Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Собственный капитал и резервы группа пассивов

Группировка активов и пассивов

Автор: Андрей Нестеров ✔ 23.09.2019

Нестеров А.К. Группировка активов и пассивов // Энциклопедия Нестеровых

Для анализа ликвидности баланса необходимо провести группировку активов и пассивов предприятия.

Группировка активов баланса

Активы организации разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

A3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

Группировка пассивов баланса

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Определение ликвидности баланса

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства по группам активов и пассивов:

Если хотя бы одно неравенство не соблюдается, то баланс не является ликвидным.

Для оценки ликвидности проводится сопоставление на несколько отчетных дат. По итогам баланс может быть ликвидным на протяжении всего периода, либо только на часть отчетных дат, либо вообще неравенства могут не соблюдаться вообще.

Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния предполагает обобщенную оценку состояния организации с позиции ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности на определенный период времени. Под ликвидностью понимают способность организации трансформировать свои активы в денежные средства и, в случае необходимости, оплатить краткосрочные обязательства. Коэффициенты ликвидности предприятия позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции ликвидности.

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива (таблица).

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле:

К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

Так же для анализа ликвидности применяются:

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.

Важным показателем в изучении, анализе ликвидности предприятия является чистый оборотный капитал:

ЧОК- чистый оборотный активы

ОА – оборотные активы

ККО — краткосрочные обязательства.

На финансовом положении предприятия отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала. Недостаток чистого оборотного капитала может привести к устойчивой неплатежеспособности и повышает вероятность банкротства организации. Значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной для данной организации потребностью свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов. Примерами являются выпуск акций или получение кредитов без реальной потребности в них для хозяйственной деятельности предприятия, нерациональное использование прибыли.

Читать еще:  Взнос в уставный капитал счет

6.3.2. Анализфинансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия служит залогом ее выживаемости и основой стабильности и характеризует такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность.

Финансовая устойчивость обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами и бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Другими словами – это такое состояние финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Стандартный алгоритм анализа финансовой устойчивости предприятия предусматривает расчет следующих финансовых коэффициентов:

Капитал и резервы в балансе — это. Заполнение пассива

Каждая организация должна иметь собственный капитал, который состоит из инвестиций участников и учредителей, а также займов от партнерских организаций или резервных фондов на банковских счетах. И если общая сумма кредитных денег превышает вложенные средства, тогда капитал отрицательный, что плохо влияет на деловые отношения, потому что мало кто из партнеров захочет заключать сделки с организацией, имеющей отрицательный капитал. Самый верный способ увеличить собственный капитал и превратить его в позитивный — это сделать вклад в общие фонды компании в виде нераспределенной прибыли, которая была сформирована за отчетный период.

Понятие капитала и резервов

Под капиталом следует понимать сумму собственных и заемных средств предприятия.

Под собственным капиталом понимают денежную оценку имущества компании, которое находится в ее собственности.

Капитал и резервы в балансе — это информационный блок, который состоит из 7 строк.

При исчислении собственного капитала получают разницу между стоимостью всего имущества в балансе (активами фирмы) и обязательствами компании.

Любая финансово-экономическая деятельность требует постоянного вложения капитала. Для капиталовложений с целью поддержания и расширения производственного процесса и повышения его эффективности, внедрения инноваций требуются инвестиции. Одной из основных задач финансового управления является развитие инвестиционного бюджета, поддержка и оптимизация инвестиций на привлечение финансовых ресурсов, оптимизация структуры капитала.

На выбор источников финансирования оказывают влияние различные факторы, среди которых — отрасль и масштабы деятельности предприятия, технологические особенности производственного процесса, спецификация выпускаемой продукции, работа с банковскими структурами, репутация на рынке и др.

Структура раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, используемого предприятием, определяется всеми финансовыми активами, которые оказывают активное воздействие на конечный результат деятельности фирмы. Она влияет на показатели рентабельности активов и средств, формирует соотношение прибыли и риска в процессе развития предприятия.

Финансовая структура капитала и резервов в балансе — это структура основных источников средств, т. е. соотношение собственного и заемного капитала.

Финансовый капитал предприятия состоит из собственного и заемного.

Статья баланса «Капиталы и резервы» в виде собственного капитала состоит из стоимости уставного, резервного и добавочного капиталов. Кроме того, он включает в себя стоимость нераспределенной прибыли, полученной от ведения деятельности предприятием. Долговой капитал является кредиторской задолженностью предприятия физическим и юридическим лицам, в том числе банкам.

Резервы — это оценка и разъяснение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, направленных на покрытие расходов и платежей, подлежащих выплате.

Отличия собственного капитала от заемного

Собственный и заемный капитал по ряду признаков можно отличить друг от друга. Собственный капитал (и резервы в балансе) — это средства, которые характеризуются признаками, приведенными в таблице.

Право на участие в управлении

Отношение к риску

Снижение финансового риска за счет увеличения доли

Рост риска при увеличении доли

Возможность получения прибыли

По принципу остатка

Очередность удовлетворения требований кредиторов

По принципу остатка

Условия оплаты и возврата

В кредитном соглашении

Возможность снижения налога

Внутренние и внешние

Взаимосвязь дохода владельца с эффективностью фирмы

Прямая связь с результатами фирмы

Мировая практика показывает, что самым «дешевым» источником является долговое финансирование, поскольку кредиторы находятся в более привилегированном положении по сравнению с владельцами предприятия. Они оставляют за собой право вернуть свои инвестиции, а в случае банкротства их требования будут удовлетворены до требований акционеров. Тем не менее неконтролируемый рост долгового финансирования может значительно снизить финансовую устойчивость предприятия, привести к падению рыночной цены его акций, а в случае неблагоприятных событий поставить предприятие под угрозу банкротства.

Как отражен в балансе?

Раздел баланса «Капитал и резервы» отражает собственные источники финансирования компании. Данный раздел включает элементы, приведенные ниже.

Переоценка основных средств

Если компания использует упрощенную отчетность, то сумма капитала и резервов в балансе — это единая строка, отраженная одной суммой без разбивки.

Как заполняется?

В таблице отражены основные данные о составе и методах расчета показателей исследуемого раздела баланса.

Использование данных со счетов

Переоценка основных средств

83 «Добавочный капитал»

К83 (без суммы дооценки)

Читать еще:  Правило тонкой капитализации налоговый

82 «Резервный капитал»

99 «прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль»

Информация может быть отражена на отчетную дату, на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря предшествующего года.

Уставной капитал

В бухгалтерском балансе «Капитал и резервы» представлен уставным капиталом.

Под уставным капиталом понимают сумму взносов учредителей в развитие компании в самом начале ее становления. Минимальный размер данного капитала определен законодательно и является индивидуальным для каждой ОПФ. Ограничений для максимального размера не установлено. Размер уставного капитала фирмы четко прописывается в учредительных документах компании при ее регистрации в налоговом органе.

Собственные акции

Компании могут отражать по этой строке доли участников, приобретенных компанией с целью передачи другим лицам.

Собственные акции, переданные компании в отчетном году, за которые участник должен выплатить свою фактическую стоимость в соответствии с бухгалтерской отчетностью за отчетный год, отражаются в бухгалтерских отчетах по номинальной стоимости.

Переоценка

Раз в год коммерческие организации имеют право переоценивать группу однородных основных средств по текущей (заменяющей) стоимости. Статья «Переоценка основных средств» отражает сумму увеличения стоимости внеоборотных активов, выявленную по результатам их переоценки.

Добавочный капитал

Данный вид капитала отражает стоимость дополнительного капитала организации за исключением сумм переоценки основных средств.

Добавочный капитал формируется из следующих элементов:

  • эмиссионный доход, получаемый как разница между ценой продажи и номинальной стоимостью акции;
  • разница в курсах, связанная с выплатами по учредителям в разрезе вкладов;
  • разница, возникающая в результате перевода цены активов и обязательств фирмы, используемых для ведения бизнеса за пределами Российской Федерации, из рублей в иностранную валюту;
  • вклады в собственность компании;
  • НДС, возмещенная учредителем при передаче имущества как вклада.

Резервный капитал

Резервный капитал может быть сформирован в обязательном порядке в соответствии с законом, что относится к акционерным обществам. Общество с ограниченной ответственностью может образовывать данный капитал добровольно в соответствии с уставом.

Резервный фонд акционерного общества предназначен для следующих целей:

  • покрывать убытки;
  • выкупать облигации компании;
  • для выкупа акций.

Нераспределенная прибыль

Она представляет собой итоговый результат организации в виде чистой прибыли или убытка после вычета налога и других платежей за счет прибыли. Например, налоговых штрафов.

Соотношения между активом баланса, капиталом и обязательствами фирмы

Под активами фирмы понимают часть баланса, которая отражает состав и стоимость имущества компании на указанную дату. Можно сказать, что это ресурсы, контролируемые фирмой по итогам событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем. Актив может привести к получению возможных экономических выгод в будущем при применении потенциала компании.

Под обязательствами фирмы понимают задолженность фирмы на конкретную дату, которая отражает сумму расходов фирмы, приводящих к оттоку капитала. Обязательства могут возникать на фоне заключенных договоров фирмы с контрагентами. Обязательства распределены по срокам на долгосрочные (стр.1400) и краткосрочные (стр.1500).

Актив баланса, капитал, резервы и обязательства фирмы имеют следующую взаимозависимость:

где К – капитал фирмы, т. р.

О – обязательства фирмы, т. р.

Заключение

К пассивам баланса «Капитал и резервы» относят показатели, которые способны показать, откуда появились деньги в фирме.

Капитал — это средства, которые вложены учредителями в формирование компании. В будущем он может быть увеличен за счет дополнительных выпусков акций. Следовательно, предметом пополнения капитала компании являются средства акционеров. В отличие от долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, капитал не является заемным, в будущем нет обязательств по его погашению. Считается, что уставный капитал не возвращается учредителям. Фактически его можно вернуть только после закрытия компании. Однако его наличие обеспечивает фирме возможность функционирования и получения доходов, обеспечения прибыльности.

Знакомимся с балансом

Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки имущества компании. Баланс отражает стоимость имущества, размер задолженности, прибыль и другие статьи на конкретную дату (конец года, квартала, месяца). Любой баланс состоит из численно равных актива и пассива (если актив не равен пассиву, то перед нами вовсе не баланс). Пассив показывает каким образом формируются источники финансирования компании, а актив – куда эти источники направляются. В общем виде баланс выглядит следующим образом:

  • Внеоборотные активы.
  • Оборотные активы.
  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные обязательства.

Теперь кратко познакомимся с каждой из статей актива и пассива.

Внеоборотные активы. Состоят из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, различных видов долгосрочных (боле 12 месяцев) вложений и займов. Именно внеоборотные активы составляют опору компании в долгосрочной перспективе, генерируя более или менее стабильную прибыль.

Компания, у которой очень мало внеоборотных активов в общей сумме активов будет иметь очень изменчивую величину прибыли, которая будет зависеть от спроса на продукцию или услуги компании, а также от других циклических факторов, таких как величина арендной платы, стоимость обслуживания долга, уровень заработной платы и пр. Соответственно, цена акций таких компаний может изменяться в большом диапазоне – от десятков, до тысяч процентов. Такое часто наблюдается у розничных сетей, которые при агрессивном расширении предпочитают аренду помещений их покупке.

Оборотные активы. В их состав входят запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (до 12 месяцев) и денежные средства. Оборотные активы используются в ежедневной деятельности компании и подвержены значительным изменениям от периода к периоду, особенно это относится к денежным средствам. Более подробно об оборотных активах вы узнаете на сайте успешного форекс-брокера Gerchik & Co,

Читать еще:  Имущественный вклад в уставный капитал

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е. оборотные активы генерируют постоянный поток прибыли. Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Эта статья содержит собственный источники финансирования компании.

У ставный капитал является первоначальным видом финансирования; затем, в процессе деятельности за счет прибыли и других финансовых влияний формируются добавочный и резервный капиталы. Статья капитал и резервы должна постоянно увеличиваться из года в год. Если происходит обратное, т.е. есть четкая динамика уменьшения этой статьи, то об инвестициях в такую компанию лучше забыть.

Долгосрочные обязательства . Долгосрочными обязательствами называются кредиты и займы, погашены которые будут не ранее, чем через год. Кредитная ставка по долгосрочным кредитам меньше, чем по краткосрочным, поэтому за их счет имеет смысл формировать статью «внеоборотные активы». Такие обязательства идеально подходят при инвестировании в долгосрочные проекты.

Важное значение имеет вид процентной ставки – фиксированная ставка, взятая под невысокий процент, лучше плавающей, величина которой может сильно измениться в неблагоприятный для компании момент, и прибыльные проекты мгновенно превратятся в убыточные из-за увеличении оплаты процентов. Краткосрочные обязательства . В состав краткосрочных обязательств входят: займы и кредиты, кредиторская задолженность и другие платежи, осуществить которые необходимо в течение года. Как правило, краткосрочные займы и кредиты достаточно дорого обслуживать, поэтому использовать их стоит только там, где доходность выше процента по займам, а срок не превышает года.

Часто краткосрочные кредиты служат основой формирования внеоборотных активов, т.к. доходность их достаточно высокая. Хуже обстоят дела у компании, которая финансирует свои долгосрочные проекты краткосрочными обязательствами. Это говорит о недостаточной надежности такой компании .

Капитал и резервы – это…

Приказ Минфина № 66н от 2010 года утверждает форму бухгалтерского баланса, в которой присутствует раздел «Капитал и резервы». Он необходим для отображения собственных источников финансирования предприятия, и в нем должно быть зафиксировано сразу несколько важных показателей (в частности, в упрощенном балансе).

Что должно быть в этом разделе?

В 3 разделе под названием «Капитал и резервы» необходимо перечислить источники финансирования и указать их коды. К основным источникам финансирования относится уставной капитал предприятия (код 1310), количество собственных акций (1320), переоцененные внеоборотные активы (1340), а также добавочный капитал, резервный капитал и непокрытые убытки или нераспределенная прибыль.

Если организация работает по упрощенной схеме бухучета, она может применять упрощенную форму отчетности. В ней капитал и резервы прописываются одной строчкой в виде общей суммы, при этом не делается разбивка по категориям. Это упрощает заполнение документа и экономит время бухгалтера, действующие нормативы допускают ведение упрощенной формы.

Правила заполнения Раздела III

Можно перечислить ключевые показатели, используемые при заполнении раздела, и счета, для которых они используются:

  • Уставный капитал – счет 80. В эту категорию также входят уставный фонд или вклады участников товарищества.
  • Собственные акции, которое предприятие выкупает у акционеров – счет 81.
  • Переоценка внеоборотных активов. Для нее используется счет 83.
  • Добавочный капитал – счет 83.
  • Резервный капитал – счет 82.
  • Нераспределенная прибыль и непокрытые убытки – счет 84 и 99.

Если участники внесли дополнительные финансовые средства для увеличения уставного капитала, то до их регистрации в Уставе такие средства должны фиксироваться отдельной строкой. Информация об этом присутствует в специальном Письме Минфина № 07-04-06/5027, опубликованном в 2015 году. Также необходимо отдельно указывать промежуточные дивиденды, которые были выплачены в продолжение года.

В третьем разделе бухгалтерского баланса необходимо указывать информацию с указанием трех дат. Это отчетная дата, а также последний день предыдущего года и последний день более раннего года. Таким образом, в отчете отображается изменение информации за три последних года, что позволяет судить об изменениях собственных источников финансирования предприятия.

Переход резервов на следующий год

В бухгалтерском балансе предприятия отдельной строкой отображаются остатки резервов, которые будут использоваться в следующем году. Вопрос создания резервов и их переноса должен быть прописан в учетной политике предприятия. Сумма резервов вписывается в те графы баланса, где учитываются будущие расходы организации. Предприятие имеет право резервировать средства на следующие предстоящие затраты:

  • Выплата отпускных персоналу.
  • Выплата годового вознаграждения сотрудникам предприятия по итогам работы.
  • Ежегодная выплата сотрудникам за выслугу лет.
  • Гарантийное обслуживание и не только. Зарезервировать средства можно и на другие цели.

В конце года необходимо провести инвентаризацию зарезервированных сумм. Если появились излишние резервы, эту сумму допускается сторнировать. Некоторые разновидности резервных сумм к концу года не сторнируются. Например, если организации предстоят расходы на ремонтные работы, они могут растянуться на несколько лет. Излишняя сумма в таком случае должна сторнироваться только после окончания работ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector