Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Основные средства в бухучете 2020

Виды и правила учета основных средств в бухучете в 2020 году

Верижникова Марина Геннадьевна

В 2020 году в законодательство внесены изменения относительно правил принятия основных средств к учету. Это касается не только бухучета, но и налогового учета. Изменились лимиты, на основании которых активы причисляются к ОС, а также по-новому рассчитывается первоначальная стоимость имущества.

Что причисляется к основным средствам

К ним относится специальное имущество компании, которое активно используется при хозяйственной деятельности, а также приносит доход. Оно может сдаваться в аренду, но при этом числится на балансе предприятия.

Оно не может использоваться для перепродажи, а также срок его использования превышает 12 месяцев. Для налогового учета применяются ОС, стоимость которых превышает 100 тыс. руб. Для бухучета учитывается имущество, стоимость которого выше 40 тыс. руб.

Поэтому стандартно для причисления какого-либо предмета к ОС используется такой критерий, как первоначальная стоимость. Компания не может пользоваться амортизацией по отношению к имуществу, которое через несколько месяцев будет перепродано.

Нюансы учета

Амортизация ОС выполняется по-разному в налоговом и бухгалтерском учете.

Чтобы конкретная ценность была причислена к ОС, должны соблюдаться следующие условия:

  • срок полезного пользования превышает 1 год;
  • объект куплен для непосредственного использования в хозяйственной деятельности фирмы;
  • имущество приносит определенную прибыль;
  • для бухучета первоначальная стоимость актива должна быть выше 40 000.;
  • для налогового учета стоимость покупки обязана превышать 100 000.

Как изменился бухучет в 2020? Ответ в видео:

Как быстро начать бизнес? Подробнее здесь.

Иногда применяется методика, по которой стоимость списывается в пропорциях к количеству создаваемого продукта. В налоговом учете для списания ОС применяется линейный или нелинейный способ.

Особенности для имущества, стоимость которого меньше 100 тыс. руб.

Если стоимость актива не превышает 100 тыс. руб., то его учет немного отличается.

Для бухучета учитываются следующие нюансы:

  • если цена не превышает 40 тыс. руб., то фирма самостоятельно принимает решение о том, как производится учет в бухгалтерской документации;
  • допускается причислять эти объекты к материально-производственным запасам или к ОС;
  • выбранная методика фиксируется в учетной политике предприятия;
  • если цена превышает 40 тыс. руб., то ее нельзя списывать единой суммой в затраты, поэтому имущество числится в качестве ОС.

Основные средства. Фото prom.st

По налоговому учету не предоставляется какой-либо выбор. Поскольку объект стоит меньше 100 тыс. руб., то он считается малоценным имуществом, а не ОС. Амортизация допускается только в отношении тех активов, которые стоят дороже 100 тыс. руб.

Правила для имущества, цена которого выше 100 тыс. руб.

Если покупается объект, стоимость которого превышает 100 тыс. руб., то он одинакового принимается к учету. Он автоматически становится основным средством, а также осуществляется амортизация за весь период полезного использования.

Что нужно знать об амортизации основных средств? Смотрите видео:

Компания планирует выполнять амортизацию в течение 5 лет с помощью линейного способа. Ежемесячная выплата составит: 550 000 / 60 = 9166 руб. Такое имущество признается амортизируемым в целях налогообложения.

Особенности расчета

В конце 2019 года в положения ФЗ №325 введены изменения, касающиеся правил амортизации ОС.

Они применяются с начала 2020 года, причем к ним относится:

  • установлен новый лимит, на основании которого разрешается изменять метод начисления, поэтому процедура выполняется не чаще 1 раза в 5 лет, а также не учитывается, с какого способа переходит компания;
  • линейный метод используется исключительно к расконсервированным ОС, а также для объектов, для которых закончился процесс реконструкции;
  • изменен перечень активов, по которым можно не начислять амортизацию с 1 дня месяца, когда они начали использоваться в хозяйственной деятельности, поэтому к ним теперь относятся ОС, законсервированные на срок, превышающий 3 месяца, а после амортизация начисляется на общих основаниях;
  • если используется консервация объекта, то это не приводит к продлению срока его использования;
  • если фирма пользуется консервацией на срок, превышающий 3 месяца, то прекращается расчет амортизации, поэтому процедура продолжится только после введения объекта в эксплуатацию;
  • фирмы должны рассчитывать амортизацию даже в случае, если объект передан другой компании безвозмездно для временного использования, но эти отчисления не учитываются при расчете базы налогообложения по налогу на прибыль.

Какие брокеры предлагают бесплатно вести чет? Узнаете тут.

Процедура по-прежнему выполняется разными способами, к которым относятся:

Читать еще:  Кадровый учет отпусков

  • линейный;
  • снижаемого остатка;
  • списания по сумме числа лет;
  • списание в пропорциях к количеству выпущенной продукции.

Способы амортизации основных средств. Фото rnk.ru

Списание ОС прекращается, если владелец компании принимает решение перевести объект на консервацию или реконструкцию.

Это же относится к ситуации, когда требуется модернизация или капремонт, а при этом ремонтные работы затягиваются на длительный срок, превышающий 1 год.

После таких серьезных изменений требуется правильно ввести объект в эксплуатацию. Для этого формируются документы по форме ОС-1 и ОС-6, поэтому подготавливается акт приемки и инвентарная карточка.

Расходы, на основании которых образуется первоначальная цена, отражаются на счете 08, а после переносятся на счет 01.

Амортизация выполняется разными способами, причем менять методику можно теперь только раз в пять лет. Допускается приостановление начислений, если объект переводится на консервацию, модернизацию или реконструкцию.

Что нового в бухучете с 2020 года

Изменения, которые ждут бухгалтеров в 2020 году, связаны с двумя основными направлениями. Это изменение форм бухгалтерской отчетности и изменения стандартов бухгалтерского учета.

Итак, обо всем по порядку.

Изменения форм бухгалтерской отчетности

С 01.01.2020 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и хорошая новость заключается в том, что большинству организаций бухгалтерскую отчетность больше не придется сдавать в статистику. Наконец-то заработает принцип «одного окна» и этим окном станет ФНС, которая будет собирать отчетность. Исключением данного порядка сдачи бухгалтерской отчетности станут организации, имеющие в своей отчетности сведения, отнесенные к гостайне и некоторые другие организации в случаях, установленных Правительством РФ. При этом сроки сдачи отчетности не изменятся.

На основании собранной бухотчетности ФСН сформирует информационный ресурс, к которому будет предоставлен доступ заинтересованным лицам. Предоставление информации будет платным, за исключением гос. органов, органов местного самоуправления и Центрального банка РФ.

Еще одно существенное изменение касается самих форм бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). Здесь внесены изменения, касающиеся как заголовочной части форм отчетности, так и непосредственно самих форм.

В частности, в заголовочной части всех форм отчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД заменено на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности. Исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах. Это сделано для того, чтобы обеспечить сопоставимость показателей отчетности от периода к периоду и привести к единообразию отчетность всех предприятий.

Обратите внимание, что в форму бухгалтерского баланса добавлена новая строка:

«Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [ДА/ НЕТ]».

Здесь нужно будет раскрывать наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора, ИНН и ОГРН или ОГРНИП аудитора, если на момент сдачи отчетности аудит уже проведен и выдано аудиторское заключение. Это значит, что теперь на этапе составления отчетности появится некий маркер, на основании которого будет фильтроваться отчетность, подлежащая обязательному аудиту.

Напомним, что аудиторское заключение представляется вместе отчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.5. ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В Отчете о финансовых результатах заменены строки:

Текущий налог на прибыль

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Налог на прибыль

текущий налог на прибыль

отложенный налог на прибыль

После строки «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» добавлена новая строка:

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

В отчете об изменении капитала, отчете о движении денежных средств и отчете о целевом использовании средств изменились коды по ОКУД:

Форма бухгалтерской отчетности

Старая форма по ОКУД

Новая форма по ОКУД

Отчет о целевом использовании средств

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Изменения положений по бухгалтерскому учету

Кроме форм отчетности вступают в силу и начинают действовать с отчетности за 2020 год Приказы Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02», от 04.12.2018 N 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» и от 02.07.2002 N 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02», но организации могут принять решение и применять стандарты уже сейчас.

Читать еще:  Учет у цедента по договору цессии

Изменение ПБУ 18/02

Конечная цель изменений российских стандартов бухгалтерского учета — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО, в данном случае МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Основным существенным изменением ПБУ 18/02 является замена терминологии постоянного налогового актива/обязательства на постоянный налоговый доход/расход, уточнение понятия временных разниц и определение порядка учета расчета налога на прибыль участниками (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков.

Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды, но и результаты операций, участвующие в расчете налога на прибыль в других периодах и не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Ранее ПБУ 18/02 указывало на то, что налогооблагаемые и вычитаемые разницы имели каждые свою природу образования. Теперь же природа возникновения временных разниц единая, и только результат к которому она приводит говорит о том какая это разница: налогооблагаемая или вычитаемая.

Напомним, что вычитаемые разницы — это такие разницы, которые в будущем приведут к уменьшению налога на прибыль. На основании вычитаемых разниц формируется отложенный налоговый актив. Налогооблагаемые разницы — напротив, в будущем приведут к увеличению уплаты в бюджет налога на прибыль. На основании налогооблагаемых разниц формируется отложенное налоговое обязательство.

Суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчетный период формирует отложенный налог на прибыль.

В новой редакции ПБУ 18/02 уточено понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль. Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах в качестве налога на прибыль уменьшающего (увеличивающего) прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода. Он складывается из текущего и отложенного налога на прибыль. В связи с данными изменениями ПБУ 18/02 и внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности, о чем мы писали выше.

Особое внимание в новой редакции ПБУ 18/02 обращено на порядок раскрытия информации об учете налога на прибыль в бухгалтерской отчётности и в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Так участник консолидированной группы должен отдельно отражать в отчете о финансовых результатах разницу между текущим налогом на прибыль и суммой денежных средств, причитающейся ему исходя из условий договора о создании консолидированной группы и обозначать как ее перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы.

Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), указывается отдельной статьей и участвует в расчете чистой прибыли (убытка) и совокупного финансового результата периода.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывается порядок формирования отложенного налога на прибыль, в разрезе влияния на этот показатель временных разниц, изменений правил налогообложения или налоговых ставок и признания (списание) отложенных налоговых активов.

Также в обязательном порядке раскрываются величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, такие как: применяемые налоговые ставки; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянный налоговый расход (доход), а также иная информация, необходимая пользователям отчетности для понимания ее содержания в части расчетов налога на прибыль.

Изменения ПБУ 13/2000

Изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» обусловлены приведением правил бухучета государственной помощи в соответствие МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Важным изменением в ПБУ 13/2000 стал момент признания государственной помощи к бухучету, теперь ее можно признавать к учету в момент фактического получения денег.

В части учета бюджетных средств на капитальные затраты тоже есть изменения. Такие затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат.

Если же бюджетные средства предоставлены на компенсацию ранее понесенных организацией затрат, то такие средства относятся на финансовые результаты организации.

Конечно же изменения коснулись и порядка раскрытия бюджетных средств в бухгалтерской отчетности. По новым правилам отдельно раскрываются:

  • остаток средств целевого финансирования в части предоставленных бюджетных средств;
  • б) дебиторская задолженность по получению бюджетных средств;
  • в) кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств;
  • г) доходы будущих периодов, на финансирование текущих расходов.
Читать еще:  Пени фсс проводки в бухучете

Изменение ПБУ 16/02

Изменения, коснувшиеся ПБУ 16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия «долгосрочный актив для продажи». Долгосрочный актив для продажи, это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Соответствующие изменения внесены в раздел III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности.

В части учета долгосрочных активов к продаже в пояснениях нужно описать сами долгосрочные активы к продаже, обстоятельства продажи или только намерения, финансовый результат от продажи актива и статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах, а также отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

И напоследок.

6 января 2019 года вступил в силу и начал действовать Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». По общему правилу обязательным новый стандарт станет с отчетности за 2022 год. Но организация может начать применять стандарт и ранее, предусмотрев это в своей учетной политике и раскрыв такое решение в своей бухгалтерской отчетности.

Как вести учет малоценных основных средств

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

  • линейный — единственный доступный метод до этого года;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

Особенности признания ОС

Еще в прошлом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств. Ключевые изменения закреплены в Приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в Письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2020 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

  1. Срок использования имущества — 12 месяцев и более.
  2. Планируется использовать для осуществления деятельности и(или) извлечения прибыли.
  3. Дальнейшая продажа или передача третьим лицам не предусматривается.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене не установлено. Следовательно, независимо от стоимости, любой объект может быть отнесен к ОС, если он отвечает вышеперечисленным требованиям. Это означает, что вопрос: основные средства с какой суммы начинаются в 2020 году, не актуален. Актив можно отнести к ОС независимо от его стоимостных показателей, уплаченной стоимости, а также иных аналогичных затрат, которые были произведены с целью создания, сборки или строительства имущественных ценностей.

Основные средства до 10 000 рублей в 2020: особенности учета

Такие ОС учитываются на забалансовом счете 21. Стоимость имущества отражается в денежном эквиваленте:

  • по фактической или первоначальной цене, подтвержденной документально;
  • по условной цене, равной одному рублю (Письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169).

Пример. Учреждение приобрело светильник за 3500,00 рублей. Бухгалтер отразил операции:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector