Отражение страхового возмещения в бухгалтерском учете
Расходы на страхование в бухгалтерском учете
strahovanie.jpg
Похожие публикации
При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.
Расходы на страхование и его основные виды
Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.
Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:
- Личное (жизни и здоровья своих работников).
- Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
- Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
- Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).
Страхование в бухгалтерском учете (БУ)
Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.
Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:
ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии
Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.
Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.
Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.
Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:
ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.
При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;
ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.
Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.
Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.
Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.
Пример
Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:
ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;
ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);
ДТ 97 — КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;
ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;
ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;
ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;
ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.
Особенности налогового учета страхования (НУ)
Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:
- Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
- Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
- Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).
Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.
Вывод
Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.
Бухгалтерские проводки по договору страхования: как списать страховку автомобиля и имущества в бухгалтерии
Страховщики, работающие на территории РФ, ведут деятельность согласно требованиям налогообложения и бухучета. Они обязаны выполнять условия страхового законодательства. Финансовую отчетность нужно своевременно предоставлять в департамент страхового рынка при Центробанке РФ. В этом материале рассматриваются особенности бухгалтерских проводок, учет затрат по основным страховым продуктам и примеры их отображения в 1С.
Особенности проводок по страховому договору
Бухгалтерские проводки в страховой сфере – это записи в единой компьютерной базе. Они нужны для отображения изменений состояния объектов учета – премий страхователей. Данные по полису можно учитывать и фиксировать, начиная с того дня, когда он будет считаться действительным. В законодательной базе нет единого порядка учета для трат на услуги страхования, их можно отнести на расходы один раз либо корректировать на протяжении всего периода действия страховки. При этом, в расходы включают лишь фактически выплаченную часть премии. Когда ее сумму вносят частично, премию рассчитывают не на весь срок, а на уже проплаченный период.
Важно! Размер премии по страховке присутствует в страховом полисе и рассчитывается по тарифным ставкам, принятым страховщиком либо надзорными органами. Если договор прекращается досрочно или наступает страховой случай, сумма возмещения отображается в базе учета.
Проводки в бухгалтерском и налоговом учете делятся на две части: дебетовую и кредитовую. Во второй указывают субсчет 76-1, когда страхователем является юридическое лицо. В дебетовую включают счета для основных затрат и других расходов, если дело касается единовременного списания.
При каждом типе списывания возникают расхождения между сведениями бухгалтерского учета и налогового:
- В бухучете списания происходят сразу и на протяжении полного страхового срока. В НУ премия спишется один раз только по страховке, которая действует в рамках единственного отчетного срока по налогу на прибыль.
- Затраты в БУ учитывают полностью, в НУ присутствуют рамки по тарифам для всех страховых продуктов.
- В БУ отображение расходов начинают с того дня, когда полис начнет действовать по закону, в НУ его фиксируют с момента внесения оплаты страхователем.
Для страховки автомобиля и другого транспорта используют единую систему учета по счету с номером 76-1.
Учет имущественного страхования
Страхование имущества бывает добровольным либо обязательным, этот страховой продукт входит в список наиболее распространенных. Проводки по договору страхования имущества фиксируются на стандартном счете с номером 76-1. Если сумма премии уже оплачена, ее фиксируют таким образом – Д76-1 К51. Расходы по страхованию имущественного типа считают с даты начала вступления полиса в законную силу. Когда она не предусматривается, страховка признается действительной после оплаты премии. После учета всех затрат в базу вносят проводки типа Д20 (26) К97 (76-1).
Учет расходов на полисы ОСАГО и КАСКО
Затраты на страховку автотранспорта учитывают как расходы по стандартным типам деятельности. Учет КАСКО или ОСАГО в БУ и ОСНО проводят с помощью счета под номером 76-1, как и для полисов по имущественному виду страхования. Для полисов ОСАГО на машину с периодом больше 1 месяца используют проводку с нумерацией Д20 (26) К76-1, менее месяца – Д20 (26) К76-1. В случае расторжения полиса КАСКО либо ОСАГО до истечения срока действия, страховщик обязан возвратить часть суммы страхователю, и проводка в бухгалтерии будет выглядеть так: Д51 К76-1. После списания полиса автострахования его фиксируют в базе проводкой К13.
Отражение в учете страховок для сотрудников
Сотрудникам разных компаний чаще всего оформляют медицинские полисы от работодателя. Это страхование расценивается в качестве добровольного типа, затраты по таким договорам можно учесть на счете с номером 76-1. На момент оплаты суммы премии добавляют проводку с нумерацией Д76-1 К51. Для договоров со сроком больше месяца и расходных данных, учтенных в списке затрат, используется проводка вида Д20 (26) К76-1. Если речь идет о полисе со сроком не больше месяца, то сумма платежа учитывается в перечне затрат другой проводкой Д20 (26) К76-1.
Пример отражения страхового договора в бухучете
Руководство стоматологической клиники «Дэнт-плюс» приняло решение застраховать всех сотрудников в рамках ДМС. Оплата каждого страхового полиса и проводки были проведены в период с 28.09.2019 по 30.09.2019 год, общая премия составляет 38000 рублей.
Списывать затраты и проводить платеж таким образом необходимо в конце каждого месяца до тех пор, пока срок действия по договору не закончится.
Как отразить расходы на страхование в 1С
Затраты на страхование и суммы выплат проще отображать в базе 1С, в качестве примера можно привести покупку полиса КАСКО. Руководство автошколы «За рулем» оформило полис КАСКО 23.10.2019 на год по стоимости 5700 рублей. Проводка с оплатой отображается в документации под пунктом «Списывание с расчетных счетов». В качестве типа для операции выбирают «Другие списания» с проводкой Д76. 01 К51.
Сумма премии должна списываться обязательно ежемесячно равными платежами, их отражают в разделе «Поступление услуг и товаров» с типом операции «Услуги». Важно указать номер полиса и расчетного счета вместе с контрагентом. В таблице указывают счет для списания, тип услуги и каждую сумму. Зная о том, как правильно списать страховку, бухгалтер сможет вести учет на протяжении всего периода действия полиса.
Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования
Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.
Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.
Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся по договору страхования работнику организации, в случае наступления страхового случая, отражается в бухгалтерском учете, согласно Плану счетов:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
На практике, в большинстве случаев, выплаты пострадавшему сумм страхового возмещения производятся без участия страхователя, и страховая сумма выплачивается страховщиком непосредственно застрахованному.
Пример 1.
В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54 000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.
Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете организации:
Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия
На практике встречаются ситуации, когда сотрудник организации, управляя автомобилем, принадлежащим предприятию на праве собственности, попадает в ДТП. Если водитель данного транспортного средства признан потерпевшим, а другие участники ДТП застрахованы по ОСАГО, то предприятию полагается возмещение. Для его получения необходимо обратиться в страховую компанию виновника происшествия и уведомить ее о том, что наступил страховой случай, а также представить подтверждающие документы. При получении положительного решения от страховщика необходимо будет только дождаться оценки и получить согласованную сумму возмещения ущерба. После ее поступления на счет можно произвести ремонт транспортного средства.
Отражение задолженности страховщика в 1С Бухгалтерия 8.3
Для регистрации автомобиля в органах ГИБДД в обязательном порядке требуется полис ОСАГО, поэтому сразу после приобретения транспортного средства необходимо его застраховать и только потом эксплуатировать. На основании сведений, имеющихся в ГИБДД, будет также начисляться транспортный налог. Если в последующем автомобиль будет продан, необходимо осуществить действия по снятию его с учета.
Чтобы начислить сумму возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия, необходимо воспользоваться документом по созданию бухгалтерской операции. После его проведения в информационной системе скорректируются соответствующие значения учетных регистров. Заполняется документ следующим порядком:
- Создать документ, который доступен в одноименном разделе меню. Выбирается способ формирования документа вручную.
- В качестве вида документа следует указывать операцию.
- Необходимо обязательно отразить дату, когда была начислена сумма возмещения по ОСАГО.
- При формировании проводок по дебету счет должен быть 76.01.1, на котором отражаются расчеты по страхованию имущества и личности. В качестве субконто по данному счету следует выбирать страховую компанию, которая будет производить выплаты, из справочника контрагентов (куда сведения о ней должны быть предварительно внесены). В поле для второго субконто необходимо указать документ, являющийся основанием для начисления и выплату возмещения.
- По кредиту операция отражается на счете 91.01, где учитываются прочие доходы. В качестве первого субконто указывается соответствующая статья доходов (исходя из настроек организации), а во втором субконто указывается страховая компания.
- Далее необходимо заполнить все остальные обязательные значения.
- При необходимости, можно распечатать бухгалтерскую справку по данной операции.
- По завершении всех действий следует документ сохранить, провести и закрыть.
Отражение получения возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия 8.3
Чтобы отразить поступление средств от страховой компании на счет организации в информационной системе, следует заполнить документ, которым вносятся сведения в 1С Бухгалтерия обо всех поступлениях на расчетный счет. После его проведения в базе данных будут осуществлены необходимые изменения в учетных регистрах.
Заполнение документа необходимо производить с учетом следующих рекомендаций:
- Создать новый документ, который находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном работе с банком и кассой.
- Видом операции являются прочие поступления на расчетный счет.
- По кредиту данная операция отражается на счете 76.01.1, поскольку получено страховое возмещение.
- Обязательно следует указать договор, на основании которого происходят поступления.
- Также следует заполнить все обязательные поля.
- По окончании работы с документом, необходимо его провести, сохранить и закрыть.
Чтобы проверить, корректно ли ведется в 1С Бухгалтерия учет получения страховых возмещений, можно просмотреть сформированные описанным документом проводки с помощью функции.
Как ведется бухгалтерский учет в страховании
Организации, предлагающие страховые услуги, обязаны вести бухучет. Деятельность их контролируется департаментом страхового рынка, существующим при ЦБ.
Первичная документация
Первичная документация – это бумаги, на основании которых ведется бухучет. Первичка для страховой организации:
- Учредительные бумаги: устав, лицензия.
- Договоры о страховании.
- Бумаги, подтверждающие наступление случая (заявка, страховой акт).
- Бумаги, подтверждающие покрытие убытков.
- Регистры налогового учета.
Страховой компании нужно утвердить график документооборота и формы документов, которые необходимы для нужд бухучета.
Учет платежей по основным соглашениям со страхователями
Организация делает страховые выплаты при наступлении страховых случаев. Они могут касаться различных сфер:
- Собственности (выплаты делаются на случаи краж, затоплений и прочего ущерба).
- Медицины (выплаты на случай болезни).
- Авто (платежи на случай угона авто).
Страховые выплаты формируются из совокупности всех поступлений от людей, заключивших с организацией страховое соглашение. Выплаты учитываются на счете 22. Сведения о них собираются в регистрах. Аналитический учет осуществляется в разрезе форм соглашений и страхователей. Сведения фиксируются в учете на дату наступления страхового права.
Учет премий
Страховые премии – это выплаты лица в адрес организации. Страховое соглашение вступает в силу или с даты, прописанной в нем, или с даты внесения первой премии.
Компенсация при наступлении страхслучая выплачивается только тогда, когда у лица нет задолженностей по премиям. Все суммы за прошедший период должны быть внесены.
Компенсация, уплачиваемая застрахованному лицу, может засчитываться в счет следующих страховых премий.
Рассмотрим пример. Застрахованному лицу начислено возмещение в размере 50 000 рублей. Были также подтверждены дополнительные траты, связанные со страховым случаем. Лицо решило направить половину из этой суммы в счет следующих платежей по страховке. В этом случае используются эти проводки:
- ДТ22/1 КТ51. Выплата возмещения по страховке.
- ДТ22/1 КТ51. Выплата дополнительных трат.
- ДТ22/1 КТ77/1. Зачет части суммы возмещения в счет следующих страховых премий.
Законность всех выплат подтверждается первичкой.
Учет при перестраховании
Перестрахование – это передача обязательств по защите от рисков. Предполагается, что эти обязательства передаются от одной организации другой. То есть договор лицо заключает с одной организацией. Она будет считаться основным страхователем. Именно она несет ответственность перед клиентами. Она же принимает различные претензии, касающиеся страховки.
Если выполняется перестрахование, становятся актуальными эти проводки:
- ДТ92/4 КТ77/4. Премия, направленная на перестрахование.
- ДТ77/4 КТ91/1. Деньги, полученные от перестраховщика.
- ДТ77/4 КТ77/6. Деньги, депонированные по соглашениям, направленным в перестрахование.
Соглашение о перестраховании – это отдельный договор. Перестраховщик делает выплаты только в размерах, установленных договором. Суммы больше лимита выплачиваются основным страховщиком.
Учет платежей по соглашениям о состраховании
Лицо может заключить страховые соглашения с несколькими организациями. В этом случае компании будут нести солидарную ответственность перед лицом при возникновении страхового случая. То есть каждая организация вносит определенную долю. Существует 2 варианта оформления соглашения:
- Лицо заключает отдельные соглашения с каждой компанией. Расчеты осуществляются каждой организацией в отдельном порядке.
- Все операции выполняются одной организацией, которая действует от лица других.
Если с соглашения заключены с каждой организацией отдельно, используются эти проводки:
- ДТ77/1 КТ92/1. Начисление страховой премии.
- ДТ51 КТ77/1. Внесение премии.
- ДТ22/1 КТ77/1. Начисление выплаты при наступлении страхового случая.
- ДТ77/1 КТ51. Перечисление выплаты.
Если расчеты ведутся одной организацией, учет осуществляет каждая страховая компания. В учете отражаются суммы, пропорциональные доле организации.
Учет страхования ответственности
Страхование ответственности предполагает компенсацию ущерба, нанесенного страховщиком третьему лицу. К примеру, человек получил страховку на случай затопления квартиры. А потом он затопил квартиру соседа. В этом случае страховая организация возмещает ущерб, нанесенный этому соседу. Рассмотрим другие распространенные случаи страхования ответственности:
- Ущерб, нанесенный чужому ТС в ходе его эксплуатации.
- Ущерб, нанесенный окружающей среде или людям в связи с потенциально опасной деятельностью.
- Ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с выполнением адвокатской или медицинской деятельности.
Рассмотрим записи, выполняемые при страховании ответственности (пример):
- ДТ22/1 КТ51. Выплата ущерба пострадавшему в автоаварии лицу.
- ДТ91/2 КТ22/1. Выплата включена в структуру трат.
- ДТ50 КТ91/1. Поступление денег от лица, признанного виновным в аварии.
К СВЕДЕНИЮ! Застраховать можно предпринимательские риски. В этом случае действие страхового соглашения оканчивается досрочно при завершении предпринимательской деятельности.
Учет страхования собственности и жизни
Лицо может застраховать свою собственность. Выплаты в этом случае он получит при порче или краже имущества. Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Второе актуально при лизинге. Используются эти проводки:
- ДТ77/1 КТ92/1. Начисленные премии.
- ДТ50, 51 КТ77/1. Страховые поступления.
Обычно страхование жизни и имущества на счету 91 учитывается отдельно.
Особенности учета ДМС
ДМС – это один из видов личного страхования. Как правило, входит в «социальный пакет», предоставляемый работодателем. Взносы на ДМС включаются в расходы при наличии обстоятельств, оговоренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Рассмотрим эти обстоятельства:
- Соглашение ДМС подписывается на срок больше года.
- У страховой организации есть лицензия на ведение страховой деятельности.
- Фиксируются расходы не больше 6% от совокупности трат на оплату труда.
В бухучете траты на ДМС относятся к тому периоду, в котором они возникли. Платежи по страхованию фиксируются по ДТ счетов расходов (к примеру, счет 20, 26, 44). Компания может вносить страховые платежи за лиц, трудовые отношения с которыми не оформлены. Сопутствующие траты будут фиксироваться на ДТ 91. К нему открывается субсчет 02.
Особенности создания страховых резервов
Формирование страховых резервов – это мероприятие, считающееся обязательным для страховой компании. Обязательность создания таких резервов оговорена в статье 26 ФЗ №4015-1 «О страховом деле» от 27 ноября 1992 года. Последовательность формирования резервов оговорена в приказе Минфина №51 н от 11 июня 2002 года.
Рассмотрим последовательность формирования резервов:
- Установление нужного вида резерва. В этом помогут приказы Минфина 32н и 51н. Ориентироваться также нужно на локальные акты фирмы.
- Установление метода определения резерва.
- Определение резерва по каждому страховому соглашению.
Резерв нужен для того, чтобы у организации всегда была сумма средств, которая необходима при возникновении страхового случая.