Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Раздел капитал и резервы бухгалтерского баланса

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Переоценка внеоборотных активов.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Показатели бухгалтерского баланса по строке 1310 не содержат информации об изменениях капитала.

Расшифровкой к строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» бухгалтерского баланса является Отчет об изменениях капитала. Показатель строки 1310 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Уставный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1310отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Собственные акции/доли, выкупленные у акционеров/участников, отражаются в отчетности в сумме фактических затрат на их выкуп, вне зависимости от номинальной стоимости.

Показатель строки 1320 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Собственные акции, выкупленные у акционеров» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Данный показатель отражается в круглых скобках.

По строке 1320отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)»

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) – указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2013г.

Переоценка ОС производится путем пересчета их остаточной или текущей (восстановительной) стоимости (если данный объект переоценивался ранее), и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (п.15 ПБУ 6/01).

Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости (п.19 ПБУ 14/2007).

По строке 1340отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: Сальдо кредитовое по счету 83 Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)– указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

К суммам добавочного капитала относится, например, превышение продажной стоимости акций/долей над их номинальной стоимостью.

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Резервный капитал (строка 1360) – указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

В соответствии с п.1 ст.30 Закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые установлены уставом общества.

В соответствии с п.1 ст.35 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Порядок создания резервных (и иных) фондов, а так же порядок отчислений в эти фонды, рекомендуем закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета и отразить в пояснительной записке к отчетности.

Показатель строки 1360 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Резервный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1360отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством =

Читать еще:  Погашение уставного капитала присоединяемого общества

сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс

сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) – указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Показатель строки 1370 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Показатель по строке 1370 указывается без скобок, если сальдо положительное (при отражении нераспределенной прибыли) и в круглых скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении непокрытых убытков).

По строке 1370отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:

Промежуточная отчетность: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность: сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Итого по разделу III (строка 1300) – указывается общая сумма собственного капитала организации на конец отчетного периода.

Строка 1300 = строка 1310 — строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 + строка 1360 ± строка 1370.

Показатель строки 1300 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «ИТОГО» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Капитал и резервы – это…

Приказ Минфина № 66н от 2010 года утверждает форму бухгалтерского баланса, в которой присутствует раздел «Капитал и резервы». Он необходим для отображения собственных источников финансирования предприятия, и в нем должно быть зафиксировано сразу несколько важных показателей (в частности, в упрощенном балансе).

Что должно быть в этом разделе?

В 3 разделе под названием «Капитал и резервы» необходимо перечислить источники финансирования и указать их коды. К основным источникам финансирования относится уставной капитал предприятия (код 1310), количество собственных акций (1320), переоцененные внеоборотные активы (1340), а также добавочный капитал, резервный капитал и непокрытые убытки или нераспределенная прибыль.

Если организация работает по упрощенной схеме бухучета, она может применять упрощенную форму отчетности. В ней капитал и резервы прописываются одной строчкой в виде общей суммы, при этом не делается разбивка по категориям. Это упрощает заполнение документа и экономит время бухгалтера, действующие нормативы допускают ведение упрощенной формы.

Правила заполнения Раздела III

Можно перечислить ключевые показатели, используемые при заполнении раздела, и счета, для которых они используются:

  • Уставный капитал – счет 80. В эту категорию также входят уставный фонд или вклады участников товарищества.
  • Собственные акции, которое предприятие выкупает у акционеров – счет 81.
  • Переоценка внеоборотных активов. Для нее используется счет 83.
  • Добавочный капитал – счет 83.
  • Резервный капитал – счет 82.
  • Нераспределенная прибыль и непокрытые убытки – счет 84 и 99.

Если участники внесли дополнительные финансовые средства для увеличения уставного капитала, то до их регистрации в Уставе такие средства должны фиксироваться отдельной строкой. Информация об этом присутствует в специальном Письме Минфина № 07-04-06/5027, опубликованном в 2015 году. Также необходимо отдельно указывать промежуточные дивиденды, которые были выплачены в продолжение года.

В третьем разделе бухгалтерского баланса необходимо указывать информацию с указанием трех дат. Это отчетная дата, а также последний день предыдущего года и последний день более раннего года. Таким образом, в отчете отображается изменение информации за три последних года, что позволяет судить об изменениях собственных источников финансирования предприятия.

Переход резервов на следующий год

В бухгалтерском балансе предприятия отдельной строкой отображаются остатки резервов, которые будут использоваться в следующем году. Вопрос создания резервов и их переноса должен быть прописан в учетной политике предприятия. Сумма резервов вписывается в те графы баланса, где учитываются будущие расходы организации. Предприятие имеет право резервировать средства на следующие предстоящие затраты:

  • Выплата отпускных персоналу.
  • Выплата годового вознаграждения сотрудникам предприятия по итогам работы.
  • Ежегодная выплата сотрудникам за выслугу лет.
  • Гарантийное обслуживание и не только. Зарезервировать средства можно и на другие цели.

В конце года необходимо провести инвентаризацию зарезервированных сумм. Если появились излишние резервы, эту сумму допускается сторнировать. Некоторые разновидности резервных сумм к концу года не сторнируются. Например, если организации предстоят расходы на ремонтные работы, они могут растянуться на несколько лет. Излишняя сумма в таком случае должна сторнироваться только после окончания работ.

Читать еще:  Можно ли увеличить уставной капитал ооо

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Капитал и резервы в упрощенном балансе

kapital_i_rezervy.jpg

Похожие публикации

Оформление финансовой отчетности малых предприятий в упрощенном варианте облегчает работу бухгалтера, но требует от пользователя понимания, какие сведения содержатся в каждой строке отчетных форм. К примеру, капитал и резервы в упрощенном балансе – это сведенная к одной цифре информация обо всех видах собственного капитала фирмы. Располагается она в третьем разделе баланса под кодом 1300. Разберемся, какими счетами оперирует бухгалтер при заполнении строки 1300 упрощенного баланса, аккумулирующей все виды капитала фирмы.

Капитал и резервы в упрощенном балансе

Итак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:

Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;

Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;

Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;

Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.

Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).

Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.

Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.

Пример

ООО «Игрушка», специализирующееся на производстве игрушек, начало работу с октября 2018 года. Уставный капитал компании 300000 руб. представлен собственным офисным помещением первоначальной стоимостью 250000 руб. и МПЗ на складе на сумму 50000 руб. Фирма арендует производственный цех (стоимость аренды 40000 руб. в месяц). Учетной политикой предусмотрено создание резервного фонда на покрытие непредвиденных долгов и убытков в размере 300000 руб. ежегодными отчислениями по 5% от чистой прибыли до установленного уровня.

Операции, произведенные за 2018 год:

Производственные и общехозяйственные расходы составили 914 000 руб.; в т.ч.:

Покупка материалов – 600 000 руб.

Зарплата – 150 000 руб.

Страховые взносы – 40 000 руб.

Амортизация помещения – 4 000 руб.

Аренда цеха – 120 000 руб.

Продукция реализована на сумму 2 600 000 руб.

По завершении года получена прибыль до налогообложения в сумме 1 686 000 руб. (2 600 000 – 600 000 – 150 000 – 40 000 – 4000 – 120 000).

Уплачены налоги – 200 000 руб.

Чистая прибыль фирмы составила 1486000 руб. (1686000 – 200000).

Из этих средств сформирован резервный фонд в сумме 74300 руб. (5% х 1486000), который, как закреплено в учетной политике, может расходоваться лишь при возникновении убытков или непредвиденных затрат. Остаток прибыли (нераспределенной) компания будет расходовать согласно вынесенным решениям в будущем году.

Бухгалтер оформил операции в т.ч. такими проводками:

Раздел капитал и резервы бухгалтерского баланса

В процессе проверок клиентов периодически приходится сталкиваться с различными несоответствиями и недостатками в части корректного отражения информации о капитале компании. При этом зачастую вносимые изменения по результатам проверки сопровождаются большими трудностями. Это связано в первую очередь с тем, что внесение изменений должно отвечать формальным требованиям корпоративного права, а значит, неизбежно проведение собраний акционеров, утверждение решений и составление протоколов. В этой статье мы постараемся разобраться, что же такое все-таки третий раздел баланса, и как с ним работать бухгалтеру, какие требования должны выполняться хозяйствующим субъектом и что же делать, если необходимо внести корректировки.

Итак, раздел «Капитал и резервы» является третьим разделом бухгалтерского баланса, составляет его пассив и включает в себя следующие строки:

— Собственные акции, выкупленные у акционеров;

— Переоценка внеоборотных активов;

— Добавочный капитал (без переоценки);

— Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Предлагаем остановиться на каждой строке подробнее и разобрать различные ситуации, которые мы можем встретить на практике.

Читать еще:  Отрицательное значение собственного капитала означает

Уставный капитал.

По данной строке отражается сумма уставного капитала, все просто!

Сумма уставного капитала закрепляется в договоре о создании акционерного общества и окончательно утверждается в уставе (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). С точки зрения бухгалтерского учета это буквально означает следующее: группа собственников объединяет свой капитал, чтобы создать компанию. Как раз это объединение и формирует первоначальный уставный капитал. При этом в момент создания компаниизаконодательство не обязывает собственников оплатить уставный капитал полностью. Однако в части оплаты уставного капитала есть определенные требования, устанавливаемые ст. 34 Федерального закона «Об акционерных обществах», на которые стоит обратить внимание.

Так, законодатель устанавливает, что в течение трех месяцев со дня регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен в размере не менее 50 %, а в течении года – 100%. Соответственно, при неполной оплате уставного капитала неоплаченные акции переходят в собственность общества.

После этого обществу стоит подумать, что с этими акциями делать, т.к. статья 34 Федерального закона «Об акционерных обществах» требует от общества в течение одного года либо реализовать акциипосле перехода прав на них, либо уменьшить уставный капитал на сумму неоплаченных акций. При несоблюдении данной нормы контролирующий орган имеет право обратиться в суд с иском о ликвидации общества, все серьезно!

Учитывая данные обстоятельства, от бухгалтера требуется корректно отразить на счетах бухгалтерского учета суммы уставного капитала, а также задолженность акционеров по взносам в уставный капитал (Таблица 1):

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Отражена стоимость уставного капитала

Погашена задолженность по взносам в уставный капитал акционером

Отражена часть неоплаченных в срок акций общества

Реализованы неоплаченные акции новым акционерам

Оплачена стоимость реализованных акций новыми акционерами

Уменьшен уставный капитал на сумму неоплаченных акций

Рассматривая ситуацию продажи неоплаченных акций, стоит отметить, что продаются акции подороже. Т.е., если номинальная стоимость акций выше рыночной, то продажа осуществляется по номинальной стоимости, в обратной ситуации – по рыночной. При этом возникающие разницы должны быть зачислены либо в прочие доходы общества, либо на увеличение добавочного капитала (Таблица 2):

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Отражена реализация акций общества (по рыночной стоимости, превышающей номинальную)

Погашена задолженность учредителя

Отражено превышение рыночной стоимости акций перед номинальной

Зачислена сумма превышения рыночной стоимости перед номинальной

С формированием уставного капитала разобрались, что дальше? А дальше компания живет и процветает. В какой-то момент акционерам может показаться, что их уставный капитал не соответствует реалиям, и они ВНЕЗАПНО для бухгалтера принимают решение о его изменении.

Механизмы изменений уставного капитала регулируются статьями 28 и 29 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Увеличение уставного капитала осуществляется двумя способами:

— Дополнительная эмиссия акций;

— Увеличение уставного капитала за счет его переоценки (т.е. изменение номинальной стоимости акций).

В первом случае фактически в состав акционеров входят новые, при этом нужно помнить о том, что дополнительная эмиссия ценных бумаг осуществляется по рыночной стоимости и в пределах количества дополнительной эмиссии, определенной уставом.Стоит отметить, что можно выпустить и большее количество, однако подобная эмиссия повлечет за собой изменение устава, соответственно, в протоколе необходимо предварительно отразить изменение положений устава (и не забыть подать сведения об изменении в налоговую).

Переоценка уставного капитала проводится обществом либо за счет средств акционеров, либо за счет средств общества, а также с использованием других фондов. Разберем каждую ситуацию подробнее.

Собственники приняли решение выпустить дополнительно акции и привлечь новых акционеров в свой уютный кружок по интересам. Для бухгалтера это означает, что уставный капитал будет увеличен за счет вновь образовавшейся задолженности нового акционера перед обществом. Не забудем требования ст. 77 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Если акционеры решили переоценить уставный капитал за счет средств общества, фактически это означает изменение обязательств общества перед акционерами, в форме добавочного капитала либо финансовых результатов общества. Не стоит забывать, что законом определена процедура по изменению уставного капитала, при которой необходимо решение общего собрания акционеров (ст. 28 и 29 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Исходя из природы операций, бухгалтер в учете оформит следующие записи, не забыв про разницу между рыночной и номинальной стоимостью акций (Таблица 3):

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector