Goods-finder.ru

Финансовый аналитик
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Валютный счет в балансе

Денежные средства на валютном счете в балансе

denezhnye_sredstva_na_valyutnom_schete_v_balanse.jpg

Похожие публикации

Валютный счет в бухгалтерском балансе отражается в обязательно порядке, если на нем имеются средства на отчетную дату. Правила оформления бухгалтерской отчетности регламентированы нормами приказа Минфина от 02.07.2011 г. № 66н, порядок фиксации в учете денежных средств в иностранной валюте описан в ПБУ 3/2006. Все операции, осуществляемые в зарубежных валютах, должны быть показаны в бухгалтерском и налоговом учете в рублевом эквиваленте. Пересчет на национальную валюту производится по официальным курсам Центробанка на дату совершения хозяйственной операции и по состоянию на отчетную дату. Курсовые колебания могут привести к возникновению отрицательных или положительных курсовых разниц при пересчете валюты в рубли, эти суммы списываются в доходы или расходы.

Валютный счет – актив или пассив в балансе

Денежные средства в иностранной валюте отражаются в учете на активном счете 52 «Валютные счета». Аналитика ведется на субсчетах, предусмотренных рабочим планом счетов и учетной политикой, по каждому открытому счету.

В учете валюта всегда показывается в рублевом эквиваленте. По требованиям ПБУ 3/2006 (п. 7) пересчет в национальную валюту осуществляется:

сразу после совершения валютной сделки или операции, чтобы зафиксировать это движение в учете;

при составлении отчетности, чтобы в итоговой документации были показаны актуальные сведения;

при изменении официального курса валют для соблюдения принципа достоверности и объективности бухгалтерского учета.

Валютный счет – актив в балансе. Денежные средства, выраженные в рублях, иностранной валюте или денежных документах, для предприятия выступают элементом оборотных фондов, которые в отчетности показываются в составе активов (второй раздел баланса).

Как показать валютные счета в балансе

Для включения в баланс сведений об имеющихся у предприятия денежных ресурсах, необходимо ориентироваться на дебетовые сальдо нескольких бухгалтерских счетов:

счет 50, фиксирующий остатки наличности в кассе компании;

счет 51, отражающий безналичные деньги, хранящиеся на расчетных счетах в банках;

счет 52, на котором аккумулируются данные по иностранной валюте, пересчитанной в рубли;

счет 55, показывающий суммы на спецсчетах;

счет 57, обозначающий деньги, находящиеся в пути.

Из полученного совокупного значения денежных ресурсов необходимо исключить стоимость денежных документов (субсчет 50.3), которые входят в состав прочих оборотных активов (строка баланса «1260») и депозитных счетов (субсчет 55.3), отражаемых в качестве финансовых вложений (строки «1170», «1240»). Валютный счет в бухгалтерском балансе и остальные денежные счета отражают по строке «1250».

В соответствии с ПБУ 3/2006 сведения в отчетность вносятся из бухгалтерских регистров. Валютные денежные средства отражаются в регистрах только в рублевом эквиваленте всеми российскими субъектами хозяйствования независимо от того, где ведется хозяйственная деятельность – в пределах РФ или в других странах. Исключение делается только для ситуаций, когда требуется отчетность для зарубежных пользователей – в этом случае данные показывают в иностранной валюте без пересчета в рублевый эквивалент. Курсовые разницы фиксируются в прочих доходах или расходах на счете 91, поэтому они самостоятельно в балансе не отражаются, а входят в состав финансового результата.

Пример

Предприятием готовится баланс по итогам 2018 года. По состоянию на конец предыдущего отчетного периода валютных средств у предприятия в распоряжении не было, имелись только деньги в кассе (900 руб.), на текущем счете (150 000 руб.) и на депозите (300 000 руб.).

На 31.12.2018 г. в учете компании зафиксировано наличие денежных средств в следующем размере:

наличность в сумме 625 руб. (счет 50);

на рублевом банковском счете – 1 853 225,16 руб. (счет 51);

выручка в иностранной валюте – 8000 долларов США (счет 52.1) и 200 евро (счет 52.2).

Денежные средства на валютном счете в балансе показываются общей суммой с рублевыми ресурсами. Для этого надо привести все значения денежных средств в сопоставимый вид, то есть произвести пересчет в рубли. За основу принимается официальный курс Центробанка на дату составления баланса – на 31.12.2018 г. Для доллара в этот день он был равен 69,4706 руб., для евро 79,4605 руб. Порядок действий бухгалтера:

в строку «1250» по состоянию на 31.12.2017 г. вносится сумма 451 тыс. руб. (900 + 150 000 + 300 000 = 450 900 руб., при округлении до тысяч рублей получается значение, равное 451);

Читать еще:  Доход от продажи валюты

по состоянию на 31.12.2018 пересчитывается долларовая выручка в рубли – 555 764,80 руб. (8000 х 69,4706);

на 31.12.2018 пересчитываются в рубли евро – 15 892,10 руб. (200 х 79,4605);

выводится совокупное значение имеющихся в распоряжении предприятия на 31.12.2018 наличных и безналичных денежных средств – 2 425 507,06 руб. (555 764,80 + 15 892,10 + 625 + 1 853 225,16);

для внесения в баланс полученная итоговая сумма переводится в тысячи рублей с округлением до целого числа – 2426 тыс. руб.;

в строку баланса «1250» в колонке «на 31.12.2018 г.» вносится значение 2426.

Валюта баланса — что это?

Что такое валюта баланса?

Валюта баланса — это итог актива или пассива бухгалтерского баланса, сформированный путем суммирования внеоборотных и оборотных активов, ЛИБО капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Как рассчитывается валюта баланса?

Валюта баланса может рассчитываться по активу баланса и по пассиву.

  • формула расчета валюты баланса по активу (рассчитывается из данных бухгалтерского баланса):

ВБ (по активу) = (НМА + ОС + ДВ + ФВ + ОНА + Првн) + (З + НДС + ДЗ + ФВл + ДС + Проа)

  • НМА — величина нематериальных активов (строка 1110)
  • ОС — остаточная величина основных средств (с учетом вычета амортизации) (строка 1150);
  • ДВ — величина доходных вложений в нематериальные ценности (строка 1160);
  • ФВ — финансовые вложения (строка 1170);
  • ОНА — величина отложенных налоговых активов (строка 1180);
  • Првн — прочие внеоборотные активы (строка 1190);
  • З — величина запасов предприятия (строка 1210);
  • НДС — налог на добавленную стоимость (строка 1220);
  • ДЗ — величина задолженности дебиторов (строка 1230);
  • ФВл — финансовые вложения в оборотных активах (строка 1240);
  • ДС — величина денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия (строка 1250);
  • Проа — величина прочих оборотных активов (строка 1260).

Таким образом, можно рассчитать валюту баланса предприятия по активу с помощью строк из баланса:

ВБ (активу) = стр. 1110 + стр. 1150 + стр.1160 + стр.1170 + стр. 1180 + стр. 1190 + стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1240 + стр. 1250 + стр. 1260.

Если в бухгалтерском балансе уже рассчитаны итоги величины внеоборотных активов (стр. 1100) и оборотных активов (стр. 1200), то можно применить упрощенную формулу расчета валюты баланса по активу:

ВБ (по активу) = стр. 1100 + стр. 1200

Результат во всех случаях должен получиться одинаковым.

  • формула расчета валюты баланса по пассиву (рассчитывается из данных бухгалтерского баланса):

ВБ (по пассиву) = стр. 1310 + стр. 1320 + стр.1340 + стр.1350 + стр. 1360 + стр. 1370 + стр. 1410 + стр. 1420 + стр. 1430 + стр. 1450 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1530 + стр. 1540 + стр. 1550.

Если в бухгалтерском балансе уже рассчитаны итоги величины капитала и резервов (стр. 1300), долгосрочных обязательств (стр. 1400) и краткосрочных обязательств (стр. 1500), то можно применить упрощенную формулу расчета валюты баланса по пассиву:

ВБ (по пассиву) = стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1500

Валюта баланса (по активу) = Валюта баланса (по пассиву)

Где отражается валюта баланса в бухгалтерском балансе?

В бухгалтерском балансе валюта баланса отражается в двух местах

1.По строке 1600 «Баланс» в активной части

Валюта баланса в активе бухгалтерского баланса

2. По строке 1700 «Баланс» в пассивной части баланса

Таким образом, из выше представленного примера, можно заметить что валюта баланса на конец отчетного периода = 171 517 тыс.руб.

Что означает увеличение валюты баланса?

Увеличение валюты баланса может быть как положительным фактором, так и отрицательным. Рассмотрим подробнее:

Как можно заметить итог баланса: строка 1700 может увеличиться за счет изменения собственных или заемных средств.

  1. Увеличение валюты баланса за счет собственных средств является положительным фактором для предприятия, потому что предприятие станет более не зависимым и самостоятельным.
  2. Увеличение валюты баланса за счет заемных средств является отрицательным фактором, т.к. на предприятии будет наблюдаться рост зависимости от внешних кредиторов, а так же снижение уровня финансовой устойчивости.

Что такое коэффициент валюты баланса?

Коэффициент валюты баланса показывает на сколько коэффициентных пунктов (или процентов) изменилась величина активов или пассивов по сравнению с предыдущим периодом.

Формула расчета коэффициента валюты баланса:

Квб = (ВБ1 — ВБ0) * 100 / ВБ0

  • Квб — коэффициент валюты баланса;
  • ВБ1 — валюта баланса в отчетном периоде;
  • ВБ0 — валюта баланса в базисном периоде.
Читать еще:  Vo13010 код валютной операции что означает

Пример расчета коэффициента валюты баланса (по балансу представленному выше):

Квб = (7598732 — 7640906) * 100 / 7640906 = -0,55

Таким образом, коэффициент валюты баланса показал, что в отчетном периоде валюта баланса снизилась на 0,55% относительно базисного.

Как определить долю собственных и заемных средств в валюте баланса?

Для собственных средств в ВБ определяется как:

Дс% = (стр. 1300 / стр. 1700) * 100%.

Для заемных средств в ВБ определяется как:

Дз% = ((стр. 1400 + стр. 1500)) / стр. 1700 * 100%

Чем выше доля собственных средств в валюте баланса тем лучше для финансового состояния предприятия.

Расчет валюты баланса онлайн

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.


1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.

3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).

4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:

  • не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
  • чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.

Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.

5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.

Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

6 Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же как расшифровку показателя в отдельной строке (1450 – по долгосрочным кредитам и займам, в строке 1520 – по краткосрочным). Минфин России рекомендует обособлять проценты (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга – не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).

Приложение. Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте

Приложение к письму ЦБ РФ

N 15 от 10 августа 1992 г.

Указания
о порядке переоценки валютных счетов и статей
бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» от 14 июня 1992 года N 629 с 1 июля 1992 года отменяется специальный коммерческий курс рубля. При расчетах доходов и расходов государственного бюджета, для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, объединениями, организациями и гражданами, а также для целей налогообложения, бухгалтерского учета применяется курс рубля, котируемый Центральным банком Российской Федерации на основе спроса и предложения на валютном рынке.

Читать еще:  Валютный контроль регистрация контракта

В этих целях Центральный банк Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранном валюте.

1. Оплаченный Уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами (пайщиками) банка.

Права и обязательства акционеров (пайщиков) банка, включая вопросы изменения или сохранения сложившегося распределения между акционерами (пайщиками) долей участия в Уставном фонде и голосов в высших органах управления банком, внесения или невнесения акционерами (пайщиками) дополнительных взносов, распределение прибыли — определяются в учредительных документах банка или отдельным соглашением между акционерами (пайщиков).

2. Активы в виде основных средств (здания и сооружения, банковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторская мебель и т.д.), другого иммобилизованного материального имущества (хозяйственный инвентарь, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.), сформированные за счет валютных средств, включая валютную часть Уставного фонда, переоценке в связи с изменением текущего курса рубля к иностранным валютам не подлежат.

3. Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, указанных в п. 2), включенные в V раздел Плана счетов бухгалтерского учета в банках «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям», в виде наличных денег в кассе, остатков денежных средств на корреспондентских счетах в других банках, задолженности по предоставленным кредитам и депозитам, чеков, депозитных сертификатов, облигаций и иных денежных требований в пользу банка, а также акций и иных форм участий банка в капитале других организаций, подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации.

4. В процессе переоценки активы банка в иностранной валюте, указанные в пункте 3 настоящих Указаний, делятся на две части.

4.1. Результат переоценки активов банка, равных по величине разности между Уставным фондом, оплаченным в иностранной валюте, и суммой активов, указанных в п. 2, относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» активно-пассивного балансового счета N 019 «Переоценка валютных средств».

4.2. Результат переоценки оставшейся части активов банка в иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета N 019 «Переоценка валютных средств».

5. Сумма остатков средств отдельных лицевых счетов «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» и «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета N 019 «Переоценка валютных средств» включается в расчет собственных банков, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

6. Обязательства и другие пассивы банка (кроме Уставного фонда) в виде остатков денежных средств на текущих, расчетных и корреспондентских счетах клиентов и банков-корреспондентов, задолженности банка по привлеченным депозитам и кредитам, выпущенных депозитных сертификатов и облигаций, других видов денежных обязательств банка в пользу других организаций, а также собственных валютных средств банка, отражаемых в I разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках, и нераспределенной прибыли в иностранной валюте, подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, устанавливаемому (публикуемому ) Центральным банком Российской Федерации.

Результат переоценки относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета 019 «Переоценка валютных средств».

7. Банки производят переоценку валютных статей баланса в соответствии с вышеперечисленными правилами регулярно по мере установления (публикования) Центральным банком Российской Федерации текущего курса начиная с 1 июля 1992 года.

ГАРАНТ:

Согласно телеграмме ЦБР от 16 мая 1996 г. N 71-96 с 1 июля 1996 г. переоценка кредитными организациями валютных счетов и статей бухгалтерского баланса в иностранной валюте по официальным обменным курсам рубля к иностранным валютам, устанавливаемым Банком России, осуществляется ежедневно

8. Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо по отдельному лицевому счету «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета N 019 «Переоценка валютных средств» относится соответственно на балансовые счета N 96 «Доходы банков» и N 97 «Расходы банков» с одновременным перечислением остатков по счетам N 96 и N 97 на активно-пассивный балансовый счет N 980 «Прибыли и убытки».

Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector