Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговый учет переходящих отпусков

Переходящий отпуск: как отразить в учете, начислить взносы и удержать НДФЛ

Много трудностей у бухгалтеров вызывает учет отпускных в ситуации, когда сотрудник ушел отдыхать в одном месяце, а вернулся на работу в другом. В настоящей статье будет рассказано о том, какие в этом случае сделать проводки, как отразить расходы в налоговом учете и когда перечислить НДФЛ и страховые взносы.

Расходы в налоговом учете

Сумма, которую работник получает за время очередного отпуска, включается в расходы на оплату труда (подп. 7 ст. 255 НК РФ). В случае переходящего отпуска работника бухгалтеру предстоит разобраться, на затраты какого месяца списать отпускные (здесь и далее подразумевается, что в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется).

«Упрощенщики» и компании, применяющие кассовый метод, отражают расходы в момент оплаты. А отпускные, как известно, выдаются не позднее, чем за три дня до начала отдыха. Получается, что если отдых начался в июне, а закончился в июле, то работник получил отпускные в июне. Поэтому компании, применяющие кассовый метод, и организации на УСН должны показать всю сумму в расходах за июнь.

При методе начисления ситуация не столь проста. Здесь существуют две противоположные точки зрения.

Согласно первой, отпускные нужно учесть так же, как и при кассовом методе, то есть в полном объеме в момент выплаты. Такой вывод можно сделать из пункта 4 статьи 272 НК РФ, где говорится, что расходы на оплату труда надо признавать ежемесячно исходя из начисленных сумм. Раз отпускные начислены в июне, то и включить в расходы их следует в июне.

Вторая точка зрения подразумевает, что отпускные необходимо распределить по тем месяцам, на которые приходится отпуск. В частности, если отдых начался в июне и закончился в июле, часть отпускных следует отнести на затраты июня, а часть – на затраты июля. Подобную позицию высказал Минфин России (письмо от 14.06.11 № 07-02-06/107). В арбитражной практике есть примеры, когда судьи признали правильным именно такой метод учета отпускных (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.10.11 № 07АП-8099/11). Мы также считаем, что этот способ является более корректным.

Расходы в бухгалтерском учете

Начиная с 2011 года, у компаний (кроме малых предприятий) появилась обязанность формировать резерв предстоящих расходов по отпускам. Это следует из ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В резерв ежемесячно надо включать отпускные, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем году. Отражать их нужно по дебету «затратного» счета (20, 21, 26, 44) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Когда наступит время отдыха, сумму фактически начисленных отпускных надо списать в дебет счета 96 (подробнее о формировании резерва предстоящих расходов по отпускам читайте в статье «Отражаем отпускные по новым правилам бухгалтерского учета»).

В связи с тем, что отпускные в налоговом учете отражаются иначе, нежели в бухгалтерском, у организации появляются вычитаемые временные разницы и отложенные налоговые активы.

Пример 1
Ольга Степанова трудится на производственном предприятии «Юпитер». Эта организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.
В налоговом учете отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.
В бухгалтерском учете компания формирует резерв предстоящих расходов по отпускам в разрезе каждого работника. Отчисления по Степановой составляют 5 000 руб. ежемесячно.
Каждый месяц в течение года бухгалтер делает проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96
— 5 000 руб. – сформирован резерв предстоящих расходов по отпускным работника Степановой;
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
— 1 000 руб. (5 000 руб. х 20%) – показан отложенный налоговый актив.
В 2012 году Степанова взяла очередной отпуск, который начался в июне, а закончился в июле. Отпускные, полученные Степановой, составили 35 000 руб. Эта величина распределилась следующим образом: 12 500 руб. – за июньскую часть отпуска и 22 500 руб. – за июльскую часть.
В регистре налогового учета за июнь отражены расходы в сумме 12 500 руб.
В июне бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09
— 2 500 руб. (12 500 руб. х 20%) – уменьшен отложенный налоговый актив;
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70
— 35 000 руб. – отпускные работника Степановой выданы за счет резерва предстоящих расходов.
В регистре налогового учета за июль отражены расходы в сумме 22 500 руб.
В июле бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09
— 4 500 руб. (22 500 руб. х 20%) – уменьшен отложенный налоговый актив.

Страховые взносы

На отпускные необходимо начислить пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на «травматизм» и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы с отпускных нужно заплатить по окончании месяца, в котором они начислены. В случае с отпуском, который начался в июне и закончился в июле, взносы в полном объеме следует начислить в июне, а деньги в фонды перечислить по окончании июня.

В какой момент бухгалтер должен отнести взносы с отпускных к расходам? В налоговом учете компании, применяющие кассовый метод, списывают страховые платежи в момент их уплаты. Компании, применяющие метод начисления – в момент, когда взносы начислены. Это значит, что если отпуск «переходит» с июня на июль, то при методе начисления взносы нужно не дробить, а целиком включить в июньские затраты. С такой точкой зрения согласен и Минфин России (письмо от 23.12.10 № 03-03-06/1/804).

Что касается бухгалтерского учета, то здесь полной ясности нет. Одни специалисты утверждают, что взносы с отпускных нужно отражать так же, как и сами отпускные, то есть создавать для них резерв предстоящих расходов в соответствии с ПБУ 8/2010. Но существует и другое мнение: взносы нельзя отнести к оценочным обязательствам, так как обязанность по их уплате не возникает в результате прошлых событий, а появляется при начислении отпускных. Как следствие, положения ПБУ 8/2010 ко взносам не применяются. А раз так, то списать их в расходы нужно в том месяце, на который приходится отпуск.

На наш взгляд, более корректным является второй подход. Но тем, кто его придерживается, отпускные и взносы придется учитывать по-разному, а это еще больше осложнит и без того непростой учет. К тому же необходимо отразить налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства.

Пример 2 (в продолжение примера 1)
Бухгалтер производственного предприятия «Юпитер» начислил взносы на отпускные Ольги Степановой по общему тарифу 34,2% (включая взносы на «травматизм»).
В регистре налогового учета за июнь отражены расходы в сумме 11 970 руб. (35 000 руб. х 34,2%).
В июне бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 69
— 11 970 руб. – начислены взносы во внебюджетные фонды на отпускные Степановой;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 4 275 руб. (12 500 руб. х 34,2%) – списаны в расходы взносы, начисленные на отпускные за дни, которые приходятся на июнь;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
— 1 539 руб. ((11 970 – 4 275) руб. х 20%) – показано отложенное налоговое обязательство.
В июле бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 7 695 руб. (22 500 руб. х 34,2%) – списаны в расходы взносы, начисленные на отпускные за дни, которые приходятся на июль;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
— 1 539 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство.

Читать еще:  Бсо бухучет проводки

Налог на доходы физических лиц

До недавнего времени вопрос о том, когда организация должна перечислить НДФЛ с отпускных, считался спорным. Многие бухгалтеры полагали, что поскольку отпускные относятся к заработной плате, то налог на доходы можно заплатить по окончании месяца вместе с НДФЛ с зарплаты за этот месяц. Чиновники в свою очередь утверждали, что налог с отпускных необходимо перечислить в момент, когда отпускные выданы сотруднику.

В начале этого года Высший арбитражный суд разрешил спор и признал, что налог на доходы с отпускных нужно перечислить либо в день получения денег в банке, либо в день перечисления денег на карточку работника. Данный вывод изложен в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11. Такого же мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 06.06.12 № 03-04-08/8-139). Таким образом, в ситуации с отпуском, переходящим с июня на июль, НДФЛ следует перечислить в июне.

Переходящие отпускные в налоговом учете

Распределение расходов между отчетными периодами – задача непростая, тем более, если это касается отпускных. От правильности выполнения этой операции зависит расчет налога на прибыль. Надежда Смирнова, эксперт консалтинговой компании «Балтийский меридиан», рассказала, что должен знать бухгалтер для правильного отражения отпускных расходов.

В налоговом учете существует две позиции признания переходящих отпускных. Первая заключается в том, что расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты средств. Вторая: траты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм. На практике возникает вопрос: к какому периоду нужно относить затраты на оплату переходящих отпусков? Как правило, бухгалтеры начинают ломать голову, если дни отпуска работника приходятся на два отчетных налоговых периода.

В силу пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса отпускные выплаты признаются в налоговом учете в составе расходов на оплату труда. Порядок признания расходов определен пунктом 4 статьи 272 НК РФ. Траты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм (ст. 255 НК РФ). Это означает, что, выслав на счет сотрудника отпускные в одном из отчетных периодов, налогоплательщик может отнести их на затраты в полном объеме в этом же периоде. Следуя положениям законодательства, у фирмы нет обязанности распределять начисленную сумму отпускных в зависимости от фактического периода отпуска.

Порядок признания затрат

Хотелось бы отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК налогоплательщики, применяющие УСН, признают затраты после их фактической оплаты. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности списанием средств с расчетного счета или выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент самого погашения. Исходя из практики, на протяжении ряда лет представители финансового ведомства отстаивали другой порядок признания затрат переходящих отпусков. Они придерживаются мнения, что если отпуск работника начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то при определении базы по налогу на прибыль сумма отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Как распределять сумму отпускных

На практике налогоплательщики уже смирились с подобными разногласиями. Хочу отметить, что программные продукты настроены согласно точке зрения налоговиков. По моему мнению, свою позицию придется отстаивать в суде, но отмечу, что существующая по данному вопросу практика подтверждает, что распределять сумму отпускных пропорционально дням отпуска нет никакой необходимости. Примерами могут служить постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2012 года № А27-14271/2011, от 1 декабря 2008 года № Ф04-7507/2008(16957-А46-15), от 23 января 2008 года № Ф04-222/2008(688-А27-37). В прошлом году ФНС тоже высказалась на эту тему. Так, в письме Службы от 6 марта 2015 года № 7-3-04/614 инспекторы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены. То есть отпускные признаются единовременно и независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск. Таким образом, управление ФНС пришло к выводу, что Налоговый кодекс не содержит правил, которые предписывали бы признавать отпускные пропорционально дням отпуска в каждом месяце. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Значит, их нужно включать в расходы ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Резерв для распределения отпускных

Совсем недавно Департамент налоговой и таможенной политики опубликовал письмо от 25 октября 2016 года № 03-03-06/2/62147. Чиновники сообщили, что в соответствии с положениями статьи 255 НК РФ в расходы компании на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах. Это могут быть стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми контрактами и коллективными договорами. Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты средств, и определяются с учетом положений статей 318–320 НК РФ. На основании пункта 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ денег на оплату труда.

Выслав на счет сотрудника отпускные в одном из отчетных периодов, налогоплательщик может отнести их на затраты в полном объеме в этом же периоде. Следуя положениям законодательства, у фирмы нет обязанности распределять начисленную сумму отпускных в зависимости от фактического периода отпуска.

Читать еще:  Упаковка багажа командировочные расходы налоговый учет

При определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. В соответствии со статьей 324.1 НК РФ фирма, принявшая решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязана отразить в учетной политике принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этого компания обязана составить специальный документ, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Учтите, что указанный резерв позволяет распределить затраты на оплату отпусков равномерно в течение года. При его создании в состав расходов на оплату труда ежемесячно включаются не фактически начисленные отпускные, а одинаковая сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы. В конце налогового периода вы сопоставляете размер начисленного резерва с величиной фактических затрат на оплату отпусков, использованных в течение календарного года, с учетом страховых взносов, и:

  • если разница отрицательная, вы включаете ее в состав расходов (абз. 3 п. 3 ст. 324.1 НК РФ);
  • если разница положительная, переносите на следующий год сумму резерва, относящуюся к неиспользованным дням отпуска, и включаете в состав внереализационных доходов остаток резерва (абз. 2 п. 3, п. 4, 5 ст. 324.1 НК РФ).

Такой подход целесообразнее и безопаснее. Он помогает избегать споров с налоговыми органами. Другая позиция организации, напротив, приведет к фискальным рискам и судебным разбирательствам.

Учет «переходящих» отпусков в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8»

Согласно рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ месяц налогового периода, в котором следует отразить доход работника, определяется по дате фактического получения дохода. Статьей 223 НК РФ предусмотрен различный порядок определения даты фактического получения дохода для доходов в виде оплаты труда и доходов, не являющихся оплатой труда. Таким образом, ответ на вопрос, в каком месяце в налоговой отчетности следует отражать суммы, начисленные за время ежегодного отпуска, зависит от того, являются ли отпускные выплаты доходом в виде оплаты труда. Понятие «оплата труда» для целей налогового учета по НДФЛ в НК РФ не конкретизируется, что и вызывает различные трактовки, которые приводят к диаметрально противоположным выводам.

Если рассматривать отпускные выплаты как доходы в виде оплаты труда, то, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода следует признать последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, в отчетности по НДФЛ суммы, начисленные за отпуск, следует отразить в тех месяцах налогового периода, на которые пришелся отпуск, независимо от времени начисления и выплаты этих сумм. Именно такие правила отражения отпускных выплат предусмотрены Порядком заполнения Налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ, утвержденным приказом МНС России от 31.10.2003 №БГ-3-04/583 (применяется в части, касающейся формы 1-НДФЛ):

«В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены».

Именно так мы отчитывались по доходам за 2007 год.

С начала 2008 года ФНС и Минфин России в своих письмах стали разъяснять иной порядок учета «переходящих» отпусков (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-09/0001, письмо Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8). По мнению специалистов ФНС и Минфина, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, т. е. как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Исходя из этого, следует вывод, что отпускные выплаты должны отражаться в отчетности по НДФЛ в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Аргументируется эта точка зрения тем, что в соответствии со статьями 106 и 107 ТК РФ отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Таким образом, вопрос отражения доходов в виде сумм отпускных выплат в отчетности по НДФЛ представляется спорным, и работодателям предстоит самостоятельно определиться, как отчитываться по таким доходам работников за 2008 год.

Стоит отметить, что названные выше письма ФНС и Минфина России являются ответами на запросы конкретных налоговых агентов, т. е. не являются нормативными актами, и, по мнению методистов фирмы «1С», не изменяют правовой ситуации.

Правовые аспекты вопроса

Согласно рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ месяц налогового периода, в котором следует отразить доход работника, определяется по дате фактического получения дохода. Статьей 223 НК РФ предусмотрен различный порядок определения даты фактического получения дохода для доходов в виде оплаты труда и доходов, не являющихся оплатой труда. Таким образом, ответ на вопрос, в каком месяце в налоговой отчетности следует отражать суммы, начисленные за время ежегодного отпуска, зависит от того, являются ли отпускные выплаты доходом в виде оплаты труда. Понятие «оплата труда» для целей налогового учета по НДФЛ в НК РФ не конкретизируется, что и вызывает различные трактовки, которые приводят к диаметрально противоположным выводам.

Если рассматривать отпускные выплаты как доходы в виде оплаты труда, то, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода следует признать последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, в отчетности по НДФЛ суммы, начисленные за отпуск, следует отразить в тех месяцах налогового периода, на которые пришелся отпуск, независимо от времени начисления и выплаты этих сумм. Именно такие правила отражения отпускных выплат предусмотрены Порядком заполнения Налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ, утвержденным приказом МНС России от 31.10.2003 №БГ-3-04/583 (применяется в части, касающейся формы 1-НДФЛ):

«В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены».

Именно так мы отчитывались по доходам за 2007 год.

Читать еще:  Подарки клиентам бухучет

С начала 2008 года ФНС и Минфин России в своих письмах стали разъяснять иной порядок учета «переходящих» отпусков (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-09/0001, письмо Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8). По мнению специалистов ФНС и Минфина, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Следовательно, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, т. е. как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Исходя из этого, следует вывод, что отпускные выплаты должны отражаться в отчетности по НДФЛ в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Аргументируется эта точка зрения тем, что в соответствии со статьями 106 и 107 ТК РФ отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Таким образом, вопрос отражения доходов в виде сумм отпускных выплат в отчетности по НДФЛ представляется спорным, и работодателям предстоит самостоятельно определиться, как отчитываться по таким доходам работников за 2008 год.

Стоит отметить, что названные выше письма ФНС и Минфина России являются ответами на запросы конкретных налоговых агентов, т. е. не являются нормативными актами, и, по мнению методистов фирмы «1С», не изменяют правовой ситуации.

Учет доходов в виде сумм отпускных выплат в программе

По умолчанию суммы отпускных выплат в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» учитываются по предопределенному коду дохода 2012 и рассматриваются для целей исчисления НДФЛ и формирования налоговой отчетности как доходы в виде оплаты труда.

По общему правилу доходы в виде оплаты труда (с кодами 2000 и 2012) учитываются в программе в том месяце налогового периода, за который они начисляются, т. е. по периоду действия начисления. Прочие доходы (например, пособие по временной нетрудоспособности, материальная помощь), а также начисления, не имеющие периода действия, учитываются в том месяце, в котором производится начисление, т. е. по периоду регистрации.

Таким образом, в общем случае суммы, начисленные за время отпуска работника, отражаются в налоговой отчетности (формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, на которые пришелся отпуск, независимо от времени начисления и выплаты этих сумм, что соответствует порядку, утвержденному приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 (см. рис. 1). При этом суммы исчисленного налога по отпускным выплатам также отражаются в налоговой карточке 1-НДФЛ в тех месяцах, на которые приходится отпуск, в то время как суммы удержанного налога целиком отражаются в месяце выплаты отпускных. В связи с этим, в месяце выплаты возникает долг по налогу за налоговым агентом, который компенсируется к моменту окончания отпуска.

Рис. 1. Отражение сумм отпускных выплат в карточке 1-НДФЛ в общем случае

В программе имеется возможность настроить альтернативный порядок учета отпускных выплат, при котором суммы начислений за время отпуска будут отражаться в налоговой отчетности полностью в месяце их начисления (рис. 2). Для изменения порядка учета начислений за время отпуска необходимо добавить новый элемент в справочник кодов дохода по НДФЛ, и назначить его видам расчета, с помощью которых производится начисление отпускных выплат (см. рис. 3). Этот код не будет рассматриваться как доходы в виде оплаты труда, для которых выделены предопределенные элементы с кодами 2000 и 2012, и суммы отпускных, начисленные по этому коду, будут учитываться в том месяце налогового периода, в котором производится их начисление, не зависимо от того, на какой период приходится отпуск.

Рис. 2. Отражение сумм отпускных выплат в карточке 1-НДФЛ при альтернативном порядке учета

Рис. 3. Настройка вида расчета для начисления основного ежегодного отпуска

После выполнения настроек для перерегистрации доходов за отчетный период потребуется перепровести документы, с помощью которых работникам начислялась оплата за время отпуска (в частности, документы Начисление отпуска работникам организаций) за отчетный налоговый период (год).

Рассмотрим на примере, как изменится при этом порядок учета доходов в виде сумм отпускных выплат.

Пример

Работнице организации ООО «Ромашки» в марте были начислены отпускные за период с 17.03.2008 по 13.04.2008. В программе начисление отпускных зарегистрировано документом Начисление отпуска работникам организаций. Доходы работницы по коду 2012 были учтены в регистре НДФЛ Сведения о доходах с разбивкой по месяцам налогового периода, на которые приходится отпуск. После изменения порядка отражения отпускных выплат для целей исчисления НДФЛ и перепроведения документа Начисление отпуска работникам организаций доходы работницы в регистре НДФЛ Сведения о доходах будут учтены в месяце начисления отпуска, т. е. в марте (рис. 4).

Для корректного формирования налоговой карточки по форме 1-НДФЛ следует также изменить разбивку по месяцам сумм исчисленного НДФЛ с доходов работницы: «перенести» часть НДФЛ с апреля на март. Корректировка производится новым документом Начисление зарплаты работникам организаций за декабрь. На закладке НДФЛ вводится две строки: в первой «сторнируется» сумма НДФЛ, исчисленного за апрель в марте, во второй — начисляется та же сумма за март (рис. 5). Обращаем внимание, итог по колонке Налог в корректирующем документе должен быть равен 0.

Рис. 5. Корректировка исчисленного НДФЛ

После выполнения описанных действий изменяется отражение начисленных отпускных в отчетности по НДФЛ. На рис. 1 изображена налоговая карточка работницы до выполнения настроек в программе, на рис. 2 — после выполнения настроек и перерегистрации документов. Доходы по коду 2012, отражаемые ранее с разбивкой по месяцам налогового периода, после изменения порядка учета сумм отпускных выплат полностью отразились в месяце начисления отпуска.

Хотелось бы обратить внимание пользователей, что при использовании альтернативного порядка учета отпускных выплат могут возникать следующие неприятные ситуации.

Во-первых, даже при таком порядке учета доходы в виде сумм отпускных выплат в программе учитываются по месяцу начисления, а не по дате выплаты. В связи с этим, при опоздании с выплатой отпускных (например, когда отпускные за апрель начислены в марте, а фактически выплачиваются в апреле) потребуется перерегистрация документов начисления отпуска.

Во-вторых, при возникновении перерасчетов может образоваться отрицательный доход. Например, работник заболел в отпуске. При начислении пособия по временной нетрудоспособности в следующем расчетном периоде суммы отпускных за время болезни будут автоматически сторнированы и учтены в месяце перерасчета, т. е. образуется отрицательный доход по коду 2012. Такие сведения не принимает ИФНС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector