Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Основные средства в бухгалтерском учете 2020

Виды и правила учета основных средств в бухучете в 2020 году

Верижникова Марина Геннадьевна

В 2020 году в законодательство внесены изменения относительно правил принятия основных средств к учету. Это касается не только бухучета, но и налогового учета. Изменились лимиты, на основании которых активы причисляются к ОС, а также по-новому рассчитывается первоначальная стоимость имущества.

Что причисляется к основным средствам

К ним относится специальное имущество компании, которое активно используется при хозяйственной деятельности, а также приносит доход. Оно может сдаваться в аренду, но при этом числится на балансе предприятия.

Оно не может использоваться для перепродажи, а также срок его использования превышает 12 месяцев. Для налогового учета применяются ОС, стоимость которых превышает 100 тыс. руб. Для бухучета учитывается имущество, стоимость которого выше 40 тыс. руб.

Поэтому стандартно для причисления какого-либо предмета к ОС используется такой критерий, как первоначальная стоимость. Компания не может пользоваться амортизацией по отношению к имуществу, которое через несколько месяцев будет перепродано.

Нюансы учета

Амортизация ОС выполняется по-разному в налоговом и бухгалтерском учете.

Чтобы конкретная ценность была причислена к ОС, должны соблюдаться следующие условия:

  • срок полезного пользования превышает 1 год;
  • объект куплен для непосредственного использования в хозяйственной деятельности фирмы;
  • имущество приносит определенную прибыль;
  • для бухучета первоначальная стоимость актива должна быть выше 40 000.;
  • для налогового учета стоимость покупки обязана превышать 100 000.

Как изменился бухучет в 2020? Ответ в видео:

Как быстро начать бизнес? Подробнее здесь.

Иногда применяется методика, по которой стоимость списывается в пропорциях к количеству создаваемого продукта. В налоговом учете для списания ОС применяется линейный или нелинейный способ.

Особенности для имущества, стоимость которого меньше 100 тыс. руб.

Если стоимость актива не превышает 100 тыс. руб., то его учет немного отличается.

Для бухучета учитываются следующие нюансы:

  • если цена не превышает 40 тыс. руб., то фирма самостоятельно принимает решение о том, как производится учет в бухгалтерской документации;
  • допускается причислять эти объекты к материально-производственным запасам или к ОС;
  • выбранная методика фиксируется в учетной политике предприятия;
  • если цена превышает 40 тыс. руб., то ее нельзя списывать единой суммой в затраты, поэтому имущество числится в качестве ОС.

Основные средства. Фото prom.st

По налоговому учету не предоставляется какой-либо выбор. Поскольку объект стоит меньше 100 тыс. руб., то он считается малоценным имуществом, а не ОС. Амортизация допускается только в отношении тех активов, которые стоят дороже 100 тыс. руб.

Правила для имущества, цена которого выше 100 тыс. руб.

Если покупается объект, стоимость которого превышает 100 тыс. руб., то он одинакового принимается к учету. Он автоматически становится основным средством, а также осуществляется амортизация за весь период полезного использования.

Что нужно знать об амортизации основных средств? Смотрите видео:

Компания планирует выполнять амортизацию в течение 5 лет с помощью линейного способа. Ежемесячная выплата составит: 550 000 / 60 = 9166 руб. Такое имущество признается амортизируемым в целях налогообложения.

Особенности расчета

В конце 2019 года в положения ФЗ №325 введены изменения, касающиеся правил амортизации ОС.

Они применяются с начала 2020 года, причем к ним относится:

  • установлен новый лимит, на основании которого разрешается изменять метод начисления, поэтому процедура выполняется не чаще 1 раза в 5 лет, а также не учитывается, с какого способа переходит компания;
  • линейный метод используется исключительно к расконсервированным ОС, а также для объектов, для которых закончился процесс реконструкции;
  • изменен перечень активов, по которым можно не начислять амортизацию с 1 дня месяца, когда они начали использоваться в хозяйственной деятельности, поэтому к ним теперь относятся ОС, законсервированные на срок, превышающий 3 месяца, а после амортизация начисляется на общих основаниях;
  • если используется консервация объекта, то это не приводит к продлению срока его использования;
  • если фирма пользуется консервацией на срок, превышающий 3 месяца, то прекращается расчет амортизации, поэтому процедура продолжится только после введения объекта в эксплуатацию;
  • фирмы должны рассчитывать амортизацию даже в случае, если объект передан другой компании безвозмездно для временного использования, но эти отчисления не учитываются при расчете базы налогообложения по налогу на прибыль.
Читать еще:  Учет хозинвентаря в бухучете

Какие брокеры предлагают бесплатно вести чет? Узнаете тут.

Процедура по-прежнему выполняется разными способами, к которым относятся:

  • линейный;
  • снижаемого остатка;
  • списания по сумме числа лет;
  • списание в пропорциях к количеству выпущенной продукции.

Способы амортизации основных средств. Фото rnk.ru

Списание ОС прекращается, если владелец компании принимает решение перевести объект на консервацию или реконструкцию.

Это же относится к ситуации, когда требуется модернизация или капремонт, а при этом ремонтные работы затягиваются на длительный срок, превышающий 1 год.

После таких серьезных изменений требуется правильно ввести объект в эксплуатацию. Для этого формируются документы по форме ОС-1 и ОС-6, поэтому подготавливается акт приемки и инвентарная карточка.

Расходы, на основании которых образуется первоначальная цена, отражаются на счете 08, а после переносятся на счет 01.

Амортизация выполняется разными способами, причем менять методику можно теперь только раз в пять лет. Допускается приостановление начислений, если объект переводится на консервацию, модернизацию или реконструкцию.

Как вести учет малоценных основных средств

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

  • линейный — единственный доступный метод до этого года;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

Особенности признания ОС

Еще в прошлом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2020 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

  1. Срок использования имущества — 12 месяцев и более.
  2. Планируется использовать для осуществления деятельности и(или) извлечения прибыли.
  3. Дальнейшая продажа или передача третьим лицам не предусматривается.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене не установлено. Следовательно, независимо от стоимости, любой объект может быть отнесен к ОС, если он отвечает вышеперечисленным требованиям. Это означает, что вопрос: основные средства с какой суммы начинаются в 2020 году, не актуален. Актив можно отнести к ОС независимо от его стоимостных показателей, уплаченной стоимости, а также иных аналогичных затрат, которые были произведены с целью создания, сборки или строительства имущественных ценностей.

Основные средства до 10 000 рублей в 2020: особенности учета

Такие ОС учитываются на забалансовом счете 21. Стоимость имущества отражается в денежном эквиваленте:

  • по фактической или первоначальной цене, подтвержденной документально;
  • по условной цене, равной одному рублю (Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169).

Пример. Учреждение приобрело светильник за 3500,00 рублей. Бухгалтер отразил операции:

Читать еще:  Учет расходов по налогу на прибыль

Что такое основные средства

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Как определить стоимость основных средств

ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Если мы имеем дело со зданием или транспортным средством, у нас обычно не возникает вопроса, к какой категории активов они относятся. Но есть довольно большая группа оборудования и инструментов, которые стоят дорого и служат не два-три месяца, чтобы их безошибочно можно было отнести к запасам. Здесь необходимо вспомнить два ограничивающих критерия: сколько они стоят и срок их службы.

Читать еще:  Корректировка ндс при раздельном учете

Если мы принимаем на учет основные средства в 2020 году, минимальная стоимость для целей налогового учета указана в п. 1 ст. 257 НК РФ — 100 000 руб. При этом для целей бухгалтерского учета — 40 000 руб, согласно п. 5 раздела 1 ПБУ 6/01. Срок же — 12 месяцев и более как для БУ, так и для НУ.

Но даже если мы имеем дело с объектом, подходящим по цене и сроку службы, нужно, чтобы он приносил компании экономическую выгоду от его использования в течение всего срока.

Что влияет на увеличение стоимости основных средств

Здесь все зависит от того, относится ли ваша компания к малым или микропредприятиям, поскольку для них действует ряд послаблений. В 2016 году Минфин в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-5 разъяснял, что ОС такие компании учитывают:

  • при покупке — по цене поставщика плюс затраты на монтаж;
  • при строительстве — в сумме, уплачиваемой подрядчику.

Для всех же остальных к вышеперечисленным могут добавляться проценты по кредитам или займам, если мы имеем дело с инвестиционным активом, а также таможенные и государственные пошлины, в некоторых случаях командировочные расходы.

Но в процессе работы наше основное средство могло быть модернизировано или, в случае с недвижимым имуществом, реконструировано. Тогда эти расходы должны быть учтены в его первоначальной стоимости вне зависимости от того, малое вы предприятие или большое.

Зачем нужна переоценка

Для того чтобы бухгалтерский учет был достоверным, нам необходимо, чтобы стоимость активов соответствовала действующим рыночным. Поэтому используется механизм переоценки ОС, в результате которой определяется восстановительная стоимость основных средств. Это только бухгалтерская операция, в налоговом учете переоценки не бывает. Если мы уценили актив, разницу спишем в Дт счета 91.2, если наоборот, ОС выросло в цене, то увеличение отразим в корреспонденции со счетом 83.

Переоценка должна проводиться регулярно, но это не означает, что ежегодно. У каждой компании есть свой критерий существенности, утверждаемый в учетной политике. Как только рыночные колебания цены зданий, оборудования превысят этот критерий, так проводится переоценка.

Можно ли переоценку не проводить? Да, поскольку дело это добровольное. Но необходимо помнить, что бухгалтерская стоимость ОС является основой для расчета налога на имущество. Если инспекторы ФНС посчитают, что вы занизили базу для его расчета, то вас оштрафуют.

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Напомню, что если речь идет о недвижимости, налог на имущество может платиться и из кадастровой стоимости. В 2020 году в Санкт-Петербурге в эту категорию попали:

  • деловые центры;
  • торговые центры;
  • нежилые помещения, в которых размещаются офисы, магазины, общепит и предприятия бытового обслуживания,

площадь которых составляет более 1000 м² (см. п. 2 ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96). За 2018 год эта площадь равнялась 3000 м².

Если ваша недвижимость не облагается в соответствии с кадастровой оценкой, а также при расчете налога на имущество за 2018 год, где еще под налогообложение попадает движимое имущество, необходима среднегодовая стоимость основных средств. Формула расчета приведена в п. 4 ст. 376 НК РФ:

При расчете за 2018 год не учитываем движимое имущество, с даты выпуска которого на момент расчета не прошло 3 года.

Дополнительно напоминаю, что в п. 4 ст. 4-1 закона 684-96 содержится еще одно требование к организации, заявляющей льготу по движимому имуществу, — средняя зарплата по предприятию должна быть не меньше 51 000 руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector