Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Справка расчет транспортных расходов

Транспортно-заготовительные расходы в 1С 8.3

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в 1С 8.3 учитываются или в составе расходов на продажу, или включаются в стоимость товаров. Какой из этих способов используется, организация определяет самостоятельно в учетной политике.

В данной статье рассмотрен вариант с включением ТЗР в расходы на продажу. В нашей статье «Поступление доп. расходов» Вы можете узнать, как распределять затраты на конкретные единицы ТМЦ.

Порядок учета ТЗР

Для корректного учета транспортных расходов в 1С 8.3 необходимо оформить следующие хозяйственные операции:

  1. Оприходование товаров.
  2. Оприходование ТЗР.
  3. Оформление реализации товаров.
  4. Списание ТЗР пропорционально реализованным в текущем периоде товарам.

Оприходование товара

Следующие изображения демонстрируют первый этап нашего регламента, а именно оприходование товаров. На рис.2 видны проводки документа «Поступление товаров, услуг» и стоимость поступившей номенклатуры.

Оформление покупки товара в 1С 8.3 можно увидеть в нашем видео:

Поступление транспортных расходов

Транспортные расходы в количестве 3 000 руб. приходуем документом того же вида («Поступление товаров, услуг»), но заполняем закладку «Услуги». Особенно внимательно нужно заполнить колонку «Счета учета», в которой выбирается счет учета ТЗР и аналитика. Статья затрат должна иметь вид «Транспортные расходы».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Оформление продажи товара

Теперь оформляем реализацию товаров и анализируем оборотно-сальдовую ведомость по 41 счету.

По документам на рис.1 и рис.4 видим, что списывается половина от всей полученной в текущем периоде номенклатуры.

14 марта поступило по 10 м3 номенклатуры «Брус100*100» и «Брус 150*150». 25 марта реализовано по 5 м3 обоих видов бруса.

Более подробно про оформление продажи товара в видео:

Проверка долей списания ТЗР

Можно предположить, что ТЗР спишутся в той же пропорции, т.е. 50% от 3 000руб. (1 500 тыс. руб). Однако отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (рис.5) показывает, что были остатки на начало периода. В этом случае коэффициент списания ТЗР будет иным. Ниже приведен расчет сумм списания ТЗР для нашего варианта.

  1. Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце, с учетом остатков на начало составит: 5 000 + 50 000 + 60 000 = 115 000 руб.
  2. Стоимость ТЗР в текущем периоде равна 3 000руб. Остатков на начало периода не было.
  3. Процент списания равен 3 000 / 115 000 = 0,026086.
  4. Сумма ТЗР в расчете на реализованные товары: (13 750 + 30 000) * 0.026086 = 1 141,3 руб.

Проверить сумму списания ТЗР можно по отчету «Справка-расчет транспортных расходов», которая формируется после выполнения регламентных операций по закрытию месяца.

Та же сумма и в проводках закрытия 44 счета:

В заключение проверим сумму ТЗР, приходящуюся на нереализованные товары. Она должна составить:

  • (41 250 + 30 000) * 0,026086 = 1 858,70.

Оборотно-сальдовая ведомость по 41 счету(рис.6) показывает именно эту цифру. Значит, списание ТЗР выполнено верно.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Развитие справок-расчетов в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Новые справки-расчеты

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) возможности формирования справок-расчетов расширены, в их состав были добавлены следующие функции:

  • возможность получать данные нарастающим итогом с начала года;
  • иллюстрированные расчеты по амортизации, транспортным расходам и списанию убытков прошлых периодов для данных бухгалтерского учета (БУ);
  • расширенные настройки отборов;
  • настройка оформления;
  • автоматическое заполнение подписей.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) не все регламентные операции иллюстрировались справками-расчетами, некоторые иллюстрировались только регистрами налогового учета (НУ): Амортизация, Амортизационная премия, Транспортные расходы, Убытки прошлых лет.

И поэтому их нельзя было посмотреть по бухгалтерскому учету, и еще нельзя было открыть этот регистр из Закрытия месяца и из регламентной операции.

Бухгалтеру предстояло самому догадываться, что Закрытие счета 44 «Издержки обращения» отражается в регистре налогового учета Расчет списания транспортных расходов, требовалось найти его в меню.

Поэтому в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) эти регистры были преобразованы в Справки-расчеты. Теперь они формируются для данных по БУ, НУ, ПР и ВР (постоянные и временные разницы) и открываются из Закрытия месяца. Таким образом, регламентная операция Амортизация и износ основных средств приобрела сразу две справки — Амортизация и Амортизационная премия. Регламентная операция Закрытие 44 счета «Издержки обращения» имеет справку-расчет Транспортные расходы, Списание косвенных расходов. А регламентная операция Списание убытков прошлых лет имеет одноименную справку-расчет. Теперь подробнее об этих справках.

Справка-расчет амортизации

В справке Амортизация представлены такие колонки, как: Стоимость объекта, Остаточная стоимость объекта, Стоимость для вычисления амортизации.

Из таблицы справки видно, что пока основное средство не модернизировалось, его стоимость для начисления амортизации была равна стоимости объекта (маркер 1). А вот после модернизации — по остаточной стоимости объекта (маркер 2).

Такое же правило применяется для постоянных разниц в амортизации (справка-расчет Амортизация (бухгалтерский учет с постоянными и временными разницами)).

Стоимость вычисления постоянных разниц в амортизации определяется по стоимости ПР в стоимости объекта, пока не проходила модернизация. А после модернизации — по постоянным разницам в остаточной стоимости объекта. В справке-расчете есть и временные разницы — полная картина по амортизации проиллюстрирована.

Справка-расчет транспортных расходов

Это вообще особая справка. Она по-разному формируется по данным бухгалтерского и налогового учета. Это связано с тем, что в бухгалтерском и налоговом учете применяются разные методы для расчета транспортных расходов.

В налоговом учете распределение расходов на остаток нереализованных покупных товаров происходит согласно требованиям статьи 320 НК РФ.

А в бухгалтерском — транспортные расходы списываются пропорционально расходам в налоговом учете.

В первом блоке справки по данным налогового учета мы видим, как сформировалась стоимость покупных товаров в налоговом учете, видим, как возник остаток нереализованных товаров (рис. маркер 1). Во втором блоке мы видим транспортные расходы налогового учета, расчет среднего процента, который требуется в статье 320 НК РФ. И применение этого процента для расчета остатка несписанных транспортных расходов (рис. маркер 3). Это бывший регистр налогового учета по транспортным расходам.

Справка для данных бухгалтерского учета показывает, что транспортные расходы списались в бухгалтерском учете пропорционально данным налогового учета. Поэтому в первом блоке мы опять же видим данные налогового учета для того, чтобы понять, как рассчиталась доля списания (рис. выше, маркер 4). А во втором блоке мы видим транспортные расходы бухгалтерского учета и видим применение доли к расчету суммы списания к транспортным расходам по данным бухгалтерского учета (см. маркер 5).

Полезные функциональные возможности настроек

Рассмотрим теперь, какие еще есть в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) возможности формирования и оформления справок, полезные для бухгалтера.

Формирование с нарастающим итогом с начала года

В программе «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) в некоторых справках-расчетах появился вот такой флаг С начала года. Но не во всех. В некоторых справках такого флага нет, и это означает, что справка всегда формируется с начала года.

Для нее нет смысла в формировании за месяц (например, это справка Расчет налога на прибыль, справка Списание убытков прошлых лет).

Читать еще:  Индексация премии при расчете среднего заработка

Если поставить флаг С начала года, то отчет сформируется с периодичностью месяц, будут показаны обороты по месяцу (см. рис., маркер 1), и его итог будет сформирован с начала года.

Таким образом, теперь справка-расчет Списание косвенных расходов, сформированная с начала года, показывает нам, как сформировалась сумма косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль по строке 040 (см. рис. выше, маркер 2).

Расширение настройки отборов

Также была расширена настройка отборов для формирования справок. В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) список отборов шире. Например, в справке-расчете Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера предлагается список отборов по Базе распределения косвенных расходов, по Номенклатуре, по Номенклатурной группе и пр. Для примера, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) список отбора в такой же справке был возможен только по Номенклатурной группе.

Оформление справок-расчетов и автоподстановка подписей

Также в «1С:Бухгалтерию 8» (ред. 3.0) была добавлена возможность настройки вариантов оформления. Теперь справки-расчеты оформляются как стандартные отчеты. На закладке Дополнительные настройки мы можем указать варианты оформления, например, Море — и тогда шапка окрасится в красивый морской цвет. А если мы еще и условное оформление зададим, например, для номенклатурной группы Розница, то она выделится и будет сразу бросаться в глаза.

И еще одна новая функция — это заполнение раздела подписей. Раздел подписей заполняется автоматически и в Справках-расчетах, и в стандартных Отчетах. Если справка формируется по данным бухгалтерского учета, то в качестве ответственного лица берется ответственный за бухгалтерские регистры, а если для налогового учета — то подставляются данные об ответственном за налоговые регистры.

Бухучет инфо

Справки-расчеты в 1С Бухгалтерии 8.3

Как в программе 1С 8.3 сформировать справку расчет?

Программа «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) позволяет формировать по итогам хозяйственной деятельности организации разнообразные отчеты – стандартные бухгалтерские, аналитические, регламентированные. Отдельной группой стоит такой вид отчетов как справки-расчеты.

Их особенность в том, что в справках-расчетах в 1С 8.3 содержатся показатели, рассчитанные системой во время выполнения регламентных операций закрытия месяца. Назначение справок-расчетов – пояснить, как был осуществлен расчет этих показателей. Кроме того, формы справок-расчетов соответствуют требованиям закона «О бухгалтерском учете». Таким образом, бухгалтер может использовать их в качестве учетной документации, отражающей проведение ежемесячных регламентных операций.

Формирование справок из формы закрытия месяца

Справки-расчеты доступны в 1С как из формы регламентного закрытия месяца, так и из отдельной панели.

Операции/ Закрытие периода/ Закрытие месяца

В форме закрытия месяца следует нажать на ссылку конкретной операции и выбрать в выпадающем меню справку-расчет (они имеют пиктограмму «отчет»). При этом месяц должен быть закрыт.

На рисунке ниже видно, что по результатам регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» доступны для формирования справки-расчеты «Амортизация» и «Амортизационная премия».

При выборе сразу формируется справка-расчет за данный месяц. Например, в справке-расчете амортизации отражены такие показатели как основные средства, инвентарные номера, дата ввода в эксплуатацию, стоимость ОС, остаточная стоимость и стоимость для начисления амортизации, срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, способ отражения расходов по амортизации.

Как и другие отчеты программы, справки-расчеты можно настраивать. Для этого в справке следует нажать кнопку «Показать настройки» (после нажатия она приобретет вид «Скрыть настройки»). Основной параметр настройки в данном случае – показатели.

По умолчанию установлен показатель БУ, то есть отчет формируется по данным бухгалтерского учета. При необходимости можно установить показатель и сформировать отчет по данным налогового учета (НУ) либо по данным бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами (БУ, ПР, ВР).

Кроме того, существует возможность на соответствующих вкладках настроек задать отбор по выбранным показателям или выбрать оформление. После выбора настроек отчет нужно сформировать заново по кнопке «Сформировать». Сделанные настройки можно сохранять и затем выбирать из сохраненных.

Обратите внимание: в 1С существует возможность сформированные справки-расчеты (как и другие регистры бухгалтерского учета) подписать электронной подписью и сохранить в архиве, в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете». Эта функция доступна по кнопке «Еще/ Регистр учета/ Подписать ЭП и сохранить» в форме справки.

Программа 1С 8.3 позволяет выводить различные справки-расчеты:

  • по нормированию расходов
  • калькуляции себестоимости выпущенной продукции
  • распределению и списанию косвенных расходов
  • транспортным расходам
  • расчету налога на прибыль и другие

Те справки-расчеты, которые формируются по итогам закрытия текущего месяца, доступны в форме закрытия периода не только по ссылкам операций, но и по кнопке «Справки-расчеты».

Печать справок за период из панели отчетов

Другой способ формирования справок-расчетов – открыть отдельную панель, где доступны все справки-расчеты, реализованные в программе.

Операции/ Закрытие периода/ Справки-расчеты

Здесь можно выбрать любую справку-расчет. Перед формированием нужно будет указать произвольный период.

Как корректно рассчитать сумму транспортных расходов, списываемых в отчетном периоде на издержки обращения? Как рассчитать сумму транспортных расходов, приходящуюся на недостачу товара?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 10.08.2016 года

Торговая организация применяет общую систему налогообложения и относит транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете к прямым расходам. Алгоритм расчета, указанный в учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, соответствует порядку, указанному в ст. 320 НК РФ. В электронной программе, в которой осуществляется распределение транспортных расходов, ведется суммовой учет товаров.

Остаток нереализованных товаров на складе на начало месяца составляет 1 000 000 руб. Остаток нераспределенных транспортных расходов на начало месяца составляет 100 000 руб. В течение месяца товара приобретено на сумму 2 000 000 руб., оприходовано излишков на сумму 10 000 руб., реализовано товаров на сумму 600 000 руб., списано недостачей на сумму 50 000 руб. (недостача — сверх норм естественной убыли), переведено в материалы на сумму 15 000 руб. Итого остаток товара на конец месяца — на сумму 2 345 000 руб.

Сумма транспортно-заготовительных расходов за месяц составляет 200 000 руб.

Как корректно рассчитать сумму транспортных расходов, списываемых в отчетном периоде на издержки обращения? Как рассчитать сумму транспортных расходов, приходящуюся на недостачу товара (данная сумма, согласно разъяснениям контролирующих органов, не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Списание недостачи товаров следует производить только по фактической себестоимости с учетом приходящейся на эту недостачу доли прямых транспортных расходов.

Учетную стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации и оприходованных по рыночным ценам, рекомендуем учитывать при определении среднего процента для распределения транспортных расходов.

Обоснование позиции:

Согласно нормам ст. 320 НК РФ транспортные расходы, которые не включаются в соответствии с положениями учетной политики налогоплательщика для целей налогообложения в стоимость приобретаемых товаров, признаются прямыми расходами и подлежат распределению между реализованными и не реализованными в течение месяца товарами в соответствии с установленным в данной статье порядком.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

Читать еще:  Акт инвентаризации расчетного счета

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяются стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров;

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

При этом положения ст. 320 НК РФ прямо не регулируют вопроса учета товаров, использованных для хозяйственных нужд организации и списанных при выявлении недостачи (или оприходованных в качестве излишков) для распределения транспортных расходов. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому товары, использованные для собственных нужд организации или списанные в результате выявления недостачи, следует рассматривать для целей налогообложения именно в качестве товаров, поскольку изначально они были предназначены для реализации.

В то же время механизм распределения транспортных расходов между различными направлениями расхода товаров имеется в «Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Согласно Условному расчету распределения отклонений и транспортно-заготовительных расходов (Приложение 3 к Методическим указаниям) сумма транспортно-заготовительных расходов (далее — ТЗР) в отчетном периоде распределяется не только на отпуск материалов в производство и реализацию на сторону, но и на потери от брака, что можно считать аналогом недостачи. Остается установить, одинаков ли метод распределения ТЗР на остатки товаров (материалов) в Методических указаниях и Налоговом кодексе РФ.

На первый взгляд, формулировки ст. 320 НК РФ не совпадают с методом, изложенным в п. 87 Методических указаний: «Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости, израсходованных материалов». Однако данное расхождение является чисто лингвистическим, арифметически же расчет среднего процента в обоих случаях дает одинаковый результат.

Согласно Методическим указаниям процент, применяемый для распределения ТЗР, считается следующим образом:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (НОт + Зт).

В соответствии со ст. 320 НК РФ средний процент считается так:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (РТ + КОТ).

Однако остаток нереализованных товаров на конец месяца может быть определен лишь следующим образом:

КОТ = (НОт + Зт — РТ),

так что, подставляя это выражение в формулу выше, после сокращения однородных членов получаем то же самое, что и в Методических указаниях:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (НОт + Зт),

где (приведены термины из бухгалтерского и налогового законодательства):

П — процент (средний процент);

НОТЗР — начальный остаток ТЗР (прямых транспортных расходов);

ЗТЗР — транспортные расходы (ТЗР) за отчетный месяц;

НОт — начальный остаток товаров (материалов);

Зт — затраты на приобретение товаров (материалов) за месяц;

РТ — реализация товаров за месяц по стоимости приобретения;

КОТ — конечный остаток товаров (материалов).

Приходим к выводу, что общая методика распределения транспортных расходов в Налоговом кодексе РФ и Методических указаниях совпадает, поэтому можно использовать механизм распределения ТЗР из Методических указаний и для распределения транспортных расходов в целях налогообложения, закрепив этот момент в учетной политике для целей налогообложения.

Исходя из смысла норм ст. 320 НК РФ можно сделать вывод, что на любой приобретенный товар приходится определенная часть транспортных расходов, связанных с его доставкой, которая подлежит учету для целей формирования налогооблагаемой прибыли в периоде признания в составе расходов стоимости приобретенного товара.

Поэтому, по нашему мнению, для целей распределения транспортных расходов стоимость товаров, использованных для собственных нужд или списанных по причине выявления их недостачи, при приобретении которых организация понесла транспортные расходы, следует учитывать при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров в порядке, предусмотренном ст. 320 НК РФ.

При этом возможность признания части транспортных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на наш взгляд, зависит от возможности учета в составе расходов стоимости товаров, к которым они относятся. Так, например, транспортные расходы, относящиеся к доставке товаров, потребленных для собственных нужд (переведенных в материалы), могут быть признаны в составе расходов при формировании налогооблагаемой прибыли. В то же время транспортные расходы, относящиеся к товарам, списанным по причине выявления недостачи в случае выявления виновных лиц, не должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В подтверждение приведенной позиции можно привести письмо Минфина России от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160.

В настоящее время не урегулирован вопрос учета при расчете среднего процента излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации. С одной стороны, при их приобретении организация не понесла транспортных расходов, поэтому нелогично учитывать стоимость излишков при распределении ТЗР. Однако из разъяснений Минфина России, содержащихся в письме от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160, можно сделать вывод о том, что определять долю транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, в том числе в отношении тех товаров, при приобретении которых организация не понесла транспортных расходов. Считаем, что данное обстоятельство свидетельствует о возможности учета стоимости товаров, выявленных в результате инвентаризации, при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров.

Поскольку рассматриваемый вопрос не урегулирован нормами главы 25 НК РФ, считаем, что налогоплательщик, руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, вправе самостоятельно выбрать наиболее соответствующий ст. 320 НК РФ порядок учета товаров, выявленных в результате инвентаризации, при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров, который следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем мы будем исходить из того, что организация учитывает выявленные излишки при расчете среднего процента.

Используя цифровой пример из вопроса, считаем, что распределение транспортных расходов может быть произведено следующим образом.

Вначале рассчитывается средний процент:

(100 000 руб. + 200 000 руб.) : (1 000 000 руб. +2 000 000 руб. + 10 000 руб.) = 9,97%

Затем в соответствии со ст. 320 НК РФ определяем сумму прямых транспортных расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца:

2 345 000 руб. х 9,97% = 233 796 руб.

Остаток ТЗР (66 204 руб.) должен быть отнесен на все виды выбывших за месяц товаров. Для распределения этой суммы между разными видами выбытия используем тот же средний процент. Получаем:

ТЗР на недостачу = (50 000 руб. х 9,97%) = 4985 руб.

ТЗР на перевод в материалы (собств. нужды) = (15 000 руб. х 9,97%) = 1496 руб.

Читать еще:  Нарушение лимита расчета наличными

ТЗР на реализацию = (66 204 руб. — 4985 руб. — 1496 руб.) = 59 723 руб.

К сведению:

Вопрос учета в целях налогообложения транспортных расходов, приходящихся на потери товаров в результате недостачи сверх норм естественной убыли, в настоящее время является спорным, поскольку глава 25 НК РФ не содержит норм, устанавливающих правило, согласно которому транспортные расходы, связанные с приобретением товара, списанного без уменьшения налогооблагаемой прибыли, учитывались бы аналогично стоимости приобретения списываемых товаров. Однако рассмотрение данной проблематики выходит за рамки заданного нам вопроса.

Во избежание налоговых рисков Вы можете на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Транспортные расходы сопровождают деятельность большинства компаний. Они включают в себя множество трат: бензин, зарплата водителям, аренда авто, содержание собственного штата машин. Расходы фиксируются в бухучете. Нужно это для налоговых проверок, возможности сбора всей информации для оптимизации трат. В бухучете используются проводки, на основании которых можно понять суть проводимой операции и сопутствующих расходов.

Что включают в себя транспортные расходы?

Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:

  • Траты на доставку покупаемых объектов (продукции, сырья, ОС).
  • Траты на доставку продукции клиентам.
  • Затраты на обслуживание собственного автопарка (к ним относятся траты на аренду авто, бензин, ремонт и диагностику машин).

Транспортные расходы могут быть очень большими. В этом случае они немедленно привлекают к себе внимание управляющего состава компании, налоговых органов. Поэтому бухгалтеру нужно уделять время именно учету трат, связанных с транспортировкой.

ВАЖНО! Обычно затраты на перевозку включаются в стоимость итоговой продукции. Если менеджерский состав принимает решение о снижении стоимости товаров, то имеет смысл оптимизировать транспортные расходы. Выполняется этот процесс на основании информации о тратах, которую можно получить из бухучета. Все данные тщательно анализируются, после чего принимается решение об исключении некоторых источников трат.

К примеру, предприятие содержит собственный автопарк, но машины используются относительно редко. Однако их редкая эксплуатация не исключает сопутствующие траты. Поэтому менеджер принимает решение о расформировании автопарка. Доставка продукции будет осуществляться по договору со сторонней компанией.

Особенности учета транспортировки основных средств

Траты на доставку основных средств учитываются в составе расходов на приобретение и производство продукции. Данное правило зафиксировано в пункте 8 Правил бухгалтерского учёта. Оно касается следующих основных средств (ОС):

  • созданные предприятием;
  • купленные по соответствующему договору;
  • купленные по договорам, которые предполагают оплату не денежными средствами;
  • объекты, приобретенные безвозмездно (к примеру, по договору дарения).

Весь данный перечень будет учитываться в качестве затрат капительного типа. То есть, они повышают первоначальную стоимость единицы товара. Отражать рассматриваемые траты нужно на дебете по счету капитальных вложений. Корреспонденция – счеты по расходам.

Однако перечисленные правила актуальны не для всех случаев.

Траты по перемещению объектов, которые не нуждаются в монтаже, внутри территории компании будут отражаться в издержках производства.

К таким объектам могут относиться транспортные средства, отдельное оборудование, строительные объекты. К передвижным объектам могут относиться экскаваторы, бетономешалки и прочее. Если техника перемещается на строительный объект, ее передвижение связано с монтажными и демонтажными работами, траты учитываются в расходах по эксплуатации техники. Расходы не будут включены в первоначальную стоимость.

Перевыставление ТР покупателю

Перевыставление трат предполагает ситуацию, при которой доставка товара покупателю осуществляется продавцом при помощи посреднической компании. После того, как перевозка была проведена, расходы по транспортировке оплачивает покупатель. Перевыставление ТР предполагает налоговые риски, а потому важно провести процедуру правильно. Покрытие транспортных расходов покупателем можно зафиксировать в договоре, первичных документах.

Примеры проводок

Компания продала продукцию на сумму 900 000 рублей. НДС составил 150 000 рублей. Покупная стоимость продукции составила 700 000 рублей (НДС – 100 000 рублей). Затраты на транспортировку равны 20 000 рублей. Рассмотрим основные проводки:

  • Приобретение продукции продавцом: ДТ19 КТ60, ДТ68 КТ19 100 000 рублей.
  • Приобретение продукции покупателем: ДТ62 КТ90-1 900 000 рублей, ДТ90-3 КТ68 150 000 рублей.

Данные проводки актуальны при обращении продавца к посредническим компаниям.

Расчет транспортных расходов

Правила определения транспортных трат содержаться в статье 320 НК РФ. Сумма прямых трат, касающихся перевозки, рассчитывается по усредненному проценту за текущее время. При этом нужно учесть остаток на начало периода. Для проведения необходимых расчетов понадобится:

  1. Определить размер прямых трат на остаток непроданной продукции на начало месяца, а также проданных товаров на текущий период.
  2. Определить стоимость приобретенной продукции, которая была продана в текущем периоде. Требуется также учесть стоимость остатка не проданных объектов.
  3. Произвести расчет усредненного процента. Он представляет собой соотношение суммы прямых трат со стоимостью продукции.
  4. Рассчитать сумму трат, которая будет относится к остатку непроданных товаров. Она представляет собой произведение усредненного процента и стоимость остатка объектов на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! К прямым тратам, которые принадлежат к остатку непроданной продукции, относятся все товары, на которые предприятие имеет права. К ним относятся объекты, находящиеся в стадии транспортировки до покупателя.

Пример расчетов и проводок

Предприятие имеет такие показатели:

  • Остаток на начало отчетного периода по транспортным расходам: 1000 рублей.
  • Расходы по транспортировке продукции от поставщика: 1 400 рублей.
  • Остаток на начало отчетного периода по товарам: 4 тысячи рублей.
  • Стоимость поставленных товаров: 12 тысяч рублей.
  • Сумма проданной продукции: 14 000 рублей.

Остаток непроданной продукции на завершение отчетного периода составит 2 тысячи рублей (4 тысячи + 12 тысяч – 14 тысяч). В учетной политике компании есть пункт, по которому формирование стоимости единицы товара выполняется без учета трат по его приобретению. В конце отчетного периода бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 1000 + 1 400 = 2 400 (сумма остатка ТР).
  • 14 000 + 2 000 = 16 тысяч рублей (сумма товаров).
  • 2 400/16 000 * 100% = 15% (усредненный процент).
  • Размер ТР равен 300 рублям (2 тысячи * 15%).
  • Размер ТР с уменьшением налогооблагаемой базы равен 2 100 (2 400 – 300).

Проводки будут следующими:

  • ДТ 41 КТ 60. Сумма: 12 000 рублей.
  • ДТ 44 КТ 76. Сумма: 1 400 рублей.
  • ДТ 90.7 КТ 44. Сумма: 2 100 рублей.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector