Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет недостачи при приемке товара

Недостача при приемке товарно-материальных ценностей,выявленная после оплаты

В данной ситуации организация-приемщик, выявив недостачу, должна определить, соответствует ли данная недостача нормам естественной убыли или превышает их. От этого зависит, каким образом отражается данная недостача в бухгалтерском учете и правила ее списания.

Согласно п. 58 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» недостача и порча, выявленная организацией при приемке, должна быть отражена в учете следующим образом:

а) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на продажную цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются. Затем сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно недостающие и (или) испорченные материалы списываются со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и относятся на транспортно — заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.

Обратите внимание!

Если испорченные товарно-материальные ценности организация может в дальнейшем использовать, то они должны быть оприходованы по цене возможной реализации. Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи;

б) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимость включаются:

— стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на продажную цену поставщика (без налога на добавленную стоимость). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов;

— сумма транспортно — заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без налога на добавленную стоимость);

— сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.

Недостача при приемке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Полученная величина должна быть зафиксирована в Акте о приемке материалов (форма №М-7), утвержденном Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а.

Если полученная величина соответствует нормам естественной убыли, то она должна быть отражена по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В последующем сумма недостачи списывается на счета учета ТМЦ или, если организация использует счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет данного счета.

Такое списание предусмотрено для целей бухгалтерского учета.

Налоговый учет.

Из вышеприведенной вытекает, что нельзя принять к вычету и «входной» НДС по недостающим ТМЦ. Так как согласно п.7 статьи 171 НК РФ если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются в целях налогообложения прибыли по нормативам, то суммы «входного» НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Так как, пока любая недостача считается сверхнормативной (до принятия норм), то и НДС по таким недостачам надо отнести на расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли.

Рассмотрим конкретный пример.

ООО «Славянка» заключило договор с ООО «Мясокомбинат» на поставку 5000 кг вареной колбасы по цене 88 руб. за 1 кг. ( в том числе НДС= 8 руб.). По данному договору ООО

«Славянка» перечислило 100-% предоплату в сумме 440 000 рублей .

12 мая 2003 г. ООО «Мясокомбинат» осуществил поставку по договору. При приемке была установлена недостача 6 кг колбасы.

Нормы естественной убыли при транспортировке продовольственных товаров утверждены Письмом Минторга РСФСР от 21.05.1987г. №085. Согласно данному документу нормы естественной убыли по вареным колбасам при перевозке автомобильным транспортом на расстояние до 50 км составляет 0,12 процента от ее массы.

В данном случае недостача в пределах норм естественной убыли составит 5 000 кг х 0,12% = 6 кг.

Сумма выявленной при приемке недостачи составит:

6 кг х (88 руб. – 8 руб.) =480 руб.

В бухгалтерском учете предприятия бухгалтер отразит это следующим образом:

Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51 – 440 000 руб. – перечислен авансовый платеж по договору поставки (предположим 5 мая 2003г).

Дебет 41 « Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 399 520 руб. – отражена стоимость полученного товара (по факту);

Дебет 19 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 40 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам и по недостаче в пределах норм естественной убыли;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 480 руб. – списана недостача в пределах норм;

Дебет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Транспортные расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – 480 рублей – сумма недостачи отнесена на издержки обращения в пределах норм естественной убыли;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные» – 440 000 рублей – зачтен в счет погашения задолженности поставщика ранее выданный аванс;

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» – 48 руб. — списан на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли НДС по недостаче продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» — 39 952 руб. – возмещен НДС из бюджета;

Обратите внимание!

В налогооблагаемую базу по прибыли у ООО «Славянка» не войдет сумма 528 руб. (480 руб. + 48 руб.)

Недостача при приемке товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли.

  • количество ТМЦ, предусмотренное договором;
  • количество ТМЦ, полученное фактически;
  • требования, предъявляемые покупателем;
  • сроки, в течение которых поставщик должен рассмотреть выставленную претензию и ответить на нее;
Читать еще:  Юридические услуги в бухгалтерском учете

Как правило, данный срок оговаривается сторонами в договоре. Если договор между контрагентами не содержит такого пункта, то в этом случае необходимо руководствоваться нормами гражданского права. Согласно статье 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и этот срок невозможно определить, то оно должно быть исполнено в разумный срок с момента возникновения такого обязательства.

Вместе с претензией поставщику направляются копии счетов-фактур, копии накладных и т. д.

О том, каким образом отражается в бухгалтерском учете недостача и порча товарно-материальных ценностей при приемке сверх норм говорит пункт 59 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н. Согласно данному бухгалтерскому документу фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно — заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

Таким же образом учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, ценам, предусмотренным в договоре (завышение цен), арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.

Сумма выявленной недостачи сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, включающей в себя стоимость недостающих ТМЦ, транспортные расходы, относящиеся к недостающим ТМЦ, НДС по недостающим ТМЦ и транспортным расходам, относящимся к этим материалам.

Транспортные расходы, относящиеся к недостающим ТМЦ рассчитываются следующим образом:

ТР н =СТ н х ТР о / СТ о , — где

ТР н – транспортные расходы по недостающим ТМЦ;

СТ н – стоимость недостающих ТМЦ;

ТР о – общая стоимость транспортных расходов (без НДС);

СТ о – общая стоимость материалов (без НДС);

Рассмотрим на конкретном примере.

ООО «Строитель» в октябре 2002г. по договору поставки приобрело 15 000 шт. силикатного кирпича М -150 по цене 2100 рублей за 1 000 шт. (в том числе НДС= 350 руб.) Оплата за кирпич была произведена также в октябре 2002г. в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС =5250 руб.)

3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича ООО «Строитель» оплатило 12 000 рублей (в том числе НДС =2 000 рублей).

При получении кирпича, было обнаружено, что не хватает 750 штук. Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной. ООО «Строитель» при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:

— стоимость недостающего кирпича

750 шт. х (2,10 руб. –0,35 руб.) =1312,50 руб.

— транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича

1312,50 руб. х10 000 руб.26 250 руб. = 500 руб.

— НДС, по недостающему кирпичу

750 шт. х 0,35 руб. =262,50 руб.

— НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу

500 руб. х 20% =100 руб.

Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО «Строитель» к поставщику составила 2175 рублей.

При этом в бухгалтерском учете ООО «Строитель» было отражено:

В октябре 2002г.

Дебет 60 «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет» – 31 500 руб. – перечислен аванс поставщику под поставку кирпича;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 24 937,50 руб. – оприходовано фактически полученное количество кирпича;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — (15 000 шт. – 750 шт.) х 0,35 руб.=4987,50 руб. – учтен НДС по оприходованному кирпичу;

Дебет 10 «Материалы» субсчет «Транспортные расходы» Кредит 76 «Расчеты с транспортной организацией» – (12 000руб. – 2000 руб. – 500 руб.)=9500 руб. – транспортные расходы отнесены на себестоимость кирпича;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 76 «Расчеты с транспортной организацией» – (2000 руб. – 100 руб.) =1900 руб. – учтен НДС по транспортным расходам;

Дебет 76 «Расчеты с транспортной организацией» Кредит 51 – 12 000 рублей – оплачен счет транспортной организации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» – 6887,50 руб. – поставлен НДС к возмещению.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 «Авансы выданные» – 1575 руб. – (750 шт. х 2,10 руб.) – выставлена претензия поставщику за недостающее количество кирпичей (с НДС);

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 76 «Расчеты с транспортной организацией» – 600 руб. (500 руб. + 100 руб.) — предъявлена претензия поставщику на стоимость транспортных расходов, приходящихся на долю недопоставленного кирпича;

Учитываем недопоставку товара

Как отразить недостачу, выявленную при приемке товара или позднее, в учете поставщика и покупателя

Многие организации хоть раз да сталкивались с ситуацией, когда количество товаров, указанное в накладных, оказывалось меньше фактически поставленного. Какие документы должны быть оформлены в этом случае и как недопоставка повлияет на бухучет и налогообложение?

Мы не будем рассматривать ситуацию, когда товар покупателю доставляет перевозчик.

Фиксируем недостачу

Если при приемке товара обнаружено, что его реальное количество не соответствует данным накладных, то первое, что нужно сделать, — зафиксировать это документально. Для этого есть унифицированные формы:

Если по накладной поступает несколько товарных позиций, то в актах указывают только те из них, по которым выявлена недостача. А в конце документа делается отметка, что по остальным ТМЦ расхождений не т Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 .

Читать еще:  Регистр налогового учета доходов и расходов

СОВЕТ

Акты должны составляться с участием представителя поставщика или грузоотправителя. Поэтому в договоре лучше заранее прописать, каков порядок уведомления этих лиц о необходимости прислать представителя для приемки товара и фиксации недопоставки, в какой срок должен явиться представитель и что делать, если в этот срок представитель так и не появился. В частности, можно прописать в договоре, что с целью урегулирования дальнейших претензий о недопоставке товара акты при приемке могут составляться покупателем в отсутствие продавца, но, к примеру, с привлечением независимого лица (например, работника любой сторонней организации).

В товарных накладных можно написать: «Составлен акт № __ от ___ в связи с расхождением данных, указанных в накладной, с реально поставленным объемом товара».

Но недостача может быть обнаружена не только в момент получения товара, но и позже. Например, при приемке вы пересчитываете лишь общее количество коробок товара, а при вскрытии коробок выявляется недовложение. Тогда зафиксировать недостачу можно актом произвольной формы.

После составления акта нужно оформить претензию и вместе с экземпляром акта направить ее поставщику. Сделать это надо либо в установленный договором срок, либо, если такой срок не установлен, как можно быстрее после обнаружения недостачи. Если затянуть с выставлением претензии, поставщик может и не удовлетворить ваши требовани я п. 1 ст. 483 ГК РФ .

В зависимости от условий договора поставки вы можете заявить в претензии, что в ы п. 1 ст. 466 ГК РФ :

  • отказываетесь от товара, а если товар оплачен, требуете возврата денег;
  • требуете передать недостающее количество товара;
  • согласны на меньшее количество товара и, если товар был оплачен, требуете возврата части денег.

В последних двух случаях поставщик должен внести изменения в ранее оформленный счет-фактур у Письмо Минфина России от 23.10.2008 № 03-07-09/34 , заверив их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправлени й п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 . Вносить исправления в данные накладных необязательно. Факт недопоставки будет подтверждаться актом.

Учитываем налоговые аспекты недопоставки

Последствия для покупателя

Поздно обнаружив недопоставку, готовьтесь пересчитывать налоги

По мнению контролирующих органов, до получения исправленного счета-фактуры вы не вправе заявить к вычету НДС по всей партии доставленного товар а Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-09/53; п. 1 Письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@; Письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093419 . А далее встает вопрос: получив такой документ, когда следует заявить вычет — в периоде, когда товар был оприходован, или в периоде получения исправленного счета-фактуры? А если недопоставка была обнаружена в следующем квартале, после того как декларация по НДС с заявленным по всему товару вычетом уже была сдана, как тогда поступить: сторнировать в периоде оприходования товара лишь часть вычета или отсторнировать весь вычет и заявить его заново уже в периоде получения исправленного счета-фактуры? Конечно, если спорить с налоговиками не хочется, то лучше применять вариант, когда вычет заявляется в периоде получения исправленного счета-фактуры. Тогда вам придется оформить дополнительный лист к книге покупок, составить и подать уточненную декларацию за квартал, в котором товар был оприходован.

Но можно с этим и не согласитьс я п. 1 ст. 172, пп. 2, 5 ст. 169 НК РФ . Покупателям удавалось отстоять вычет в периоде поставки товара, но делать это им приходилось в суд е Постановления ФАС ЦО от 12.04.2010 № А35-513/2007; ФАС СКО от 07.04.2010 № А15-1680/2009 . А в отдельных случаях суды соглашались в этом вопросе с проверяющим и Постановления ФАС ВСО от 03.04.2008 № А33-12941/07-Ф02-1131/08; ФАС ПО от 08.07.2008 № А55-14520/07 .

Кстати, на оформление счета-фактуры отводится 5 календарных дней с даты поставки товар а п. 3 ст. 168 НК РФ . Если вы сообщите поставщику о факте недопоставки в течение этого срока, то он сможет выставить вам новый, правильный счет-фактуру.

Последствия для поставщика

Даже если недопоставка товара выявлена после окончания отчетного периода (когда налоговые декларации уже сданы), откорректировать налоговые обязательства не составит труда. Вам не обязательно подавать уточненки, если выявленные ошибки привели к излишней уплате налога (что как раз и имело место в вашей ситуации ) п. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.06.2010 № 03-03-06/1/388 . Вам достаточно в текущих декларациях уменьшить значение соответствующих строк на сумму прошлой недопоставки. Справедливо это и для НДС, и для налога на прибыль.

В книге продаж в квартале, когда в счет-фактуру внесены исправления, нужно сделать запись красным на сумму недопоставки.

Отражаем недопоставку в бухгалтерском учете

Учет у покупателя

Недопоставка, выявленная при приемке товара, трудностей не влечет. Сумму «задолженности» за недопоставленный товар, до урегулирования претензии с поставщиком, нужно отразить по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Принимать же к учету вы будете то количество товара, которое фактически было поставлено.

Если же расхождение будет установлено уже после принятия товара на учет, то учетные данные нужно будет откорректировать.

Пример. Отражение в учете покупателя недопоставки, выявленной после принятия товара на учет

/ условие / 30 марта по накладной № 165 в адрес ООО «ТД “Мечта”» были поставлены DVD-диски в количестве 100 штук по цене 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.) за единицу. Они доставлены в 10 коробках по 10 дисков в каждой. При передаче их в торговый зал было выявлено, что 5 коробок недоукомплектованы и вместо 10 содержат всего 9 дисков (общая недостача — 5 дисков), о чем был составлен акт № 2 от 11 апреля. Поскольку до передачи коробок в торговый зал они не вскрывались (упаковка не нарушена), выставлена претензия поставщику, которую он признал 25 апреля. Исправления в счет-фактуру внесены 25 апреля.

Читать еще:  Бухгалтерский учет штрафов гибдд

/ решение / Бухгалтер ООО «ТД “Мечта”» принял решение сторнировать в квартале поставки товара только часть вычета по НДС. В бухучете сделаны следующие записи.

Оприходование товара: недостача и брак по вине перевозчика

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ираида Башкирова и Вячеслав Горностаев рассказывают о бухгалтерском учете и об оформлении накладной ТОРГ-12 при приемке груза, испорченного и частично утерянного по вине перевозчика.

Организация покупает товар, поставщик поручил доставить груз транспортной организации. Согласно условиям договора право собственности на товар переходит в момент отгрузки от поставщика. Перевозку груза оплачивает покупатель. Поставщик передал товар транспортной организации, сопроводив накладной ТОРГ-12 и поручением на доставку на 5 мест.

Транспортная организация во время перевозки потеряла 1 место груза и повредила остальной товар. При обнаружении недостачи оформлен акт об обнаружении недостачи. Покупатель предъявил претензию транспортной организации на возмещение убытков. Как в связи с недостачей товара по вине перевозчика оформить приемку груза в накладной ТОРГ-12, полученной от поставщика? Как в бухгалтерском учете покупателя отразить указанные операции?

Согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

На основании п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей признается, в частности, вручение вещи приобретателю, а также ее сдача перевозчику для отправки приобретателю.

В рассматриваемом случае, исходя из условий договора поставки, поставщик, списавший товары с учета и отразивший их реализацию, передал документы (накладную формы ТОРГ-12), подтверждающие переход права собственности к покупателю, в момент передачи товара перевозчику для отправки покупателю.

Согласно п. 1 ст. 796 ГК РФ перевозчик несет ответственность за несохранность груза или багажа, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, управомоченному им лицу или лицу, управомоченному на получение багажа, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза или багажа произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело.

Согласно ст. 513 ГК РФ покупатель (получатель) обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки. В случае получения поставленных товаров от транспортной организации покупатель (получатель) обязан проверить соответствие товаров сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах, а также принять эти товары от транспортной организации с соблюдением правил, предусмотренных законами и иными правовыми актами, регулирующими деятельность транспорта.

Отношения, возникающие при оказании услуг автомобильным транспортом, регулируются Федеральным законом от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — Устав автомобильного транспорта) и утвержденными на основании ч. 3 ст. 3 Устава автомобильного транспорта постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом (далее — Правила перевозок).

В соответствии с п. 79 Правил перевозок в случаях утраты или недостачи груза составляется акт. Акт составляется заинтересованной стороной в день обнаружения обстоятельств, подлежащих оформлению актом (п. 80 Правил перевозок).

Порядок составления акта и оформления претензий установлен разделом VII Правил перевозок.

В данной ситуации товар был утрачен по вине перевозчика. К тому же на момент передачи товара перевозчику право собственности на товар перешло к покупателю. Следовательно, поставщик свои обязанности выполнил, и покупатель должен расплатиться с ним за все количество отгруженного товара.

Поэтому, по нашему мнению, в рассматриваемом случае покупателю в товарной накладной ТОРГ-12, полученной от поставщика, необходимо поставить подпись о приемке груза в полном объеме, но обязательно следует сделать отметку о составлении акта о недостаче груза.

Данное мнение основано на следующем.

Форма товарной накладной ТОРГ-12 и Указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее — Указания по заполнению ТОРГ-12).

В соответствии с Указаниями по заполнению ТОРГ-12 этот документ применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

Согласно п. 2.1.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации), оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

В соответствии с п. 2.1.7 Методических рекомендаций в случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании.

Таким образом, полагаем, что в накладной ТОРГ-12, полученной от поставщика, следует сделать отметку о составлении акта по недостаче груза.

Схожая точка зрения нашла отражение в постановлениях Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2011 N 05АП-2514/11 и Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.03.2011 N 03АП-589/11.

Полагаем, что наличие акта не требует для оприходования товара внесения изменений в товарную накладную в случае несоответствия количества поступивших товаров ее содержанию.

Согласно п. 2.1.13 Методических рекомендаций поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

Следовательно, несмотря на то, что право собственности на товар перешло, в бухгалтерском учете необходимо оприходовать фактическое количество полученного товара, отразив следующими записями:

Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Поставщик товара»

— оприходован поступивший товар в количестве 4 мест,

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Поставщик товара»

— отражен НДС по поступившему товару в количестве 5 мест,

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60, субсчет «Поставщик товара»

— предъявлена претензия к перевозчику за недостачу товара в количестве 1 места,

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 19

— включена в претензию, предъявленную к перевозчику, сумма НДС за недостачу товара в количестве 1 места.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector