Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет ндс и акцизов

Ндс и акцизы

Общие понятия налоговой системы

На сегодняшний день, невозможно представить экономические отношения без такого рыночного рычага, как налоговая система. Налоговая система, выступает как один из основных механизмов государственного регулирования экономики.

Особое место в налогообложении занимают косвенные налоги. К косвенным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизный сбор;
  • таможенный сбор;
  • экспортно-импортные пошлины.

Налог – это обязательный платеж, который оплачивается субъектами предпринимательской деятельности. Сумма, которая оплачиваются, зачисляется в бюджетный фонд государства.

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость – один из важнейших косвенных налогов. Благодаря этому налогу происходит увеличение цены товара, на всех этапах его производства.

НДС выполняет две основные функции: фискальную и регулятивную.

НДС рассчитывается субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Ставка НДС фиксирована и составляет 18% .

Льготная ставка 10%, данный вид ставки применяется к следующим видам товаров:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • продукция для детей;
  • периодические издания и книжная продукция;
  • лекарственные препараты.

В законодательстве Российской Федерации предусмотрена и нулевая процентная ставка. Данный вид ставки используется:

  • при ввозе товара в режиме экспорта;
  • при ввозе товаров в режиме свободной таможенной зоны;
  • при ввозе товаров в режиме транзита;
  • группа товаров, которые ввозятся для космической отрасли.

Момент определения налоговой базы для начисления НДС при реализации товаров – считается момент первого события: отгрузки товара или получение аванса за него.

При ввозе товаров на территорию России, сумма НДС рассчитывается в соответствии с таможенным законодательством России.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика.

Понятие акциза

Акциз – один из видов косвенных налогов, который взимается с налогоплательщика, который занимается производством и реализацией подакцизного товара.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Ставка акциза устанавливается на высокорентабельную продукцию. Основной перечень подакцизных товаров:

  • этиловый спирт;
  • табачные изделия;
  • моторные масла;
  • транспортные средства;
  • бензины всех октановых чисел.

Объектом налогообложения считаются операции, которые осуществляются на территории России, а именно реализация готовой продукции. Так же объектом признаются товары, которые переходят в собственность иному лицу.

Ставки акцизного налога устанавливаются на определенный вид продукции, и действует по всей территории России.

Сумма акциза налогоплательщиком устанавливается самостоятельно.

Субъект, который занимается реализацией своего собственного подакцизного товара или занимается производством подакцизных товаров, из давальческого сырья должен заплатить, определенную сумму акциза.

Налоговой базой при реализации подакцизной продукции считается:

  • объем реализованных подакцизных товаров, которые выражаются в натуральном выражении;
  • общая стоимость всех реализованных подакцизных товаров;
  • общая стоимость переданных подакцизных товаров;
  • объем реализованных товаров, которые выражаются в натуральных единицах при использовании твердой ставки налога.

Акциз относиться к федеральному налогу, который устанавливается Налоговым кодексом России, действует на территории Российской Федерации и подлежит обязательной уплате на всей ее территории. Данный косвенный налог считается доходным источником пополнения бюджета.

Ставка акциза включается в цену товара, которую платят потребители. Именно поэтому дополнительной ставке акциза подлежат не все товары.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Читать еще:  Аренда спецтехники бухгалтерский учет

Акциз и НДС: что между ними общего, кто и в какой форме их выплачивает

Все физические лица и производители обязаны выплачивать государству налоги со своих доходов и прибылей. Это прямые налоги. Кроме этого существуют косвенные, направленные на потребителей материальных благ. Они применяются в форме надбавок к цене товаров.

Формально плательщиком такого вида налогов считается продавец товаров, услуг, работ, который выступает в роли посредника между государством и потребителями. Реальное бремя оплаты косвенных налогов ложится на плечи потребителей.

Акцизы и НДС как косвенные налоги

К косвенным относятся НДС и акцизный налог, которые служат важнейшей составляющей формирования доходов государственного бюджета. Правовая основа взимания этих налогов излагается в:

  • части 1 Налогового Кодекса РФ;
  • ФЗ РФ № 147 от 31.07.1998 года «О введение в действие 1 части НК РФ»;
  • законе «Об основах налоговой системы в РФ» (27 декабря 1997 года);
  • законе «О налоге на добавленную стоимость» от 6.12.1991 года.

Акциз имеет форму надбавки к цене. Он является надёжным источником прибыли любого государства с рыночной экономикой. Акцизы характеризуются тем, что их применяют только к некоторым категориям товаров, которые не являются предметами первой необходимости и имеют высокий уровень рентабельности.

  • Поэтому основное предназначение этого вида налога — перевод в казну государства сверхприбылей от продажи высокорентабельной продукции.
  • Другой важной функцией акциза является то, что он служит своеобразным средством ограничения потребления подакцизной продукции.

Если бы не высокий акцизный налог, такие товары продавались бы по гораздо меньшей цене и были доступны более широким слоям населения. Это касается таких товаров, как спиртные напитки, пиво, табачные изделия.

НДС – это изъятие в казну государства определенной части прибавочной стоимости товаров и услуг в соответствии со ставками налогообложения. НДС – это налог с широкой базой обложения. Он был введён сравнительно недавно. Ставка этого налога 18/118. Подакцизные товары облагаются налогом 2 раза: сначала – акциз, потом НДС. При этом НДС начисляется не только на первоначальную стоимость товара, но и на акциз.

Как они соотносятся

  • НДС относится к многоступенчатым налогам, который взимается на разных стадиях реализации товаров и услуг. Он применяется только к части стоимости товара, а акциз – ко всей его стоимости.
  • Акциз выплачивается в бюджет на начальном этапе производителем товара 1 раз и больше не взимается, но фактически оплачивает его потребитель из своего кармана. Сумма акциза становится неотъемлемой частью стоимости товара. Однократность выплаты выгодно отличает акцизы от НДС, так как это способствует сдерживанию инфляционных процессов.

По сравнению с акцизом НДС имеет более широкую область использования. Акциз направлен на довольно узкий перечень товаров, не касается сферы услуг и работ. Акцизное налогообложение носит индивидуальный характер и применяется к отдельным видам подакцизных товаров.

НДС и акциз имеют несколько общих свойств:

  • Оказывают воздействие на увеличение или сокращения производства определённых товаров.
  • Являются инструментом регулирования цен.
  • Влияют на доходы и расходы определенных слоев населения.
  • Служат действенным средством пополнения бюджета государства.

Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость

Кто не платит

Производители и продавцы подакцизных товаров не входят в перечень лиц, освобождённых от уплаты НДС. Предприятия и индивидуальные предприниматели обладают правом не платить НДС в следующих случаях:

  • если выплачивают налоги по упрощённой схеме (единый сельхозналог или ЕНВД);
  • если выручка от реализации товара за 3 последних месяца меньше 2 миллионов руб.
Читать еще:  Резервы в бухгалтерском учете 2020

Это не относится к ИП и предприятиям, реализующим подакцизные товары. При наличии освобождения от НДС оно может быть досрочно утрачено, если в течение последних трёх календарных месяцев предприятие или ИП занималось реализацией подакцизной продукции, минерального сырья.

Акцизами облагаются товары как отечественного производства, реализуемые на территории страны, так и импортируемые: спиртосодержащие товары, табак, пиво, ювелирные изделия, нефтепродукты, газ, легковые автомобили (за исключением авто с ручным управлением), некоторые виды сырья.

Учет облагаемых НДС и не облагаемых (акциз) операций по топливу — тема видео ниже:

Объекты

Объектом налогообложения для расчёта НДС для таких товаров является совокупная сумма нескольких составляющих:

  • акциза;
  • таможенной стоимости;
  • импортной таможенной пошлины.

Формулы начисления

Формула начисления НДС: НБ х СНДС: 100, в которой:

Акциз можно рассчитать по нескольким формулам. Наиболее популярная формула – с применением адвалорных (процентных) ставок:

  • Спт — сумма всех реализованных товаров, облагаемых акцизом;
  • А% – ставка акцизного налога в % к стоимости товара.

Исчисление НДС и акцизов при товарообороте внутри России может иметь определённые сложности, поэтому практикуется ведение отдельного учёта объектов налогообложения, которые требуют различных ставок косвенных налогов.

НДС и акцизы являются надбавками к цене товара, которую в конечном итоге выплачивает рядовой потребитель. Эти налоги позволяют государству решить многие финансовые проблемы, заниматься регулированием производства и потребления товаров и услуг.

Акцизы и НДС рассматривает видео ниже:

Косвенные налоги: акцизы и НДС. Принципы и элементы налогообложения. Бухгалтерский учет НДС.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товара.

Акциз – вид налога, который включается в стоимость товара и оплачивается за счет покупателя. Действует в отношении отдельных товаров – «подакцизных» НК РФ ст.181 (алкогольная, табачная продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и т.д.).

Объект:

— реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

— получение (приобретение в собственность) подакцизных товаров.

Субъект: Организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговая база – определяется по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от типа налоговых ставок:

— как объем товаров в натуральном выражении – при твердых ставках;

— как стоимость реализации – при адвалорных ставках;

— как объем и как рассчитанная стоимость – при комбинированных ставках.

Налоговый период: месяц.

Налоговая ставка: ставки устанавливаются по каждому подакцизному товару в соответствии со ст.193 НК РФ.

Порядок исчисления, сроки уплаты:

при твердых ставках: сумма акциза = налоговая база в натуральном выражении*ставка акциза в рублях;

при адвалорных ставках: сумма акциза = налоговая база в стоимостном выражении*ставка в процентах/100%;

при комбинированных ставках рассчитывается сумма акцизов по твердой и адвалорной ставках и сравнивается с минимально установленной ставкой на товар. Берется большая величина!

Читать еще:  Учет у цедента по договору цессии

В основном, акцизы уплачивают в срок до 25-го числа следующего месяца. По некоторым товарам сроки устанавливаются в соответствии со ст.204-205 НК РФ.

Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:

— предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизного товара;

— уплаченные налогоплательщиками при ввозе на территорию РФ;

— уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении, производстве или ввозе.

НДС – часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства.

Объект: — реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

— передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Субъект: Организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговая база – стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизов, для подакцизных товаров;

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ:

Налоговая база = таможенная стоимость + акциз + таможенная пошлина

Налоговый период: квартал.

Налоговая ставка:

· 0% — специальная ставка, применяемая в основном по экспортным товарам и услугам;

· 10% — пониженная ставка, при реализации социально-значимых продовольственных товаров, отдельных товаров для детей и медицинского назначения, научно-образовательных изданий;

· 18% — основная ставка, применяемая ко всем остальным операциям.

Порядок исчисления, сроки уплаты:

Сумма НДС, подлежащая уплате равна: Налоговая база*ставка – величина налоговых вычетов.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. (т.е., например, за 1 квартал мы будем платить в апреле, мае и июне до 25-го числа каждого месяца, равными частями; и если нам надо заплатить за 1 квартал 30 тысяч рублей, то каждый месяц по 10 тысяч.)

Налоговым вычетам подлежат суммы налога:

— предъявляемые поставщиком товаров, работ, услуг;

— уплаченные покупателями – налоговыми агентами;

— уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, если последующие операции с этими товарами облагаются НДС;

— уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.

Отражение на счетах БУ операций по начислению и перечислению НДС:

Суммы налога на имущество организаций отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по НДС».

Начисление налога отражается по кредиту счета 68, уплата – по дебету.

Д 90 К 68 – начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности;

Д 91 К 68 – начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности;

Д 19 К 60,76 – учтен НДС по приобретенным ТРУ;

Д 41,10,08 К 19 – НДС включен в стоимость этих товаров (материалов и т.д.)

Д 68 К 19 – НДС по приобретенным ТРУ принят к вычету.

Дата добавления: 2018-06-01 ; просмотров: 713 ;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector