Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Активы акционерный капитал

Routes to finance

Активы, Обязательства, Капитал, Доходы, Расходы (Апрель 2020).

Table of Contents:

Всякий раз, когда вы подбираете финансовые отчеты компании, любой компании и переходите к балансу, вы каждый раз делитесь на три основных раздела: Активы, обязательства и акционерный капитал , Понимая роль, которую играют эти разделы, и как каждый относится к другим, вам будет гораздо легче определить экономику и финансовое состояние компании или партнерства, которое вы анализируете, в том числе получить представление о своей структуре капитала.

Активы, обязательства и акционерный капитал

Давайте рассмотрим каждую минуту.

  • Активы . Вообще говоря, активы — это все, что имеет ценность. Для компании активы на балансе будут состоять из таких вещей, как земля, здания, столы, лампы, компьютеры, вывески и патенты. Некоторым предприятиям требуется гораздо больше активов для работы, чем другие, что влияет на доходность использованных капиталов.
  • Обязательства. В общем, обязательства — это долги и обязательства компании; напротив активов. Обязательства включают ежемесячные арендные платежи по недвижимости, векселя, чтобы поддерживать включенность света и воду, долг корпоративной кредитной карты, облигации, выпущенные инвесторам, и другие оттоки.
  • Акционерный капитал. Эквивалент чистой чистой прибыли, акционерный капитал — это то, что остается, когда вы вычитаете все обязательства из всех активов. Он также упоминается как «балансовая стоимость». Для некоторых предприятий балансовая стоимость очень информативна по экономическому состоянию фирмы. Для других балансовая стоимость на балансе практически не имеет смысла. Изучение различий между ними предполагает понимание того, как выгодные и бизнес-модели различаются между фирмами, отраслями и секторами.

Каждый баланс должен быть сбалансирован. Это звучит аксиоматично, и это так, но жизненно важно интернализировать эту базовую концепцию с самого начала вашего образования. Общая стоимость всех активов должна быть равна совокупной стоимости всех обязательств и акционерного капитала. Например, если стенд лимонада имел 25 долларов в активах и 15 долларов США по обязательствам, акционерный капитал составлял 10 долларов США.

Активы составляют 25 долларов США, обязательства + собственный капитал = 25 долларов США [15 долларов США + 10 долларов США]. Легкий способ запомнить эту простую формулу: A (активы) = L (обязательства) + E (акционерный капитал).

Как выглядит баланс?

Ниже приведен пример типичного баланса. Я взял его из старого годового отчета Coca-Cola и, ради космоса, удалил строки, которые имели значение в $ 0. Не волнуйтесь, однако, мы по-прежнему будем обсуждать каждую строку, с которой вы, вероятно, столкнетесь при чтении баланса, будь то для малого бизнеса или крупной публично торгуемой корпорации, на последующих уроках.

Если вы хотите найти баланс по своему усмотрению, проще всего получить полную нормативную копию, которая была отправлена ​​в Комиссию по ценным бумагам и биржам (в случае публично торгуемых фирм), чтобы получить 10-K. В эти дни они доступны бесплатно онлайн и с несколькими нажатиями кнопки, могут быть загружены за считанные секунды. Компании также регулярно воспроизводят свой баланс в своем годовом отчете акционерам, хотя они часто являются сводными версиями и не включают в себя обширные сноски, которые мы позже рассмотрим, начиная с политики амортизации и заканчивая резервами на неуплату дебиторской задолженности.

Компоненты собственного капитала акционеров

В балансе корпорации доля собственников называется собственным капиталом акционеров, как показано далее.

Обратите внимание, что раздел собственного капитала корпоративного баланса состоит из двух частей: (1) акционерного капитала и (2) нераспределенной прибыли. Акционерный капитал представляет собой первоначальные инвестиции акционеров в корпорацию. Нераспределенная прибыль — прибыль, полученная корпорацией с начала ведения коммерческой деятельности за вычетом убытков, дивидендов, либо переводов в акционерный капитал.

Во многих странах сумма нераспределенной прибыли является основой для подсчета максимально возможного распределения прошлых прибылей акционерам. Нераспределенная прибыль не является средствами, подлежащими распределению среди акционеров. Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, реинвестированную в корпорацию.

В соответствии с принципами полноты отражения информации в разделе «Акционерный капитал» собственного капитала акционеров корпоративного баланса содержится существенная информация об акционерном капитале корпорации: виды акций, их номинальная стоимость, количество акций, разрешенных к выпуску, количество акций, выпущенных и находящихся в обращении. Информация, содержащаяся в разделе «Акционерный капитал» собственного капитала акционеров, является предметом изучения остальной части этой главы. Подробное обсуждение нераспределенной прибыли дается в главе о прибыли и нераспределенной прибыли.

Акционерный капитал

Единицей собственности в корпорации является акция. Держатель акций получает сертификат акции, показывающий количество акций корпорации у данного акционера. Он может передавать свою собственность по своему усмотрению. Для передачи другому лицу владелец акции должен подписать сертификат акции и передать его секретарю корпорации.

В крупных корпорациях, прошедших листинг на специально учрежденных фондовых биржах, трудно вести учет акционеров. Такие корпорации выпускают миллионы акций, и в течение одного дня у нескольких тысяч акций могут меняться владельцы. Поэтому в таких корпорациях часто назначают независимых регистраторов и агентов по передаче, в роли которых обычно выступают банки или трастовые компании, выполняющие секретарские функции. Они отвечают за проведение передачи акций корпорации, ведение реестра акционеров, составление списка акционеров для собраний акционеров и выплату дивидендов.

При выпуске акций корпорации часто привлекают андеррайтеров, которые выступают посредниками между корпорациями и потенциальными вкладчиками. За гонорар, обычно составляющий менее одного процента от суммы продажи, андеррайтер обеспечивает реализацию акций. На счетах акционерного капитала и эмиссионного дохода корпорация учитывает сумму чистых поступлений от выпуска акций, т.е. сумму, уплаченную за акции покупателями, за вычетом гонорара андеррайтера, расходов по оплате услуг юристов и печати сертификатов, а также прочих затрат, непосредственно относимых на выпуск акций.

Капитал, разрешенный к выпуску

В большинстве стран при обращении корпорации за разрешением на регистрацию в проекте устава должно быть указано максимальное число акций, которое корпорации позволено выпустить. Это количество представляет собой капитал, разрешенный к выпуску. Большинство корпораций получают разрешение на выпуск большего количества акций, чем необходимо на момент их создания. Это позволяет корпорации в дальнейшем выпустить еще акции, чтобы привлечь дополнительный капитал.

Например, если корпорация планирует расширять свою деятельность в будущем, то невыпущенные акции, разрешенные в уставе к выпуску, будут возможным источником капитала. Если весь разрешенный к выпуску капитал был выпущен сразу, то корпорации придется обратиться к государству за разрешением внести в устав изменения, связанные с увеличением в нем числа акций, разрешенных к выпуску.

В уставе также указывается номинал или номинальная стоимость тех акций, которые были разрешены к выпуску. Номинал, или номинальная стоимость, представляет собой произвольную величину, часто установленную законодательством, которая должна быть отпечатана на каждой акции. Эта стоимость отражается на счетах «Акционерного капитала» и представляет собой уставный капитал корпорации.

Уставный капитал равен количеству выпущенных акций, умноженному на их номинальную стоимость; он является минимальной суммой, которая может быть отражена в качестве акционерного капитала. Номинал, или номинальная стоимость, обычно несопоставима с рыночной или балансовой стоимостью акций. При создании корпорации в главном журнале может быть сделана проводка, показывающая количество и описание разрешенных к выпуску акций.

Читать еще:  Увеличение уставного капитала отражается проводкой

Выпущенный и находящийся в обращении капитал

Выпущенный капитал представляет собой акции, проданные или переданные акционерам другим способом. Например, корпорации разрешено выпустить 500 000 акций, но при этом корпорация может решить выпустить только 300 000 акций на момент организации корпорации. Держателям этих 300 000 акций принадлежит 100% имущества корпорации. Оставшиеся 200 000 акций являются невыпущенными. Они не дают никаких прав и привилегий, пока не будут выпущены.

Капитал в обращении — это акции, выпущенные и находящиеся в обращении. Акция не считается находящейся в обращении, если она была выкуплена выпустившей ее корпорацией или возвращена этой корпорации акционером. В таких случаях количество выпущенных акций будет больше количества акций, находящихся в обращении. Те выпущенные акции, которые были выкуплены и находятся в распоряжении корпорации, называются собственными акциями, выкупленными у акционеров, которые мы рассмотрим более подробно далее в этой главе.

Обыкновенные акции

Корпорация может выпускать два основных вида акций — обыкновенные и привилегированные. Если выпускается только один вид акций, то они называются обыкновенными. Обыкновенные акции являются остаточным собственным капиталом корпорации.

Это значит, что в случае ликвидации компании очередь удовлетворения претензий держателей обыкновенных акций наступает лишь после очереди всех кредиторов и держателей привилегированных акций. Поскольку обыкновенные акции обычно являются единственными акциями, дающими своим владельцам право голоса, они представляют собой способ контроля за деятельностью корпорации.

Акционерный капитал

25 августа 2015

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности «Экономист-менеджер». Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Акционерный капитал бывает двух видов, заёмный и собственный.

  1. Собственный – это такой вид акционерного капитала, при котором из имеющихся собственных средств выпускаются и продаются ещё ценные бумаги, напоминает некий водоворот. Из такой прибыли держатели акции получают ежегодные дивиденды, но только после уплаты налогов, выплаты заработных плат.
  2. Заёмный – это такой вид капитала, который формируется в основном путем займа денежных средств. Им может выступать банковский кредит и ссуды.

С помощью понятия акционерный капитал, можно дать определение собственному капиталу акционерного общества. Главное — не путать чистые активы и собственный капитал. Так как чистые активы – это активы, представляют разность активов компании находящихся на балансе, и находящихся у них всех долговых обязательств.

Структура акционерного капитала

Акционерный капитал включает в себя:

  • уставной капитал;
  • добавочный капитал (капитал, формирующийся за счёт эмиссии доходов);
  • нераспределённой прибыли (такой капитал формируется за счёт эффективной деятельности предприятия);
  • резервного капитала (капитал, с использованием средств чистой прибыли).

Акционерное общество

Акционерный капитал не может существовать без акционерного общества.

Существуют некие сложности при открытии акционерного общества: регистрация предприятия; такое предприятие подвергнется двойному налогообложению, при формировании акционерного общества многие акционеры действуют сугубо в своих личных интересах.

Но, несмотря, на такие сложности, создание именно такой формы собственности способно принести колоссальную прибыль. Такая организация людей образуется с целью удовлетворения общественных потребностей и извлечение прибыли.

Акционеры

Акционерное общество это юридическое лицо, его участники – акционеры. Ответственность акционера определяется количеством и стоимостью акций. Цена, указанная на самой акции является номинальной, на рынке же такая акция будет продаваться по определенному курсу.

Кроме акций могут покупаться и продаваться другие виды ценных бумаг: векселя, облигации и т.д. Эмиссия таких ценных бумаг одна из составляющих финансового капитала призванная обеспечить доход.

Способов создания акционерных обществ существует несколько. А именно: созданные вновь; созданные в результате слияния юридических лиц; в результате преобразования, разделения либо выделения юридических лиц.

Различают две разновидности акционерного общества: открытые и закрытые. Акционерное общество имеет свой уставной капитал, который также называется акционерным капиталом, т.к. его размер устанавливается уставом организации. Капитал акционеров могут еще называть разрешенным и номинальным капиталом, он является собственностью компаний.

Формула рентабельности акционерного капитала

Чтобы капитал такой формы собственности приумножался, должна быть эффективная система по управлению такой кампанией и не менее эффективная система по контролю над управлением. С тех пор как начал существовать акционерный капитал, с ним происходили и взлеты, и падения, и оживления, и застои.

Акционерное общество – это форма собственности, которая объединяет различные виды капиталов. Успешность данной компании зависит от правильного распределения прибыли.

Акционерный капитал

[24] Акционерный капитал €30 367

Эта позиция представляет собой суммарную долю капитала, кото­рой владеют все акционеры, вместе взятые. Эта сумма является соб­ственным капиталом предприятия, представляя собой стоимость ак­тивов за вычетом обязательств. В этом смысле она известна как чистая стоимость активов, или остаточная доля акционеров. Акционеры яв­ляются первичными собственниками данного предприятия, несмот­ря на то что их право на активы является вторичным по отношению к другим претендентам и кредиторам, представленным суммарными обязательствами. Следовательно, если какая-либо фирма становит­ся неплатежеспособной (т. е. ее обязательства превышают ее акти­вы), собственный капитал становится отрицательным и другие обя­зательства должны быть выполнены прежде, чем обязательства перед акционерами. Понятие ограниченной ответственности гарантирует, что акционеры не будут принимать участие в погашении дефицита. К счастью, акционеры Daimler Chryslers настоящий момент имеют зна­чительные положительные права на активы предприятия. Раздел соб­ственного капитала анализируется по различным составляющим для юридических и бухгалтерских целей. В балансе DaimlerChrysler мы видим следующее:

[18] Основной акционерный капитал

(обыкновенные акции) 2561

[19] Дополнительно оплаченный капитал 7274

[20] Нераспределенная прибыль 20533

[21] Другие виды накопленной прибыли (1)

[22] Выкупленные акции 0

[24] Акционерный капитал €30367

[18] Основной акционерный капитал €2561

В самом широком смысле этого слова основной акционерный капи­тал представляет собой акции, находящиеся в собственности данной компании. В случае DaimlerChrysler он представляет 10 001 733 220 за­регистрированных обыкновенных акций без номинальной стоимости. Основной акционерный капитал обычно представляет номинальную стоимость доли обыкновенных акций капитала, когда обыкновенные акции имеют номинальную стоимость, и суммарный выплаченный капитал, когда акции выпущены без указания номинала. Номиналь­ная стоимость — это денежная сумма, указанная в сертификате акции. Эта сумма не имеет какого-то конкретного экономического значения, и акции обычно выпускаются (т. е. продаются компанией) за суммы, превышающие номинал. Сумма, полученная акционерным обществом сверх номинала акций, также формирует часть акционерного капита­ла, но он называется дополнительно оплаченным капиталом, или над­бавкой к стоимости акции. В большинстве стран существуют ограни­чения на то, как эти статьи могут учитываться в дальнейшем.

В результате слияния Daimler и Chrysler путем объединения интере­сов акционеры этих двух компаний сдали свои старые акции и полу­чили новые. Новые акции не имеют номинальной стоимости, а старые акции имели ее. Следовательно, строка основного акционерного ка­питала представляет первоначальную номинальную стоимость внесен­ного капитала, что составляет номинальную стоимость €2,56 на каж­дую новую акцию.

Другая существенная особенность акций DaimlerChrysler заключа­ется в том, что они являются именными. Большинство немецких ком­паний обладают акциями на предъявителя, что означает анонимность личности их владельца. Фирма Daimler имела акции на предъявителя, а фирма Chrysler — именные акции (стандартная практика в США). И хотя эта компания имеет штаб-квартиру в Германии и зарегистри­рована как немецкое акционерное общество, она выбрала англо-аме­риканскую практику именных акций.

Читать еще:  Счета капитала это

[19] Дополнительно оплаченный капитал €7274

Дополнительно оплаченный капитал — это сумма, выплаченная ак­ционерами сверх первоначальной номинальной стоимости акций,


т. е. сверх €2,56 за одну новую акцию. Во многих странах содруже­ства эта сумма известна как премия акции.

Между основным и дополнительно оплаченным акционерным ка­питалом не существует экономической разницы, вместе они представ­ляют собой общую сумму денежных средств, первоначально внесен­ных акционерами в компанию.

Короче говоря, эти статьи представляют собой постоянный капи­тал предприятия, который не распределяется между акционерами в ка­честве дивидендов. При этом предприятия время от времени могут выкупать некоторые из своих акций при определенных условиях, ко­торые неодинаковы в разных странах.

[20] Нераспределенная прибыль €20 533

При своем учреждении любая компания не имеет нераспределен­ной прибыли. Нераспределенная прибыль накапливается по мере того, как эта компания зарабатывает прибыль и реинвестирует, или сохра­няет 1 ее на предприятии. Нераспределенная прибыль — это прибыль, накопленная с начала деятельности предприятия, за вычетом выпла­ченных за весь период деятельности дивидендов.

Она представляет прирост чистых активов предприятия в резуль­тате основной деятельности в интересах акционеров, пока не выпла­ченный акционерам.

Обратите внимание, что сумма нераспределенной прибыли Daimler­Chrysler уменьшилась в течение года на €1359:

Нераспределенная прибыль на 31 декабря 1997 г. 21892

Нераспределенная прибыль на 31 декабря 1998 г. 20533

Уменьшение нераспределенной прибыли €1359

Такая ситуация сложилась из-за того, что DaimlerChrysler выплати­ла больше дивидендов, чем она заработала в 1998 финансовом году. Основной причиной этого послужило специальное распределение сум­мы €5284 прежним акционерам Daimler, что являлось условием согла­шения о слиянии.

Кроме того, нераспределенная прибыль представляет собой сумму дивидендов, которые могут быть распределены на законном основании. По немецкому закону об акционерных обществах 2 сумма дивиден­дов, которая может быть распределена, базируется на прибыли (только

1 Английский термин для нераспределенной прибыли — «Retained earnings»,
что в буквальном переводе означает «сохраненная прибыль». — Прим. перев.

2 Aktiengesetz — немецкий закон об акционерных обществах. — Прим. перев.

Экономическое значение нераспределенной прибыли и других ре­зервов часто путают. Существует соблазн предположить, что нерас­пределенная прибыль и другие резервы предприятия закрыты в сейфе банка в виде денег, которые можно незамедлительно распределить сре­ди акционеров.

В разделе 1.3.2 мы обратили внимание, насколько хорошо Daimler-Chrysler обеспечена денежными средствами, и все же сумма €6589, по­казанная в отчете как денежные средства, значительно меньше суммы нераспределенной прибыли. Так получилось, потому что нераспреде­ленная прибыль была реинвестирована во многие виды активов. Сле­довательно, даже если какая-то компания имеет значительную вели­чину нераспределенной прибыли и резервов, из этого не следует, что существуют ликвидные средства, которые можно немедленно распре­делить среди акционеров. На самом деле, если бы ликвидные активы были доступны в такой степени для распределения, акционеры могли бы на законном основании поставить вопрос о предпосылках роста этой компании в будущем.

[21] Другие виды накопленной прибыли €(1)

Эта сумма, помещенная в скобках, означает, что ее следует вычесть из других статей акционерного капитала. Эта строка представляет со­бой самое последнее новшество в бухгалтерском учете. Раньше это были хозяйственные операции и их бухгалтерские следствия, которые оказывали влияние на величину активов и обязательств, но которые не появлялись в отчете о прибылях и убытках и, следовательно, не включались в нераспределенную прибыль в балансе. Эта статья вклю­чает бухгалтерский резерв, который представляет собой вместилище всех позиций, связанных с корректировкой и не включенных в при­быль. В случае DaimlerChrysler, как и для всех других международных компаний, этот счет состоит в основном из корректировок, связанных с курсовыми разницами. Это сумма, на которую немонетарные активы и обязательства изменяются прежде всего в результате изменения кур­сов валюты. Например, статья, касающаяся оборудования, находяще­гося в США на конец 1997г. со стоимостью $1 000 000, отражалась бы на счетах DaimlerChrysler как €913000, тогда как та же самая позиция в цифрах 1998 г. отражалась бы как €852 000. Разница относится к убыт­кам перевода валют и не отражается в отчете о прибылях и убытках,

1 Handlegesetzbuch — немецкое торговое право. — Прим. перев.

4.13 Капитал

В Международных стандартах бухгалтерского учета (IAS) капитал определен как стоимость активов предприятия после вычета его обязательств. Собственный акционерный капитал в виде ресурсов или активов фирмы показывается после обязательств. Собственный акционерный капитал равен чистым активам компании, которые определяются как разница между активами и пассивами. Таким образом, собственный акционерный капитал является остаточным обязательством — обязательством в отношении активов, остающихся после выплаты задолженности кредиторам.

Учет собственного акционерного капитала в системе IAS ведется для того, чтобы показать источники собственного капитала и права различных вкладчиков капитала. В соответствии с IAS акционерный капитал представляет собой сумму капитала, полученного предприятием в результате различных операций; основным источником оплаченного капитала является выпуск акций. Капитал, внесенный собственниками в результате выпуска акций, разбивается на уставный капитал (номинальная или объявленная стоимость акций) и суммы полученные сверх уставного капитала (или, в редких случаях, дисконт ниже суммы уставного капитала).

По российской системе учета («Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом МФ РФ от 26.12.94 № 170) в составе собственного капитала компании учитываются уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должны учитываться и отражаться в отчетности отдельно.

Сумма дооценки внеоборотных активов, производимой в установленном порядке, безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы, должны учитываться как дополнительный капитал.

Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством для покрытия непроизводственных убытков и выплаты доходов при отсутствии или недостаточной прибыли в отчетный период в этих целях, должен учитываться и отражаться отдельно.

Как в системе IAS так и РСУ аналитический учет по счету 85 «Уставный капитал” должен быть организован для отражения информации об учредителях предприятия, этапах формирования капитала и информации о различных видах вкладов (долей, акций, паев).

2. Различия между стандартами IAS и РСУ

Различия между стандартами IAS и РСУ при учете капитала заключаются в следующем:

Собственные акции (акции, выкупленные у акционеров), которые в системе РСУ учитываются на счет 56 «Денежные документы» и показываются в балансе в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений.

На счете 85 «Уставный капитал» отражается информация по номинальной стоимости акций, как определено в уставе компании.

Счет 87 «Добавочный капитал» должен быть проанализирован по субсчетам:

  • Субсчет 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке». В учете по стандартам IAS может проводиться переоценка стоимости основных средств по текущим рыночным ценам. Эта стоимость определяется в результате оценки, обычно проводимой профессиональными оценщиками. В соответствии со стандартами IAS прирост стоимости активов, полученный в результате их переоценки, отражается непосредственно на счете капитала. В соответствии с РСУ сумма снижения стоимости активов, полученная в результате переоценки, относится в дебет субсчета 87-1. По стандартам IAS уменьшение учетной стоимости активов в результате переоценки должно признаваться как убыток. Если при проведении предыдущей переоценки стоимость основных средств была увеличена, то уменьшение должно быть соотнесено с приростом стоимости имущества, полученным в результате переоценки того же самого актива. Например, там, где переоценка не проводится по стандартам IAS, переоценка по субсчету 87-1 должна сторнироваться. Дальнейшее изменение стоимости основных средств будет затем проведено на основании скорректированной первоначальной стоимости. В качестве примера можно привести корректировки стоимости основных средств с учетом инфляции.
  • Субсчет 87-2 «Эмиссионный доход». Сумма, полученная сверх номинала должна быть распределена между привилегированными и обычными акциями. В соответствии со стандартами IAS сумма сверх номинала показывается в разделе капитал балансового отчета после номинальной стоимости акций конкретного вида.
  • Субсчет 87-3 «Безвозмездно полученные ценности». В соответствии со стандартами IAS независимый оценщик должен провести оценку активов. Безвозмездно полученные ценности показываются как субсидированный капитал в разделе капитал.
Читать еще:  Расчеты по вкладам в уставный капитал

Счет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В соответствии с IAS нераспределенная прибыль может быть отнесена на резерв по не распределенной прибыли. Направление нераспределенной прибыли на конкретные цели только ограничивает возможную для выплаты сумму дивидендов. Это не гарантирует наличия средств для выполнения этих целей, потому что компания может иметь большой остаток нераспределенной прибыли, не имея в достаточном объеме ликвидных активов. Расходы никогда не относятся на нераспределенную прибыль. Когда цель достигнута или совершается событие, для которого был создан резерв, сумма возвращается в первоначальном объеме на счет нераспределенной прибыли. В отличие от IAS в российской системе бухучета счет 88 используется для различных целей, как отмечается ниже, и его необходимо проанализировать следующим образом:

  • Субсчет 88-1 «Нераспределенная прибыль(убыток) отчетного года» обычно используется для учета информации по распределению дивидендов и обычно не корректируется по стандартам IAS (нераспределенная прибыль подлежит корректировке по счету прибыли убытков).
  • На субсчет 88-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» переносится сумма с вышеупомянутого субсчета после распределения дивидендов. Обычно исправительные проводки по этому счету по стандартам IAS не проводятся.
  • Субсчет 88-3 «Фонды накопления». В соответствии с IAS направление нераспределенной прибыли на пополнение данных фондов должно отражаться исправительными проводками по нераспределенной прибыли после достижения цели. Эти фонды, в соответствии с РСУ, используются для отражения направления средств нераспределенной прибыли на финансирование капитальных затрат и других аналогичных целей. Эти фонды могут быть использован для покрытия убытков отчетного года, выплаты доходов акционерам и для покрытия расходов, не включаемых в первоначальную стоимость основных средств. Поэтому в целях IAS, по субсчету 88-3 «Фонды накопления» должен проводиться дополнительный анализ для реклассификации проводок, осуществленных в данный период. Часть фондов накопления должна переноситься на счет нераспределенной прибыли.
  • Субсчет 88-4 «Фонд социальной сферы». Должны быть сделаны исправительные проводки аналогичные проводкам по субсчету 88-3. Кроме того, стоимость безвозмездно полученных ценностей, учтенных на данном субсчете, по стандартам IAS должна быть реклассифицированна как безвозмездно полученные ценности.
  • Субсчет 88-5 «Фонды потребления». На данном субсчете учитываются средства нераспределенной прибыли, направляемые (резервируемые) на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества. В соответствии с IAS эти фонды должны быть реклассифицированы как статья отчета о прибылях и убытках.

Счет 96 «Целевые финансирования и поступления» Для российского учета этот счет показан в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса и отражает субсидии (гранты), полученные от правительства и других предприятий. В соответствии с IAS субсидии классифицируются в зависимости от того на какие цели они получены — активы или доход. Субсидии, относящиеся к активам, — это субсидии, критерием для получения которых является факт покупки, строительства или иного приобретения долгосрочных активов. Субсидии, относящиеся к доходу, — это субсидии, не относящиеся к активам. Субсидии, относящиеся к активам, должны либо отражаться в балансовом отчет как доходы будущих периодов, либо вычитаться из стоимости активов. Субсидии, относящиеся к доходу, должны показываться отдельно или вычитаться из соответствующих затрат.

3. Информационные требования

  • В ходе анализа уставного капитала необходимо иметь следующую информацию по каждому классу выпущенных акций:
  • объявленный акционерный капитал
  • выпущенные и полностью оплаченные акции на начало отчетного периода
  • акции, выпущенные и оплаченные в отчетном периоде
  • акции, выпущенные и полностью оплаченные на конец отчетного периода
  • информация о начальном сальдо, движении и конечном сальдо по имеющимся собственным акциям
  • информация о начальном сальдо, движении и конечном сальдо по дебиторской задолженности акционеров
  • В ходе анализа счетов (81, 86, 87, 88, 89), обобщающих информацию о состоянии и движении фондов, необходимо иметь следующую информацию:
  • начальное сальдо
  • движение по дебету счетов за отчетный период
  • движение по кредиту счетов за отчетный период
  • сальдо на конец периода
  • При разбивке общего движения по дебету и кредиту счета за отчетный период должна быть представлена следующая информация:
  • номер счета
  • дата проводки
  • корреспондирующий счет дебет/кредит
  • сумма проводки
  • описание проводки

Для учета в стандартах IAS следует различать эти операции по следующим категориям:

  • расходы, учтенные на счетах фондов и резервов
  • движение между счетами фондов и резервов (необходимо выверить)
  • переоценка вложений и активов для отражения изменений в рыночной стоимости
  • переоценка активов, вложений, акционерного капитала в иностранной валюте
  • надбавка к номинальной стоимости акций, реализованных по цене выше номинала
  • отчисления в фонды и резервы за отчетный период
  • дивиденды, выплаченные за отчетный период

Затем следует проанализировать фонды и резервы по перечисленным ниже категориям, показывая начальное сальдо, движение за отчетный период и сальдо на конец отчетного периода:

  • счет переоценки капитала
  • счет переоценки иностранной валюты
  • счет надбавки к номинальной стоимости акций
  • счета доходов
  • общие резервы (если необходимо)

Полученные правительственные субсидии (гранты) необходимо проанализировать следующим образом:

  • дата получения
  • полученная сумма
  • цель субсидий, т.е. на приобретение активов или в доход
  • остаток на счетах после вычета ежегодных списаний
  • если субсидия выделена на приобретение активов, то по каждому активу, к которому она относится, необходимо дать следующую подробную информацию:
    • учетная стоимость
    • срок эксплуатации
    • дата приобретения
    • начисленная амортизация и норма износа
    • оставшийся срок эксплуатации

Гранты, относящиеся к доходу, должны показываться как прочие доходы по счету прибылей и убытков или соотнесены с соответствующими расходами, к которым это относится. Гранты на приобретение активов могут либо быть соотнесены с первоначальной стоимостью активов, либо показаны по счету отсроченной прибыли в балансовом отчете с начислением амортизации на срок эксплуатации активов.

4. Представление информации в части капитала.

В балансовом отчете, составленном по стандартам IAS, акционерный капитал может быть представлен следующим образом:

Х% Привилегированные акции, $ ХХХ Номинальная стоимость, ХХХХ акций, разрешенных к выпуску, выпущенных и находящихся в обращениивыпущенных и в находящихся в обращении

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector