют «титулом».

Банк обладает правом на непогашенную должником (лицом «А») часть кредитной задолженности, долг по процентам, сумму причитающейся пени, и готов переуступить свои права иному лицу – фирме «Б», заинтересованной в их приобретении.

Договор цессии – юридический документ, которым подтверждается факт уступки (или переуступки) прав и законность сделки. В договоре цессии (договоре на передачу прав, договоре на уступку прав) отражаются интересы трех сторон договора — цедента, цессионария, должника, и все законные нюансы цессии. Договор регламентирует и подтверждает уступку прав правообладателя другому лицу.

Действительный правообладатель – Банк, заключил с фирмой «Б» договор цессии об уступке своих прав на невыплаченную лицом «А» часть кредита, а также причитающиеся по займу проценты и пени. С момента подписания договора цессии правом истребования долга от лица «А» будет обладать фирма «Б».

Зачастую на практике в качестве субъекта «Б» выступают коллекторские агентства.

Цедент и цессионарий: кто это в рамках договора цессии

Цедент – это кто? Это начальный кредитор, участник договора цессии (может являться как физическим, так и юридическим лицом), который в рамках договора цессии уступает (или переуступает) иному лицу свое право требования.

Цессионарий – участник договора цессии (тоже может быть как юридическим, так и физическим лицом), приобретающий право, уступаемое цедентом.

В нашем примере Цедентом является Банк. Заключая договор цессии, он уступает свое право требования долга другому лицу – фирме «Б», которая является Цессионарием.

После подписания договора цессии Цессионарий – фирма «Б», является новым обладателем права, т.е. в рассматриваемом примере – новым кредитором должника «А». В дальнейшем все долговые обязательства до полного их погашения или последующей переуступки права Должник будет исполнять исключительно перед Цессионарием, а не перед Банком.

Особенности договора цессии

Договор цессии может заключаться при наличии только двух сторон – Цедента и Цессионария. Закон освобождает Цедента от обязанности привлекать Должника к процедуре цессии, но предусматривает обязанность уведомления последнего в письменном виде (п. 3 ст. 382 ГК РФ). То есть, согласие Должника на переход права требования не требуется, но ему должно быть отправлено уведомление о совершении уступки права требования (ст. 385 ГК РФ). В уведомлении необходимо указать основные условия договора цессии, в идеальном варианте – отправить его заверенную копию.

В случае если Должник не был уведомлен об уступке права новому лицу в установленном порядке, он имеет право отказаться от исполнения требований до момента предъявления документального подтверждения уступки права.

Переуступка права может быть произведена между:

  • юридическими лицами (например, когда при смене собственника или реорганизации компании — цедента происходит переуступка прав требования по долгам к цессионарию — вновь образованному субъекту хозяйствования);
  • физическими лицами (физлицо — поручитель по долговым обязательствам может выступить в качестве цессионария по отношению к должнику);
  • юридическим и физическим лицом.

Уступка и условия уступки прав требования регламентированы нормами статей 382 – 390 Гражданского Кодекса РФ, которые указывают участникам Договора цессии, что:

  • Уступка (переуступка) прав может быть признана законной только в тех случаях, когда на нее не распространены законодательные запреты (ст. 382 ГК РФ);
  • При передаче объем права не может быть изменен в сторону увеличения – он остается неизменным (ст. 384 ГК РФ). В объем обязательств входят непогашенная часть тела долга, причитающиеся проценты и пени;
  • Должник имеет право выдвинуть новому кредитору возражения против его требования, которые он имел и по отношению к прежнему кредитору, если такие основания возникли на момент получения уведомления о переходе права (ст. 386 ГК РФ).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector