Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инвентаризация уставного капитала образец

Форма ИНВ-16. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризационная опись по форме ИНВ-16 используется при проверке ценных бумаг и документов строгой отчетности. Они так же, как и другие объекты и активы компании, должны подвергаться инвентаризации. Заполняет бланк специально созданная комиссия по итогам процедуры. В нем отображают данные о реальном наличии ценных бумаг и БСО в организации и сравнивают со сведениями бухучета. Как заполнить такой бланк, разберемся в статье.

Законодательное регулирование

Процедуру инвентаризации регулирует такой документ, как Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они являются приложением к Приказу Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Что касается применения бланка ИНВ-16, то законодательно нигде не указано на его обязательность. Напротив, Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 указывает, что с 2013 года все унифицированные формы стали лишь рекомендованными к применению. Компании имеют право разрабатывать свои бланки, не забывая о том, что ряд реквизитов должен быть на документе обязательно.

Важно! Решение, какие формы использовать в работе, руководство компании должно зафиксировать в учетной политике.

Многие хозяйствующие субъекты применяют унифицированные формы по привычке, а также руководствуясь их удобством и отсутствием претензий со стороны чиновников из проверяющих ведомств. ИНВ-16 не исключение.

Коротко об инвентаризации

  • раз в год перед составлением годовой отчетности;
  • когда происходит смена материально ответственного лица;
  • после случаев хищений имущества компании;
  • после стихийных бедствий, техногенных аварий и т.д.;
  • при процедуре реорганизации компании.

Алгоритм проведения инвентаризации стандартный:

  1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22 о проведении инвентаризации. В нем должны быть отмечены причины процедуры, сроки проведения, иные детали.
  2. Комиссия проводит инвентаризацию в сроки, указанные в приказе. По итогам заполняет инвентаризационную опись и передает в бухгалтерию.
  3. После проверки бухгалтером бумага направляется к руководству.
  4. Далее руководитель решает, что делать с излишками или недостачей.
  5. Бухгалтер на основании решения руководителя отражает в бухгалтерском учете необходимые операции.

Внимание! Комиссия создается на постоянной основе. Кто будет входить в ее состав, решает руководитель и издает приказ. Как правило, членами комиссии назначают сотрудников дирекции, бухгалтерии, юротдела, начальников структурных подразделений. Материально ответственные лица в состав не входят, но присутствовать на инвентаризации обязаны.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Форма была утверждена Пост. Госкомстата России №88 от 18 августа 1998 года.

Заполнять бумагу должны члены комиссии, а подписывать — следующие лица:

  1. Члены комиссии и ее председатель. Их подписи свидетельствуют о том, что все данные внесены верно. В документе должны расписаться все сотрудники, входящие в состав комиссии, иначе бумага не будет считаться действительной.
  2. Материально ответственный сотрудник (их может быть несколько). Подпись ставится в знак того, что работник присутствовал при инвентаризации, подтверждает правильность внесенных сведений и отсутствие претензий к членам комиссии.
  3. Бухгалтер. Этот сотрудник подтверждает, что проверил все данные на бланке.
  4. Руководитель организации. Свою подпись он ставит в последнюю очередь. Ею он подтверждает свое решение о том, как поступить с выявленными излишками или недостачами, обнаруженными по итогам инвентаризации.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

  • наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
  • коды по ОКПО и ОКВЭД;
  • основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
  • реквизиты этого документа: номер и дата составления;
  • сроки проведения процедуры;
  • номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.

Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.

В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

  • Графа 1. Номер записи по порядку.
  • Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
  • Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
  • Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

  • Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
  • Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии. И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач. И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91. При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006. Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Акт инвентаризации финансовых вложений (бланк и образец)

​Бланк инвентаризационной описи

Российским организациям, осуществляющим вложения финансовых потоков в инвестиции, приносящие доход, следует периодически проверять корректность оформления соответствующих инструментов рынка, их фактическую стоимость, своевременность и верность бухгалтерского учета. Такая проверка носит название «инвентаризация финансовых вложений». В ходе ее проведения оформляется ряд документов, в т.ч. опись по форме ИНВ-16 и акт об итогах инвентаризации. Порядок проведения такой проверки и формы документов рассмотрим в настоящей статье.

Скачать бланк инвентаризационной описи по форме ИНВ-16

Инвентаризация

Общие рекомендации по проведению инвентаризации содержатся в Указаниях, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года N 49.

В разрезе рассматриваемого вопроса следует учитывать, в том числе, порядок проведения инвентаризации. В общих чертах он таков:

  • определение состава лиц, проводящих инвентаризацию (т. е. членов и председателя комиссии), срока для осуществления инвентаризации и причин ее проведения. Все эти составляющие должны быть включены в один документ — приказ руководителя о проведении инвентаризации финансовых вложений (образец бланка приказа утвержден Госкомстатом – форма ИНВ-22 ). С учетом характера указанных подготовительных действий этот этап можно именовать предварительным;
  • установление факта верного или, напротив, неверного оформления ценных бумаг, проверка их сохранности и стоимости. В ходе этого этапа осуществляется проверка самих бумаг, данных бухучета, а также сличение этих данных с фактическими данными. Этот этап можно именовать основным. К этому этапу относится, в том числе, проверка верности указания в бухгалтерском учете информации о доходах от подобных финансовых инвестиций. В рамках этого этапа также проверяются наличие и содержание документов, подтверждающих финансовые инвестиции в уставные капиталы организаций и выданные другим юридическим лицам займы;
  • документальное оформление результатов проведенной инвентаризации. В ходе инвентаризации составляется опись по унифицированной форме ИНВ-16. Законодательство Российской Федерации не требует в обязательном порядке составлять именно опись и именно по вышеуказанной форме. Напротив, пункт 2.5 Указаний Министерства финансов России от 13 июня 1995 года позволяет составлять как опись, так и акт инвентаризации финансовых вложений (образец такого акта законодательством не предусмотрен). Согласно же Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 унифицированные формы обязательными для предприятий и организаций не являются. Следовательно, организации вправе разработать и утвердить свои формы вышеуказанных документов с соблюдением законодательства РФ.
Читать еще:  Взнос учредителя в уставный капитал

Инвентаризационная опись ИНВ-16

Комиссии, проводящей рассматриваемую проверку, необходимо правильно оформить документы по результатам инвентаризации. Такие документы могут быть как выполнены с использованием компьютерной техники, так и заполнены от руки.

Исправление ошибок производится путем зачеркивания записи в описи или акте инвентаризации финансовых вложений (бланк такого акта законодательством не предусмотрен) и написания над зачеркнутой информацией верных сведений с проставлением подписей членов комиссии.

В незаполненных строках следует проставлять прочерки.

Последняя страница должна содержать подписи членов инвентаризационной комиссии.

Скачать образец заполнения инвентаризационной описи по форме ИНВ-16

Инвентаризация финансовых вложений: акт инвентаризации, проводки

Процесс проведения проверки организациями со стороны или собственными силами компании по вопросу размера реально потраченных средств на приобретение и содержание ценных бумаг, а также правильности предоставленных данных и заполнения финансовой отчетности называется инвентаризация финансовых вложений.

Понятие

Финансовые вложения – это инвестиции в начальные капиталы компаний, в ценные бумаги, различные затраты, которые идут на получение государственных денежных документов, выданные ссуды.

К финансовым инвестициям относят:

  • денежные документы государства;
  • денежные документы организаций и предприятий;
  • акционное участие в начальном капитале какой-либо компании;
  • некую часть акций компании;
  • депозитный счет;
  • дебиторскую задолженность, права на которую пришли на основании конкретного договора.

Классифицировать финансовые вложения можно следующим образом:

1. По влиянию на уставной капитал:

  • формирующие: акции, инвестиционные договора и т. д.;
  • не формирующие: облигации, сберегательные договора и т. д.

2. По форме собственности:

3. По срокам погашения:

  • долгосрочные: действуют свыше 12 мес.;
  • краткосрочные: действуют до года.

Что проверяют

Инвентаризация финансовых вложений, ее регламент, срок и список проверяемых объектов устанавливаются законодательством и определяются самой компанией. Чтобы в дальнейшем не возникало лишних вопросов, все нюансы данного процесса лучше зафиксировать в учетной политике компании.

Перед тем как начать проверку, нужно проверить, соответствуют ли активы и их внесение в счет 58. Чтобы счет соответствовал всем требованиям, он должен выполнять три условия:

  1. Правильно оформленные документы на право держания активов и дохода от них.
  2. Возможность перехода к компании различных рисков по данным активам.
  3. Реально возможная выгода от финансового вложения.

Чтобы обеспечить достоверную информацию при инвентаризации, необходимо проверить произведенные по факту затраты на ценные бумаги, капиталы других компаний и выданные займы. Бухгалтерия принимает их к учету на основании следующих документов:

  • соглашение;
  • платежка;
  • счет;
  • документ, подтверждающий факт передачи;
  • иные первичные документы, доказывающие факт передачи.

Если были выданы займы, то нужно проверить своевременность начисления дивидендов и их правильность.

Так как финансовые вложения – это инвестиции, то перед проверкой следует удостовериться в следующем:

  • должное оформление первичных документов;
  • соответствие действительности стоимости вложений;
  • совпадение реального количества ценных бумаг с бухгалтерскими проводками;
  • своевременное отражение в бухгалтерской отчетности доходности от вложений.

Если бумаги находятся в компании, то инвентаризация финансовых вложений осуществляется вместе с поверкой денежных средств в кассе. Если бумаги находятся в специальных хранилищах, то проверка заключается в сравнении остатков по бухгалтерским проводкам и выписок, представленных хранилищем.

Акт проверки

Инвентаризация финансовых вложений должна быть зафиксирована, а ее результаты внесены в специальный бланк ИНВ–16 для инвентаризационной описи. Данный бланк должен содержать всю необходимую информацию и соответствовать ч.2 ст.9 ФЗ № 402. Сюда относятся следующие реквизиты:

  1. Название акта.
  2. Когда был составлен.
  3. Наименование компании, которая составила акт.
  4. Тип операции.
  5. Единицу измерения.
  6. Должность лица, ответственного за проведение проверки.
  7. Подпись участников инвентаризации.

Акт инвентаризации финансовых вложений, образец которого должен быть предоставлен руководителю на рассмотрение, необходимо заранее утвердить и внести его форму в учетную политику компании.

Пример проводки

Бухгалтерский счет 58 учитывает и анализирует все инвестиции компании. Когда осуществляется инвентаризация финансовых вложений, проводки по счету должны соответствовать реальным действиям с ценными бумагами или займами.

Рассмотрим пример стандартного оформления.

  1. Дебет 58.2, Кредит 75.1: поступление акций в качестве инвестиции учредителя в уставной капитал организации. Основополагающий документ – протокол решения учредителей.
  2. Дебет 58.1, Кредит 98.2: отражение стоимости безвозмездно полученных бумаг в доходах будущих периодов. Акт для отражения операции – документ, подтверждающий факт передачи.
  3. Дебет 76.1, Кредит 58.1: списание застрахованных ценных бумаг за счет компенсации от страховщика. Документ, отражающий операцию – договор страхования.
  4. Дебет 90.2, Кредит 58.1: отражение расходов от реализованных ценных бумаг. Основополагающим соглашением является документ, по которому одна сторона передает товар, а вторая принимает и уплачивает за него денежные средства.

Форма ИНВ-16. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризационная опись по форме ИНВ-16 используется при проверке ценных бумаг и документов строгой отчетности. Они так же, как и другие объекты и активы компании, должны подвергаться инвентаризации. Заполняет бланк специально созданная комиссия по итогам процедуры. В нем отображают данные о реальном наличии ценных бумаг и БСО в организации и сравнивают со сведениями бухучета. Как заполнить такой бланк, разберемся в статье.

Законодательное регулирование

Процедуру инвентаризации регулирует такой документ, как Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Они являются приложением к Приказу Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Что касается применения бланка ИНВ-16, то законодательно нигде не указано на его обязательность. Напротив, Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 указывает, что с 2013 года все унифицированные формы стали лишь рекомендованными к применению. Компании имеют право разрабатывать свои бланки, не забывая о том, что ряд реквизитов должен быть на документе обязательно.

Важно! Решение, какие формы использовать в работе, руководство компании должно зафиксировать в учетной политике.

Читать еще:  Регистрация уставного капитала выражается бухгалтерской проводкой

Многие хозяйствующие субъекты применяют унифицированные формы по привычке, а также руководствуясь их удобством и отсутствием претензий со стороны чиновников из проверяющих ведомств. ИНВ-16 не исключение.

Коротко об инвентаризации

  • раз в год перед составлением годовой отчетности;
  • когда происходит смена материально ответственного лица;
  • после случаев хищений имущества компании;
  • после стихийных бедствий, техногенных аварий и т.д.;
  • при процедуре реорганизации компании.

Алгоритм проведения инвентаризации стандартный:

  1. Руководитель издает приказ по форме ИНВ-22 о проведении инвентаризации. В нем должны быть отмечены причины процедуры, сроки проведения, иные детали.
  2. Комиссия проводит инвентаризацию в сроки, указанные в приказе. По итогам заполняет инвентаризационную опись и передает в бухгалтерию.
  3. После проверки бухгалтером бумага направляется к руководству.
  4. Далее руководитель решает, что делать с излишками или недостачей.
  5. Бухгалтер на основании решения руководителя отражает в бухгалтерском учете необходимые операции.

Внимание! Комиссия создается на постоянной основе. Кто будет входить в ее состав, решает руководитель и издает приказ. Как правило, членами комиссии назначают сотрудников дирекции, бухгалтерии, юротдела, начальников структурных подразделений. Материально ответственные лица в состав не входят, но присутствовать на инвентаризации обязаны.

Общие сведения о форме ИНВ-16

Форма была утверждена Пост. Госкомстата России №88 от 18 августа 1998 года.

Заполнять бумагу должны члены комиссии, а подписывать — следующие лица:

  1. Члены комиссии и ее председатель. Их подписи свидетельствуют о том, что все данные внесены верно. В документе должны расписаться все сотрудники, входящие в состав комиссии, иначе бумага не будет считаться действительной.
  2. Материально ответственный сотрудник (их может быть несколько). Подпись ставится в знак того, что работник присутствовал при инвентаризации, подтверждает правильность внесенных сведений и отсутствие претензий к членам комиссии.
  3. Бухгалтер. Этот сотрудник подтверждает, что проверил все данные на бланке.
  4. Руководитель организации. Свою подпись он ставит в последнюю очередь. Ею он подтверждает свое решение о том, как поступить с выявленными излишками или недостачами, обнаруженными по итогам инвентаризации.

Заполняем ИНВ-16

Форма ИНВ-16 имеет 4 страницы. Их все нужно заполнить. Вносить данные можно на компьютере или от руки. При выборе второго способа не должно быть помарок.

Страница 1

Начинается документ с шапки. В ней надо указать такую информацию:

  • наименование хозяйствующего субъекта и структурного подразделения;
  • коды по ОКПО и ОКВЭД;
  • основание для проведения процедуры: тут надо выбрать тип документа;
  • реквизиты этого документа: номер и дата составления;
  • сроки проведения процедуры;
  • номер и дата составления текущей инвентаризационной описи.

Затем следует расписка, где материально ответственное лицо подтверждает, что все необходимые бумаги, находящиеся в его ведении, сданы членам комиссии.

В конце страницы ставят дату проведения инвентаризации.

Страница 2

Здесь начинается таблица. В нее члены комиссии вносят информацию об объектах инвентаризации:

  • Графа 1. Номер записи по порядку.
  • Графы 2-4. Наименование объекта инвентаризации (БСО или ценной бумаги), его номер и код.
  • Графы 5-6. Наименование единицы измерения и ее код по ОКЕИ.
  • Графы 7-12. Здесь указывают данные о фактическом наличии документов. Вносят номера, серию, данные о номинальной стоимости, количество и общую сумму.

В конце таблицы подводятся итоги по графам с количеством и суммой.

Страница 3

На этой странице таблица продолжается:

  • Графы 13-18. Тут указывают данные бухгалтерского учета по документам. Записывают номера, серию, номинальную стоимость, количество и общую сумму.
  • Графы 19-26. Эти графы отражают результаты инвентаризации: выявленные излишки и недостачи. По ним также указывают номера, количество, сумму.

В конце таблицы аналогично предыдущей странице подводят итоги по количеству и суммам.

Страница 4

В начале страницы подводят итоги по описи (данные нужно вносить прописью): количество порядковых номеров, единиц документов, общая сумма.

Далее расписываются члены комиссии и ее председатель. Затем следует расписка о том, что все объекты инвентаризации были проверены в присутствии материально ответственного лица и оно не имеет претензий к комиссии. И материально ответственный сотрудник ставит свою подпись и дату.
Затем расписывается бухгалтер, проверявший расчеты. Далее материально ответственный сотрудник указывает причины выявленных излишков и недостач. И снова ставит свою подпись.

В конце страницы (и документа) руководитель компании указывает свое решение относительно выявленных несоответствий и ставит подпись и дату.

К сведению! Опираясь на эту опись, бухгалтер должен скорректировать данные бухучета. Если были обнаружены неучтенные ранее ценные бумаги, то используют проводку ДТ 58/КД 91. При выявленных недостачах или порче — ДТ 94/ КД 58 (уменьшает реальное количество ценных бумаг). Если дело касается БСО, то для исправления бухгалтер должен использовать забалансовый счет 006. Излишки — по ДТ, недостачи — по КД.

Особенности инвентаризации собственного капитала

Достоверность бухгалтерской информации – одно из основных требований Закона Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности” (статья 4).

Она обеспечивается, в частности, проверкой соответствия фактического состояния активов и пассивов (средств и источников) организации в натуральной форме бухгалтерским записям, т.е. инвентаризацией.

Общие нормы проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете содержаться в статье 12 Закона. Согласно этой статьи организации должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, чтобы проверить и документально подтвердить их наличие, состояние и оценку.

Более детально порядок проведения инвентаризации определен в Инструкции по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.207 № 180 (далее — Инструкция).

В частности, пунктом 3 названной Инструкции установлено, что в ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств (в том числе неучтенных) путем проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др.

Данные годовой инвентаризации собственного капитала (проверка направлений использования средств) является основой заполнения показателей формы № 3 «Отчет об изменении капитала» бухгалтерской отчетности.

Однако, нормативными актами Минфина не регламентирован порядок проведения инвентаризации собственного капитала организации.

В этой связи, вашему вниманию, предлагаются рекомендации по возможному способу проведения инвентаризации уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), добавочного капитала (счет 83 «Добавочный капитал»), резервного капитала (счет 82 «Резервный капитал»), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Оценка и инвентаризация уставного капитала

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов, инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения его уставной деятельности. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах в соответствии с законодательными нормами, установленными для организаций в зависимости от организационно — правовой формы. Принятая к учету на дату государственной регистрации организации величина уставного капитала остается неизменной, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Любое изменение уставного капитала отражается в учете только после того, как в учредительные документы внесены соответствующие изменения.

Инвентаризацию счета 80 «Уставный капитал» (ст.410 баланса «Уставный капитал» целесообразно проводить:

1) в первый год функционирования организации в целях контроля своевременности и полноты оплаты долей (акций) учредителями.

Читать еще:  Выплата уставного капитала при выходе участника

В данном случае, при инвентаризации проверяется соответствие записей по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», и кредиту счета 80 «Уставный капитал», субсчет «Оплаченный капитал», а также подтверждение этих записей первичными документами (приходными кассовыми ордерами, выписками по расчетному счету, накладными, актами приемки — передачи и др.);

2) на конец каждого отчетного года следует проверять соответствие стоимости чистых активов величине уставного капитала.

Если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, уставный капитал должен быть уменьшен до размера, не превышающего стоимости чистых активов;

3) в случаях изменений в уставном капитале, зарегистрированных в установленном порядке в учредительных документах, с целью контроля правильности оценки и отражения в учете операций по уменьшению или увеличению уставного капитала.

Кроме того, в акционерных обществах необходимо проверять организацию аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал». При этом устанавливается соответствие данных аналитического учета в разрезе видов (типов) размещенных акций (с учетом реквизитов каждого выпуска) с данными учредительных документов, изменений и дополнений к ним, отчетов о выпуске акций.

Оценка и инвентаризация добавочного капитала

По счету 83 «Добавочный капитал» (ст.450 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса) отражают

суммы от переоценки внеоборотных активов,

эмиссионный доход акционерного общества,

часть распределенной прибыли организации в случаях, установленных законодательством и/или учредительными документами (решениями) собственников.

Инвентаризация по данному счету проводится в разрезе аналитических субсчетов таким образом, чтобы обеспечить проверку информации по направлениям использования средств.

Проверка соответствия и правильности определения сумм, отнесенных на добавочный капитал.

Добавочный капитал в части прироста стоимости внеоборотных активов формируется по результатам переоценок основных средств, проводимых в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.10.2007 № 622.

Особенностью инвентаризации фонда переоценок в 2012 году заключается в:

— сверке данных ведомости о результатах переоценки с данными , внесенными в инвентарные карточки по каждому объекту, поскольку с 1 января 2013 года согласно Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26, при выбытии объекта основных средств, ранее подлежавшего переоценке, накопленная сумма переоценки списывается со счета 83 «Добавочный капитал» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— выявлении ошибок по применению метода переоценки и правильности расчета сумм переоценки, отраженной на счетах бухгалтерского учета.

Эмиссионный доход акционерного общества представляет собой суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже.

Эмиссионный доход возникает при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, при формировании уставного капитала в случае учреждения акционерного общества или увеличения уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения их номинальной стоимости. При размещении дополнительных акций через посредника сумма вознаграждения, выплачиваемого посреднику, относится на уменьшение эмиссионного дохода.

Элементом добавочного капитала также является часть нераспределенной прибыли организации, до 1 января 2012 года отражаемая в составе добавочного капитала.

При инвентаризации данного вида добавочного капитала инвентаризационная комиссия проводит проверку:

правильности отраженных сумм и соответствие учетных данных решениям, принятых собственником,

соответствия отраженных сумм, использованной нерапределенной прибыли, актам законодательства Республики Беларусь

В ходе инвентаризации подлежит проверке использование средств добавочного капитала:

на увеличение уставного капитала,

погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год,

распределение между учредителями организации.

Оценка и инвентаризация резервного капитала

Инвентаризация резервного капитала проводится в таком же порядке, как инвентаризация добавочного капитала. Проверке подлежит правильность расчетов по суммам резервов

— образованных в соответствии с законодательством;

— образованных в соответствии с учредительными документами.

Также инвентаризируется направления использования средств резервного капитала:

на покрытие убытков,

на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств.

Оценка и инвентаризация нераспределенной прибыли

(непокрытого убытка) и фонда потребления

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается в бухгалтерском учете в разрезе (минимум) четырех субсчетов:

«Нераспределенная прибыль прошлых лет»,

«Непокрытый убыток прошлых лет»,

«Нераспределенная прибыль отчетного года»,

«Непокрытый убыток отчетного года».

Инвентаризация счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» состоит в проверке соответствия данных, указанных по этим статьям, остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остаток по указанному счету формируется с учетом использования прибыли прошлых лет в отчетном году на увеличение уставного капитала и выплату дивидендов по результатам прошлого года. Типовым планом счетов 2012 г. субсчета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не предусмотрены. Информация об их величине должна формироваться в аналитическом учете и соответствовать решениям собственникам по величине и направлениям использования.

Основной составляющей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года является чистая прибыль, которая определяется как разница между финансовым результатом за отчетный год (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Указанная разница при закрытии в конце года счета 99 «Прибыли и убытки» отражается на счете 84, субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

При инвентаризации создаваемого «Фонд потребления» следует знать, что по нему отражается остаток средств фонда, сформированного у организации, в соответствии с кодексами, законами и указами. Например, у хозяйственных обществ таким основанием является решение, принятое в соответствии со ст.34 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах»).

Пример. По результатам инвентаризации капитала и резервов установлено:

а) не отражено в учете увеличение уставного капитала акционерного общества. Согласно зарегистрированным в установленном порядке изменениям, внесенным в учредительные документы, увеличение уставного капитала произведено путем конвертации размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью на сумму 200 млн. руб., в том числе за счет эмиссионного дохода — 80 млн. руб., за счет нераспределенной прибыли — 120 млн. руб.;

б) сумма уценки по производственному зданию отнесена на уменьшение добавочного капитала – 2000 млн.руб.;

в) выдана беспроцентная ссуда работникам за счет фонда потребления — 75 млн. руб.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются следующими записями:

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»

К-т сч. 80 «Уставный капитал» — 80 млн. руб. — отражается увеличение уставного капитала за счет эмиссионного дохода;

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

К-т сч. 80 «Уставный капитал» 120 млн.руб. — отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли организации;

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»,

К-т сч. 01 «Основные средства» 2000 млн.руб. (способом «красное сторно») — скорректирован добавочный капитал на сумму уценки объекта недвижимости;

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 75 млн.руб. — уменьшена прибыль на сумму выданной работникам беспроцентной ссуды.

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА

инвентаризации собственного капитала

Наименование организации ___________________

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector